“Penyelesaian praperadilan akan menjadi cara utama beradab untuk menyelesaikan sengketa pajak. Tata Cara Penyelesaian Sengketa Pajak Praperadilan

Pada awal 2011, divisi pajak, atau pemeriksaan pra-persidangan, merayakan hari jadinya yang pertama - lima tahun sejak pembentukan struktural mereka dalam sistem otoritas pajak. Kami berbicara tentang tugas, masalah, kekhasan pekerjaan, dan prospek divisi ini dengan kepala departemen audit pra-persidangan dari Layanan Pajak Federal Rusia untuk Wilayah Moskow. PADA. Zolototrubovoy.

Natalya Alekseevna, apa hasil pekerjaan departemen audit pra-persidangan dari Layanan Pajak Federal Rusia untuk Wilayah Moskow selama lima tahun terakhir? Apakah jumlah banding ke pengadilan oleh wajib pajak di daerah berkurang?

Pembentukan unit audit praperadilan disebabkan oleh beberapa alasan. Yaitu: kebutuhan untuk meningkatkan kualitas kerja otoritas pajak secara keseluruhan, untuk menghilangkan kesalahan intradepartemen, untuk mengurangi jumlah perselisihan dengan partisipasi otoritas pajak, dan juga untuk mengalihkan beban dari otoritas kehakiman ke otoritas pajak. otoritas pajak. Penyelesaian sengketa pajak pra-persidangan saat ini adalah salah satu bidang kegiatan otoritas pajak yang paling penting.

Audit pra-persidangan dari layanan pajak Wilayah Moskow berhasil menyelesaikan tugas-tugas yang awalnya ditetapkan untuk itu. Kita bisa menyaksikan penurunan jumlah sengketa pajak dan pergeseran beban dari sistem peradilan dalam prosedur pra-persidangan. Jumlah pengaduan sengketa pajak yang dipertimbangkan oleh otoritas pajak daerah dalam prosedur pra-persidangan pada tahun 2010 lebih dari tiga kali lebih tinggi dari jumlah aplikasi wajib pajak yang diajukan ke otoritas pajak dan dipertimbangkan oleh pengadilan.

Hasil kerja selama 9 bulan tahun 2010 menunjukkan bahwa jumlah sengketa pajak yang dipertimbangkan oleh pengadilan tingkat pertama menurun dibandingkan periode yang sama tahun 2009 dari 1215 menjadi 901, yaitu turun 26%.

Tantangan apa yang dihadapi kepala departemen Anda? Tugas apa, selain menangani pengaduan dari wajib pajak, yang diselesaikannya?

Meskipun dinamika positif, jumlah sengketa pajak tetap signifikan. Dalam hal jumlah keluhan yang diajukan untuk dipertimbangkan, Wilayah Moskow menempati urutan kedua di antara subjek Federasi Rusia.

Selama 9 bulan tahun 2010, otoritas pajak wilayah kami mempertimbangkan 3472 pengaduan. Dari jumlah tersebut, 2.490 adalah keluhan terhadap keputusan yang dibuat oleh otoritas pajak berdasarkan hasil pertimbangan bahan dari pemeriksaan pajak (sesuai dengan Pasal 101 Kode Pajak Federasi Rusia) dan setelah penemuan fakta yang menunjukkan pelanggaran pajak lainnya (dalam cara Pasal 101.4 Kode Pajak Federasi Rusia). Selain itu, 29 pengaduan dipertimbangkan terhadap keputusan dalam kasus pelanggaran administratif dan 953 pengaduan tentang tindakan non-normatif lainnya dari otoritas pajak, tindakan atau kelambanan pejabat otoritas pajak.

Volume pengaduan ini terutama terkait dengan sejumlah besar wajib pajak yang terdaftar di Wilayah Moskow, dan sebagai hasilnya, dengan sejumlah besar audit pajak di tempat dan kamera. Wajib Pajak mengajukan keberatan atas 3,6% tindakan yang disusun berdasarkan hasil pemeriksaan pajak.

Pada saat yang sama, penggunaan yang konsisten dari semua mekanisme penyelesaian sengketa pajak pra-persidangan oleh wajib pajak yang memberikan peluang nyata untuk membangun hubungan yang konstruktif antara wajib pajak dan otoritas pajak, berdasarkan kepatuhan yang ketat terhadap norma-norma peraturan perundang-undangan perpajakan.

