Gli interessi sui depositi delle persone giuridiche devono essere indicati come parte degli investimenti finanziari. Ma l'ordine in cui vengono visualizzati gli interessi dipende dalle condizioni per il calcolo del reddito. Quali voci vengono utilizzate per riflettere gli interessi su un deposito?

Cari lettori! L'articolo parla dei modi tipici per risolvere i problemi legali, ma ogni caso è individuale. Se vuoi sapere come risolvere esattamente il tuo problema- contattare un consulente:

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La disponibilità di capitale libero è la regola “d’oro” della finanza aziendale. Poiché a volte il denaro può essere necessario con urgenza, è consigliabile avere una certa riserva.

Ma semplicemente immagazzinare denaro non è economicamente redditizio; il denaro deve funzionare e generare profitto. Pertanto, molte entità economiche aprono depositi bancari.

Allo stesso tempo, diventa rilevante la questione della contabilizzazione dell'utile sul deposito. Quali voci vengono utilizzate per visualizzare gli interessi attivi su un deposito in contabilità?

Cosa hai bisogno di sapere

La base documentaria principale, che costituisce la base per la visualizzazione di un deposito bancario e degli interessi ricevuti nella contabilità, lo è.

Verificare la correttezza del contratto e altri aspetti legali della transazione è prerogativa del servizio legale. Al commercialista interessano solo le clausole contrattuali che influiscono sulla visualizzazione contabile del deposito.

Il contabile è interessato a condizioni del contratto come:

Periodo di deposito	Il periodo per il quale viene aperto il conto di deposito determina se questo viene mostrato negli investimenti finanziari a breve o lungo termine
Possibilità di rifornimento	Quando un deposito viene ricostituito, la direzione approva un programma di trasferimento di denaro sul conto di deposito ai fini del rifornimento. Le transazioni di trasferimento di fondi devono essere registrate
Risoluzione anticipata del contratto	Per alcuni depositi, in caso di ritiro anticipato, il tasso di interesse viene rivisto al ribasso. Ciò richiede un adeguamento delle credenziali
Regole sul pagamento degli interessi	Gli interessi maturati possono essere pagati periodicamente o alla chiusura del deposito
Procedura di calcolo degli interessi	L'importo degli interessi può essere trasferito su un conto separato o combinato con l'importo del deposito in capitale

Concetti basilari

Un deposito è un deposito bancario che viene aperto per ricevere profitti aggiuntivi. In questo caso, il depositante apre un conto bancario speciale e lo riempie con l'importo desiderato.

La banca utilizza questi fondi come capitale circolante e addebita gli interessi sull'importo per l'utilizzo del denaro. L'utile del deposito è formato dagli interessi maturati.

La contabilità prevede la visualizzazione di tutte le transazioni con fondi di un'entità economica. Inoltre, è necessario riflettere non solo l'andamento delle operazioni, ma anche tutti i relativi ricavi/costi.

Gli interessi su un deposito rappresentano il profitto derivante dagli investimenti del soggetto. Pertanto, se vengono ricevuti interessi sul deposito, dovrebbero riflettersi nei conti.

Quando si riflettono gli interessi, è importante tenere conto di uno dei principi contabili fondamentali: il principio della competenza. Secondo esso, le transazioni vengono registrate nel momento in cui si verificano, e non al momento del pagamento, e vengono assegnate al periodo della transazione.

Questo principio può essere suddiviso in principi:

Per quale scopo viene effettuato?

L'importo di denaro investito per maturare interessi è riconosciuto come un investimento di natura finanziaria. Al momento del collocamento, questo investimento viene visualizzato nel suo volume iniziale.

I fondi detenuti come depositi possono apparire nei conti di debito:

L'indicazione degli interessi maturati nella documentazione contabile è necessaria per la corretta determinazione dell'utile percepito dall'entità.

Qui si dice che la parte che ha accettato i fondi sulla base dell'apertura di un deposito (la banca) si impegna a restituire l'importo del deposito insieme agli interessi maturati secondo le modalità specificate nel contratto.

Motivi legali

Tenendo conto di questi standard, gli interessi sui depositi il ​​cui periodo di validità supera la durata del periodo di riferimento devono essere presi in considerazione nel reddito ai fini della tassazione uniforme degli utili del contribuente alla fine del periodo di riferimento corrispondente.

Contabilità degli interessi sul deposito

Gli interessi maturati su un deposito bancario sono inclusi nell'importo degli altri redditi su base mensile nella contabilità.

Il riflesso del deposito in contabilità è formato da operazioni del seguente tipo:

La differenza nella visualizzazione degli interessi sui depositi è spiegata a fini contabili. Nel calcolo della base imponibile, il fatto stesso di realizzare un profitto è importante, pertanto tutti gli interessi maturati sul deposito alla fine del periodo di riferimento si riflettono nei conti.

La contabilità viene effettuata in modo da riflettere realisticamente la condizione finanziaria. Pertanto, è necessario che rifletta gli interessi sul deposito effettivamente ricevuti dall'entità.

Calcolo dell'importo

Si prevede che il reddito sia incluso nella contabilità in circostanze quali:

Quando il contratto di deposito non prevede la maturazione degli interessi alla fine del periodo di riferimento, non c'è fiducia nella moltiplicazione dei benefici economici per l'organizzazione.

Va tenuto presente che l'importo degli interessi passivi in ​​una situazione del genere può essere modificato. Risulta che l'organizzazione non può determinare con precisione l'importo dei pagamenti dovuti sul deposito.

Ciò significa che gli interessi possono essere presi in considerazione solo alla scadenza o alla risoluzione del contratto, quando vengono effettivamente percepiti.

Gli interessi sul deposito, maturati mensilmente, sono inclusi nelle altre entrate dell'organizzazione. Si riflettono nella contabilità mensilmente fino alla scadenza del contratto di deposito.

Secondo il Regolamento sul reddito dell'organizzazione:

Le spese aziendali generali di un'impresa comprendono quelle spese che non sono legate alla produzione, ma sono necessarie per la gestione delle attività commerciali.

Cioè, risulta che è possibile visualizzare il trasferimento del deposito sul conto 26. La contabilità delle transazioni sui depositi non riconosce i fondi di deposito come spese.

L'importo versato su un deposito bancario non sarà riconosciuto come spesa del contribuente a livello fiscale, così come non sarà considerato reddito quando i fondi del deposito verranno restituiti al depositante.

Pertanto, non è appropriato utilizzare il conto per le spese aziendali generali - conto 26. La contabilità delle transazioni sui depositi riconosce solo gli interessi ricevuti come profitto.

Riflessione nel 1C

Nel programma 1C puoi facilmente prendere in considerazione un deposito bancario. Come registrare una banca in base alla contabilità? In 1C, le operazioni di deposito vengono visualizzate come operazioni bancarie ordinarie per la movimentazione delle finanze.

L’effettivo trasferimento di denaro sul conto corrente di altro soggetto e la creazione di scritture contabili è accompagnato dalla stipula di un documento denominato “Storno dal conto corrente”.

Puoi creare tu stesso il documento oppure scaricarlo dalla sezione del sistema “Banca Clienti”. Il conto di addebito in esso è indicato come 55.03. Dopo aver trasferito il denaro sul deposito, viene visualizzata la registrazione Dt 55.03 Kt 51.

Quando il deposito (importo iniziale) viene restituito sul conto del depositante, in 1C viene creato un modulo documentario "Ricevuta sul conto". Il conto viene mostrato lo stesso: 55.03.

La registrazione al momento della restituzione dell'importo del deposito viene riaccreditata sul deposito - Dt 51 Kt 55.03. Per visualizzare l'importo degli interessi maturati in 1C, viene utilizzato anche il documento "Ricevuta sul conto".

Il tipo di operazione selezionato è “Altro”. Ma allo stesso tempo, il “Conto di liquidazione” viene indicato come 91.01. Di conseguenza, gli interessi maturati vengono visualizzati come Dt 51 Kt 91.01.

Sfumature emergenti

Se il contratto di deposito viene risolto anticipatamente, la banca ricalcolerà l'importo degli interessi maturati ad un tasso diverso e inferiore.

Quando il contratto prevede la maturazione di interessi alla scadenza del termine di deposito, gli interessi per l'intero periodo vengono ricalcolati e viene pagabile un importo inferiore.

Un deposito è il trasferimento dei fondi presenti sul conto corrente del cliente per un utilizzo temporaneo alla banca, secondo termini contrattuali. Si tratta di una sorta di fondi presi in prestito che la società fornisce alla banca.

Qualsiasi organizzazione impegnata in attività commerciali prevede il trasferimento di fondi su un deposito - un vantaggio, che si esprime nella ricezione di interessi per l'utilizzo dei fondi. In questo articolo esaminiamo chiaramente in quale conto viene contabilizzato il deposito e come il deposito si riflette nel bilancio.