Selain pengajuan pengaduan ke otoritas pajak yang lebih tinggi, penyelesaian sengketa pajak praperadilan juga mengatur tata cara sebagai pertimbangan keberatan wajib pajak atas laporan pemeriksaan pajak. Dia kebetulan cara yang efektif penyelesaian kemungkinan klaim pajak pada tahap pertimbangan laporan inspeksi, yaitu, sampai keputusan yang relevan dibuat, atas dasar mana otoritas pajak memulai prosedur untuk mengumpulkan jumlah tambahan yang dibebankan, mengajukan klaim, perintah penagihan dan menangguhkan operasi pada rekening bank.

Berbicara tentang masalah yang timbul dalam pekerjaan praperadilan penyelesaian sengketa pajak, perlu dicatat bahwa tata cara banding administratif dalam aspek penting belum ditentukan oleh undang-undang. Saat ini, tidak ada prosedur yang jelas dan komprehensif untuk pelaksanaan pertimbangan pengaduan pra-persidangan. Norma-norma bab dan Kode Pajak Federasi Rusia tidak memberikan jawaban atas sejumlah pertanyaan praktis, termasuk hak dan kewajiban prosedural pemohon dan otoritas pajak selama proses pra-persidangan tidak diatur.

Departemen audit pra-persidangan berfungsi tidak hanya di Direktorat Layanan Pajak Federal Rusia untuk entitas konstituen Federasi Rusia, tetapi juga di inspektorat pajak. Keluhan apa yang harus diajukan pembayar pajak ke Kantor, dan dengan apa - dengan inspeksi lokal?

Inspektorat Layanan Pajak Federal Rusia harus mengirimkan keluhan tentang tindakan (tidak bertindak) pejabat otoritas pajak teritorial (kecuali untuk kepala inspektorat dan wakilnya), serta banding terkait dengan keputusan yang menantang untuk dibawa (menolak membawa) kepada kewajiban perpajakan yang dibuat oleh inspektorat atas hasil pemeriksaan pajak meja dan lapangan. Pemeriksaan terakhir harus diarahkan ke otoritas pajak yang lebih tinggi.

Tiga jenis keluhan dikirim ke departemen Layanan Pajak Federal Rusia untuk entitas konstituen Federasi Rusia:

- tentang tindakan (tidak bertindak) kepala (wakil kepala) Inspektorat Layanan Pajak Federal Rusia di distrik, distrik di kota, kota tanpa divisi regional, inspeksi Layanan Pajak Federal Rusia di tingkat antardistrik;

- tindakan yang bersifat non-normatif dari inspeksi yang ditunjukkan;

- tindakan (tidak bertindak) pejabat Kantor Layanan Pajak Federal Rusia untuk entitas konstituen Federasi Rusia (kecuali untuk kepala otoritas pajak dan wakilnya).

Kapan prosedur penyelesaian sengketa praperadilan wajib bagi wajib pajak, dan kapan tidak? Apakah ada risiko bahwa, sesuai dengan prosedur pra-persidangan wajib untuk menyelesaikan sengketa, wajib pajak akan melewatkan tenggat waktu untuk mengajukan pernyataan klaim di pengadilan?

Ketentuan Kode Pajak Federasi Rusia memberikan kesempatan kepada wajib pajak dan subjek hubungan hukum pajak lainnya untuk menggunakan prosedur administrasi (pra-persidangan) untuk menyelesaikan sengketa pajak di tempat pertama.

Pada tanggal 1 Januari 2009, Klausul 5 Pasal 101.2 Kode Pajak Federasi Rusia diberlakukan, memberikan banding pra-sidang wajib atas keputusan untuk membawa (menolak untuk membawa) tanggung jawab atas pelanggaran pajak. Semua tindakan non-normatif lainnya dari otoritas pajak dapat langsung diajukan banding ke pengadilan.

Saya ingin mencatat bahwa penggunaan prosedur administratif untuk mengajukan banding terhadap tindakan otoritas pajak, tindakan (tidak bertindak) pejabat sesuai dengan aturan Kode Prosedur Arbitrase Federasi Rusia tidak membawa ancaman kehilangan hak untuk banding yudisial.