Conto deposito

Nell'attuale sistema contabile ci sono contraddizioni nella contabilità dei fondi di deposito. Esistono due opzioni per la contabilizzazione dei fondi di deposito; vengono presi in considerazione nel conto:

• 55.03 “Conti di deposito”;
• 58.03 “Prestiti concessi”.

Secondo l'attuale piano dei conti, per la registrazione dei fondi di deposito è stato assegnato un conto separato, denominato 55.03.

Ma poiché il deposito viene aperto da un'organizzazione (azienda) al fine di ricevere benefici materiali sotto forma di interessi, è consigliabile tenerne conto nel conto 58.03.

I fondi vengono trasferiti sul conto di deposito dal conto corrente e vengono generate le registrazioni contabili:

• Conto di debito 55.03 “Conto deposito” e accredito in conto. 51 “Conto corrente”.

Riflessione del deposito in bilancio

Se il conto deposito è aperto per il periodo:

• Oltre i 12 mesi, poi gli investimenti dovranno essere contabilizzati in bilancio nella prima sezione (I) “Attività non correnti” della riga “Investimenti finanziari”;
• Se è inferiore a 12 mesi, gli investimenti devono essere presi in considerazione nello stato patrimoniale nella seconda (II) sezione "Attività correnti" anche nella riga "Investimenti finanziari (esclusi mezzi equivalenti").

La situazione è scritta sopra in relazione al conto 58.03, come per il conto 55.03, è indicata nella seconda (II) sezione “Attività correnti” nella riga “Conti di deposito” alla decodifica della riga “Cassa e mezzi equivalenti”.

La scelta del metodo contabile - in quale conto contabile la tua organizzazione conterà i fondi di deposito, dipende da ciò che verrà dichiarato nella politica contabile della tua azienda. Cioè, è necessario consolidare questo punto nella politica contabile dell'organizzazione in modo che non ci siano domande da parte dei revisori e delle autorità di regolamentazione (ispettorato fiscale e autorità statistiche).

Riflessione degli interessi sul deposito

Gli interessi dovuti ai sensi dell'accordo sull'apertura di un conto di deposito maturano sui conti contabili per ciascun periodo di riferimento completato, indipendentemente dal fatto della loro ricezione sul conto dell'organizzazione.

Gli interessi maturati sono registrati sul conto 76.09 "Altri accordi con vari debitori e creditori".

Gli interessi maturano l'ultimo giorno di ogni mese solare e alla data di chiusura dello stesso, mentre nei conti vengono generate le registrazioni contabili:

• Conto di debito 76.09 e conto di accredito. 91.01 “Altri ricavi”.

Il pagamento degli interessi maturati è riflesso nella registrazione contabile:

• Conto di debito 51 “Conto corrente” e conto avere. 76.09.

Leggi attentamente i termini dell'accordo e ricorda che questa riflessione nei conti contabili avviene quando si calcolano gli interessi semplici.

Per quanto riguarda il calcolo dell’interesse composto, possono:

• Aumentano il valore del tuo investimento finanziario in base ai risultati di ogni mese di capitalizzazione e, di conseguenza, vengono generate scritture contabili:

Conto di debito 58.03 e conto accredito. 91.01

Queste registrazioni si verificano se l'importo del deposito si riflette nel conto 58.03. E di conseguenza, l'importo degli interessi si riflette nello stato patrimoniale nel termine “Investimenti finanziari”;

• Possono riflettersi nei conti contabili come reddito dell'impresa e, di conseguenza, vengono generate registrazioni contabili:

Conto di debito 76.09 e conto di accredito. 91.01

Queste registrazioni si verificano se l'importo del deposito si riflette nel conto 55.03. E di conseguenza, l'importo degli interessi si riflette nello stato patrimoniale nella riga "Altri debitori e creditori" delle condizioni definitive "Conti clienti".

Varie situazioni di deposito

In pratica, a volte si verificano situazioni in cui:

• Il conto deposito viene chiuso anticipatamente;
• Alla banca è stata revocata la licenza per svolgere attività bancaria; in questa situazione la banca viene liquidata.

In tali casi, è necessario riflettere le registrazioni contabili in modo corretto e puntuale.

Da un punto di vista legale parleremo di un deposito bancario, le cui regole sono stabilite dall'omonimo capitolo 44 del Codice Civile della Federazione Russa.

Esiste una nota contraddizione riguardo alla contabilizzazione dei depositi nel quadro normativo contabile. Secondo le Istruzioni per l'applicazione del Piano dei conti (di seguito denominato Piano dei conti), la presenza e il movimento dei depositi vengono presi in considerazione nel sottoconto 55.3 “Conti di deposito” del conto 55 “Conti speciali presso banche”; Invece, secondo il comma 3 della PBU 19/02 “Contabilità degli investimenti finanziari”, i depositi presso istituti di credito sono classificati come investimenti finanziari:

Tuttavia, l'IPPS non prevede direttamente la presa in considerazione dei depositi bancari in un conto speciale 58 "Investimenti finanziari", pertanto, senza entrare ulteriormente nel ragionamento teorico, utilizzeremo il conto 55.03 "Conti di deposito" per registrare i depositi. Allo stesso tempo, è possibile utilizzare invece il conto 58: ciò non influirà in modo significativo sulla procedura di elaborazione delle transazioni di deposito bancario nella contabilità 1C. In generale, il metodo specifico di contabilizzazione dei depositi in un'organizzazione è stabilito dalla politica contabile.

Effettuare un deposito in 1C 8.3 Contabilità

Ipotizziamo la seguente situazione aziendale:

25/01/2016 La nostra organizzazione ha stipulato un contratto di deposito bancario e ha depositato 1.000.000 di rubli sul conto di deposito. per un periodo di 6 mesi al 12% annuo. L'accordo prevede la maturazione mensile e il pagamento degli interessi.

Pertanto, nel nostro esempio saranno coinvolti i post:

• Addebito 55.03 - Credito 51: trasferimento di fondi dall'organizzazione al deposito;
• Addebito 51 - Accredito 55,03: la registrazione inversa della precedente, cioè la restituzione alla banca dei fondi investiti.

Nota: se il deposito è aperto in valuta estera, il conto 52 “Conti valutari” corrisponde al conto per la contabilità degli investimenti finanziari.

• Addebito 76 - Accredito 91.1: maturazione degli interessi entranti sul deposito;
• Addebito 51 - Accredito 76: pagamento degli interessi sul deposito.

L'esempio utilizza una base demo basata sulla configurazione Enterprise Accounting, edizione 3.0 (3.0.43.241).

Trasferimento di fondi a un deposito in 1C 8.3

Per formalizzare la transazione di trasferimento di fondi dal conto corrente dell'organizzazione a un deposito bancario in 1C Accounting 3.0, viene utilizzato il documento " ". Per crearlo, passiamo al giornale di registrazione Estratti conto nel reparto Banca e cassa - gruppo di comandi Banca - comando Estratti conto:

Nella parte superiore del modulo di questo giornale sono presenti i pulsanti per l'inserimento manuale (Ricevuta e Cancellazione) e automatizzato (Caricamento - avvia l'elaborazione dello scambio di documenti con la banca) dei documenti bancari:

Creiamo manualmente il documento Cancellazione dal conto corrente. Di conseguenza, facendo clic sul pulsante Cancella, si aprirà un nuovo modulo di documento, i cui dettagli dovranno essere compilati:

• Per prima cosa è necessario selezionare il Tipo di operazione appropriato: nel nostro caso sarà Altro storno.
• Successivamente, oltre ai dettagli standard di base, viene indicato il conto di addebito - 55.03 e anche le analisi corrispondenti vengono compilate sotto forma di conto bancario e.
• Allo stesso tempo, la necessità di indicare la tipologia di SDDS per ciascuna specifica transazione monetaria è stabilita dall'organizzazione in conformità con il quadro normativo contabile.

In uscita abbiamo la registrazione prevista, che riflette il trasferimento di fondi sul deposito (il pulsante Mostra movimenti):

Maturazione e percezione degli interessi sui depositi in 1C 8.3

In contabilità, ai sensi del paragrafo 7 della PBU 9/99, gli interessi su un deposito sono rilevati come altri proventi. Nella contabilità fiscale, gli interessi sui depositi sono classificati come reddito non operativo (clausola 6 dell'articolo 250 del Codice fiscale della Federazione Russa) e sono riconosciuti come ricevuti e inclusi nel reddito corrispondente alla fine di ogni mese, indipendentemente dal data del loro pagamento (clausola 6 dell'articolo 271 del codice fiscale della Federazione Russa). Pertanto, in questo caso generale, non ci saranno discrepanze nella rappresentazione degli interessi sui depositi tra questi due tipi di contabilità.

A condizione che l'importo del deposito bancario sia stato ricevuto dalla banca il 25 gennaio 2016. e restituiti dalla banca il 24 giugno 2016, la distribuzione degli interessi maturati per mese sarà calcolata come segue:

La registrazione dell'operazione di calcolo degli interessi su un deposito bancario nel programma 1C Enterprise Accounting 8.3 viene effettuata utilizzando un documento speciale Operazione. La sua creazione avviene dalla lista corrispondente: sezione Operazioni - gruppo di comandi Contabilità - comando Operazioni inserite manualmente:

Nell'intestazione del documento (la parte superiore non tabellare) vengono compilati i dettagli generali delle operazioni (se ce ne sono più).

Per aggiungere una registrazione alla parte tabellare del documento:

• Fare clic sul pulsante Aggiungi;
• Compiliamo i conti di debito e credito necessari, nonché le loro analisi;
• Indichiamo l'importo. Quando si compila questo campo in 1C 8.3, i dettagli dell'intestazione del documento "Importo della transazione" verranno compilati automaticamente. Quando il valore del campo viene modificato o viene aggiunta una nuova riga, l'attributo "Importo della transazione" verrà ricalcolato automaticamente.

Il documento Operazione in 1C 8.3 genera direttamente le scritture contabili:

Successivamente, è necessario tenere conto in 1C Accounting 3.0 (8.3) dell'effettivo pagamento da parte della banca degli interessi sul deposito. A questo scopo è adatto il documento Ricevuta su conto corrente. Creiamolo cliccando sul pulsante Ricevuta del giornale degli estratti conto (vedi sopra per come arrivarci), e compiliamo i dettagli del nuovo modulo documento che si apre:

• Per prima cosa è necessario selezionare il tipo di operazione appropriato: nel nostro caso è adatta Altra ricevuta.
• Inoltre, oltre ai dettagli standard di base, viene indicato il conto del prestito - 76.03.
• Le analitiche corrispondenti vengono compilate anche sotto forma di controparte, accordo e voce di flusso di cassa. Allo stesso tempo, la necessità di indicare il tipo di SDDS per ciascuna specifica transazione monetaria è stabilita dall'organizzazione in conformità con il quadro normativo contabile:

In uscita abbiamo la registrazione prevista, che riflette la ricezione degli interessi sul deposito sul conto corrente:

Le suddette operazioni di maturazione e percezione degli interessi sul deposito devono essere eseguite nel programma 1C 8.3 Contabilità 3.0 su base mensile secondo il programma contrattuale:

Restituzione del deposito in 1C 8.3

Pertanto, alla scadenza del contratto di deposito bancario, la banca ha trasferito i fondi dal conto di deposito al conto corrente dell'organizzazione, ovvero ha restituito il denaro depositato.

Questa operazione viene formalizzata in 1C Contabilità 3.0 sulla base di un estratto conto che conferma questo fatto utilizzando il documento Ricevuta su conto corrente già menzionato sopra:

• Indichiamo la tipologia dell'operazione Altro ricevimento;
• Conto prestito – 55.03;
• Successivamente, compila le analisi necessarie per i conti contabili:

Risultato del documento:

Genereremo report per la verifica nel programma 1C 8.3: Bilancio del fatturato per i conti 55.03 e 76 per il periodo di regolamento dei depositi e a intervalli mensili:

Finalmente…

Come puoi vedere, la configurazione Enterprise Accounting 3.0 sulla piattaforma 1C Enterprise 8.3 aiuta il contabile a tenere traccia in modo semplice e accurato delle transazioni ai sensi del contratto di deposito. Naturalmente, con l'aiuto di questo programma puoi risolvere facilmente ed efficacemente l'intera gamma di problemi contabili, comprese situazioni più rare e "difficili" come, ad esempio, la contabilità in valuta estera,

L'organizzazione deposita fondi (deposito strutturale a doppia valuta). La procedura di collocamento è la seguente: l'organizzazione trasferisce i rubli dal conto corrente al conto bancario, il deposito viene effettuato in franchi svizzeri al tasso a termine. I rimborsi vengono effettuati in rubli (importo = importo del posizionamento). Come riflettere queste transazioni nella contabilità?

Rifletti le operazioni sui depositi bi-valuta con le seguenti voci:

Addebitare 55-3 Avere 51– i fondi vengono trasferiti su un conto di deposito speciale.

Debito 51 Credito 55-3– la banca restituisce i fondi depositati sul conto corrente dell’organizzazione.

Poiché i depositi sono riconosciuti come investimenti finanziari, possono essere contabilizzati anche nel conto 58 “Investimenti finanziari”. L'organizzazione stabilisce il metodo di contabilizzazione dei movimenti di denaro in deposito nella sua politica contabile.

Se la valutazione in rubli dei fondi di deposito accreditati dalla banca sul conto corrente dell'organizzazione differisce dall'importo depositato, l'organizzazione riscontra una differenza di tasso di cambio. Includere le differenze di cambio negative nelle altre spese e le differenze di cambio positive negli altri ricavi.

Fondamento logico

1. Dalla raccomandazione
Oleg il Buono, Capo del Dipartimento di tassazione degli utili delle organizzazioni del Dipartimento di politica fiscale e tariffaria doganale del Ministero delle finanze della Russia
Come formalizzare, condurre e riflettere nelle transazioni contabili su conti bancari speciali

Conto deposito

Se un'organizzazione ha fondi disponibili e intende ricevere entrate depositandoli in una banca, viene aperto un conto di deposito speciale, sul quale la banca maturerà mensilmente interessi. La banca apre tale conto sulla base di un contratto di deposito bancario (art. , Codice civile della Federazione Russa), che prevede:

• tipo di deposito;
• l'importo depositato o trasferito al deposito;
• l'importo della commissione di tenuta del conto di deposito;
• data di scadenza;
• responsabilità delle parti;
• termini di risoluzione del contratto;
• altre condizioni concordate tra le parti.

Una volta scaduto il periodo di deposito, la banca restituirà il denaro dal conto speciale al conto corrente dell’organizzazione.

Nella contabilità, il movimento del denaro nei depositi si riflette nel conto 55-3 “Conti di deposito presso le banche”.

Rifletti il ​​trasferimento di fondi sul deposito pubblicando:

Dare 55-3 Avere 51 (52)
– i fondi vengono trasferiti su un conto di deposito speciale.

Quando la banca restituisce l'importo del deposito, effettuare una registrazione inversa.

Quando calcoli e paghi gli interessi su un deposito, inserisci le seguenti voci nella tua contabilità:

Addebito 76 Credito 91-1
– interessi maturati sul deposito;

Addebitare 51 Accreditare 76
– gli interessi sul deposito vengono accreditati sul conto corrente.

Il contratto di deposito bancario può prevedere il pagamento dell'intero importo degli interessi sul deposito alla scadenza del periodo di custodia dei fondi in deposito. In questo caso, gli interessi si accumulano nel conto di deposito durante l'intero periodo di conservazione del denaro, quindi la banca lo trasferisce sul conto di regolamento (valuta) dell'organizzazione. Riflettere tali transazioni nella contabilità con le seguenti voci:

Addebitare 55-3 Accreditare 76
– gli interessi sul deposito vengono accreditati sul conto deposito;

Debito 51 (52) Credito 55-3
– gli interessi sul deposito vengono accreditati sul conto corrente (in valuta).

La contabilità analitica per il conto 55-3 “Conti di deposito” viene mantenuta separatamente per ciascun deposito.

Poiché i depositi sono riconosciuti come investimenti finanziari (clausola 3 della PBU 19/02), possono essere contabilizzati nel conto 58 “Investimenti finanziari”. L'organizzazione stabilisce il metodo di contabilizzazione dei movimenti di denaro in deposito nella sua politica contabile.

2. Articolo di riferimento:Casi di differenze di cambio in contabilità e contabilità fiscale

Tipo di attività (passività)	Cambio di rotta	Contabilità			Contabilità fiscale
		Data in cui si verifica la differenza	Tipo di differenza	Riflessione in contabilità	Data in cui si verifica la differenza	Tipo di differenza	Riflessione in contabilità
Contanti in valuta estera alla cassa, su conti bancari (depositi)	Il tasso di cambio è aumentato	L'ultima data del periodo di riferimento o la data del flusso di cassa alla cassa (conto bancario, deposito) (Clausola 7 PBU 3/2006)	Corsi (paragrafo 4, comma 3, comma 11 della PBU 3/2006)	Addebito 50 (52, 55) Credito 91-1 (clausola 13 PBU 3/2006)	Ultimo giorno del mese o trasferimento di proprietà di fondi in contanti (in conti bancari, depositi) (comma 7, paragrafo 4, articolo 271, comma 6, paragrafo 7, articolo 272 del Codice Fiscale della Federazione Russa)	Corsi

Un deposito o deposito bancario è una somma di denaro depositata temporaneamente presso una banca o altro istituto di credito allo scopo di ricevere reddito sotto forma di interessi. Il deposito è un debito della banca o di altro istituto di credito nei confronti del depositante, ovvero è soggetto a restituzione.

Il documento che si riflette nella contabilità del deposito è il “Contratto di deposito bancario”. Particolare attenzione dovrebbe essere prestata (per riflettere correttamente le transazioni nella contabilità) al tipo di deposito nell'accordo, al periodo di collocamento dei fondi, alla percentuale di maturazione e al calcolo degli interessi, nonché alle condizioni per la risoluzione anticipata dell'accordo per il collocamento di un depositare.

Esistono due modi per riflettere il posizionamento di un deposito in 1C: Contabilità: scaricando un estratto e inserendo manualmente il documento.

Diamo un'occhiata a un esempio di come riflettere nel programma 1C: Contabilità 8.3 il collocamento di fondi in deposito e la maturazione di interessi sul deposito con risoluzione anticipata del contratto.

Esempio

L'organizzazione LLC "Trading House "Complex" il 04/05/2017 ha depositato fondi presso un istituto di credito: 5.000.000,00 di rubli, al tasso dell'8% annuo, per un periodo di 1 anno. Gli interessi vengono pagati alla fine della durata del contratto. In caso di risoluzione anticipata del contratto gli interessi vengono ricalcolati al tasso del 2,5% annuo.

In contabilità, un deposito è riconosciuto come un investimento finanziario. Gli investimenti finanziari sono accettati per la contabilità al costo originale, che equivale all'importo dei fondi accreditati sul deposito.

Per registrare l'importo del deposito è stato selezionato il sottoconto 55.03 (conti di deposito).

Riflettiamo il trasferimento di fondi al deposito nel programma 1C: Contabilità 8.3.

Creiamo un documento “Storno dal conto corrente” andando in: “Banca e cassa/Estratti conto/Svalutazioni”.

1. Destinatario – indicare “l’istituto di credito a cui stiamo trasferendo i fondi per il deposito;
2. Importo: nel nostro esempio è 5.000.000,00 di rubli;
3. Un accordo che ha la forma “Altro” e la corrispondente valuta di regolamento;
4. Articolo DDS – selezionare l'articolo “Posizionamento deposito”;
5. Conto di regolamento - indicare il sottoconto 55.03 (Conti di deposito);
6. Nel campo dello scopo del pagamento indichiamo il motivo per cui stiamo trasferendo i fondi e in base a quale accordo;
7. Seleziona la casella di controllo "Conferma tramite estratto conto bancario";
8. Fare clic su "Scorri e chiudi".

Dobbiamo riflettere nel programma l'operazione di calcolo degli interessi per il mese di aprile. Andiamo Operazioni/Operazioni inserite manualmente/Crea/Seleziona tipo documento – “Operazione”

1. “Da” – indicare la data contabile della transazione 05/01/2017;
2. “Importo della transazione” – indica l'importo degli interessi maturati per aprile 2017. Calcolato utilizzando la formula RUB 28.493,15 = ((5.000.000* 8%)/365)*26 (dove tasso dell'8% ai sensi del contratto, 365 numero di giorni in un anno , 26 giorni nel mese di aprile).

Occorre indicare nella parte tabellare del documento le operazioni “Operazioni per il calcolo degli interessi bancari”.

Fare clic su "Aggiungi" nella sezione della tabella.

1. “Subconto 2Dt” - dalla directory “Controparti”, seleziona la nostra “PJSC Sberbank”;
2. “Subconto 3Dt” – selezionare il contratto di deposito “55”;
3. “Credito” – selezionare il conto 91.01 “Altri ricavi”;
4. “Subconto Kt2” – articolo DDS “Interessi attivi (pagati);
5. Registra e chiudi.

Successivamente maturiamo anche gli interessi sul programma, in un documento separato per maggio, che ammonterà a: 33.972,60 rubli = ((5.000.000* 8%)/365)*31 (dove il tasso dell'8% previsto dal contratto, 365 numero di giorni in un anno, 31 giorni nel mese di maggio).

E per giugno: 32.876,71 rubli =((5.000.000* 8%)/365)*31 (dove 8% è la tariffa contrattuale, 365 è il numero di giorni dell'anno, 30 è il numero di giorni di giugno).

Il 07/03/2017, l'organizzazione LLC “Trading House “Complex”” risolve prima del previsto il contratto per il deposito di un deposito presso l'istituto di credito. Per riflettere questa operazione nel programma 1C: Contabilità 8.3, creare il documento "Ricevuta sul conto corrente" in modalità manuale, vai a

1. “Contratto” – seleziona con la vista “Altro” e la valuta di pagamento corrispondente;
2. Voce DDS – indicare “Restituzione cauzione”;
3. Conto di regolamento – selezionare il sottoconto 55.03 (Conti di deposito);
4. Effettua un deposito in 1C (il suo ritorno) e chiudi.

Poiché l'organizzazione ha rescisso il contratto di deposito prima del previsto, dobbiamo ricalcolare l'importo degli interessi a un tasso ridotto e rifletterlo nel programma.

Per questo andiamo Operazioni/Operazioni inserite manualmente/Crea – seleziona il tipo di documento “Operazione”.

1. “Da” – indicare la data contabile della transazione 07/03/2017;
2. “Contenuto” – specifichiamo il contenuto della nostra operazione;
3. “Importo dell'operazione” – indicare l'importo degli interessi maturati per i mesi di aprile, maggio, giugno, luglio 2017). L'importo viene calcolato utilizzando la formula: RUB 30.479,45 = ((5.000.000* 2,5%)/365)*(26+31+30+2) dove (2,5% tasso di interesse ridotto ai sensi dell'accordo, 365 numero di giorni in un anno, 26 numero di giorni per aprile, 31 numero di giorni per maggio, 30 numero di giorni per giugno, 2 numero di giorni per luglio).

Fare clic sul pulsante "Aggiungi nella sezione della tabella".

Compila la parte tabellare del documento:

1. “Debito” - selezionare il sottoconto 76.09 “Altri accordi con vari debitori e creditori”;
2. “Subconto 2Dt” dalla directory “Controparti”, seleziona la nostra “PJSC Sberbank”;
3. “Subconto 3Dt” – selezionare il contratto di deposito “55”;
4. “Subconto 4Dt” – indicare il documento per i regolamenti con le controparti. Nel nostro esempio si tratta di “Storno dal conto corrente 0000-000001 del 04/05/2017”;
5. “Credito”, selezionare il conto 91.01 “Altri ricavi”;
6. “Subconto Kt2” – articolo DDS “Interessi attivi (pagati)”;
7. Registra e chiudi.

Ora dobbiamo apportare modifiche al programma 1C: Contabilità 8.3 per gli interessi maturati per aprile, maggio, giugno 2017 a causa dell'eccessivo accumulo di interessi sul collocamento dei depositi.

Per questo andiamo Operazioni/Operazioni inserite manualmente/Crea – seleziona il tipo di documento “Storno documento”.

La rettifica dovrà essere effettuata in documenti separati per ciascuna operazione per gli interessi maturati sul deposito per i mesi di aprile, maggio e giugno 2017.

Per riflettere la ricezione degli interessi su un deposito nel programma 1C: Contabilità 8.3, creare manualmente il documento "Ricevuta sul conto corrente"; per questo andiamo Banca e cassa/Estratti conto/Ricevute.

1. “Conto” – selezionare il conto 51 “Conti correnti”;
2. "Quale." Numero" e "In. Data” – indicare il numero e la data del bonifico bancario;
3. “Pagante” – seleziona la nostra “PJSC Sberbank”;
4. “Importo” – indica l’importo del nostro deposito: RUB 5.000.000,00;
5. “Contratto” - seleziona con la vista “Altro” e la valuta di pagamento corrispondente;
6. Voce DDS: selezionare "Interessi su prestiti e prestiti";
7. Conto di regolamento - indicare il sottoconto 76.09 ("Altri regolamenti con vari debitori e creditori");
8. Nel campo causale del pagamento: indichiamo perché i fondi ci vengono trasferiti, in base a quale accordo;
9. Il campo “Conti di liquidazione” viene compilato automaticamente quando si seleziona la tipologia di operazione nel documento “Incassi in conto corrente”;
10. Una volta completato, riflettete il deposito in 1C e chiudete.

Per verificare l'importo degli interessi maturati nel programma 1C: Contabilità 8.3, è necessario generare un report "Carta conto", indicando il conto 76.09 nella selezione.

È possibile visualizzare il saldo dell'importo del deposito nel programma "1C: Contabilità 8.3" generando il report "Carta conto" e specificando il conto 55.03 nella selezione.

Abbiamo esaminato l'esempio di deposito di fondi in "1C: Contabilità" scaricando un estratto e inserendo manualmente il documento, nonché calcolando gli interessi sul deposito con risoluzione anticipata del contratto. Qualsiasi metodo è abbastanza semplice, ma richiede una certa conoscenza.