- Bagaimana prosedur pengajuan pengaduan dan pertimbangannya? Apakah wajib pajak terlibat dalam peninjauan ini?

Prosedur dan ketentuan untuk mengajukan dan mempertimbangkan keluhan dengan otoritas pajak diatur oleh bab 19-20 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Sesuai dengan Pasal 138 Kode Pajak Federasi Rusia, tindakan otoritas pajak, tindakan atau kelambanan pejabat mereka dapat diajukan banding ke otoritas pajak yang lebih tinggi (pejabat atasan) atau ke pengadilan.

Pengaduan kepada otoritas pajak yang lebih tinggi (pejabat yang lebih tinggi) diajukan secara tertulis dan harus ditandatangani oleh wajib pajak atau wakilnya. Harap dicatat bahwa, menurut bab 4 Kode Pajak Federasi Rusia, hanya perwakilan hukum yang berhak mewakili kepentingan wajib pajak tanpa surat kuasa, yaitu, orang yang berwenang mewakili organisasi berdasarkan hukum atau dokumen konstituennya.

Elemen penting, yang tanpanya banding wajib pajak tidak dapat diakui sebagai keluhan, adalah indikasi dalam keluhan subjek banding (tindakan, kelambanan, tindakan non-normatif). Di dalamnya, Anda tidak hanya perlu menunjukkan ketidaksepakatan dengan fakta dan kesimpulan dari otoritas pajak, tetapi juga untuk menyatakan permintaan Anda.

Prosedur dan persyaratan untuk mengajukan keluhan ke otoritas pajak yang lebih tinggi atau pejabat yang lebih tinggi ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia. Pengaduan tersebut diajukan dalam waktu tiga bulan sejak hari ketika orang tersebut mengetahui atau seharusnya mengetahui tentang pelanggaran hak-haknya. Dokumen pendukung pengaduan dapat dilampirkan pada pengaduan. Pengaduan diajukan langsung ke otoritas pajak yang lebih tinggi.

Banding hanya dapat diajukan terhadap keputusan otoritas pajak untuk menuntut pelanggaran pajak atau keputusan untuk menolak menuntut pelanggaran pajak, dibuat sesuai dengan Pasal 101 Kode Pajak Federasi Rusia, yaitu berdasarkan atas hasil pemeriksaan pajak. Keluhan ini diajukan sebelum berlakunya keputusan yang disengketakan - dalam waktu 10 hari sejak tanggal pengiriman keputusan kepada orang (wakilnya), sehubungan dengan siapa keputusan yang relevan dibuat (klausul 2 pasal 101.2 dari Kode Pajak Federasi Rusia).

Banding diajukan kepada otoritas pajak yang membuat keputusan ini, yang berkewajiban untuk mengirimkannya dengan semua bahan ke otoritas pajak yang lebih tinggi dalam waktu tiga hari sejak tanggal penerimaan. Keputusan atas banding dibuat oleh otoritas pajak yang lebih tinggi.

Ketika banding diajukan, prosedur untuk mengumpulkan pembayaran yang masih harus dibayar ditangguhkan sambil menunggu pertimbangannya berdasarkan kemampuannya oleh otoritas pajak yang lebih tinggi.

Keputusan otoritas pajak yang telah berlaku, yang belum diajukan banding, dapat diajukan banding ke otoritas pajak yang lebih tinggi secara umum dalam waktu satu tahun sejak tanggal keputusan banding. Jika, karena alasan yang baik, tenggat waktu pengajuan pengaduan terlewati, tenggat waktu ini dapat dikembalikan atas permintaan orang yang mengajukan pengaduan. Untuk memulihkan batas waktu, pengaduan harus disertai dengan permintaan tertulis yang dimotivasi untuk pemulihan jangka waktu pengajuan pengaduan.

Mungkinkah otoritas pajak yang lebih tinggi, setelah mempertimbangkan keluhan wajib pajak terhadap keputusan otoritas pajak yang lebih rendah, membuat keputusan yang memperburuk posisi wajib pajak?

Pertimbangan keluhan oleh otoritas yang lebih tinggi sesuai dengan Pasal 140 Kode Pajak Federasi Rusia tidak berarti bahwa posisi wajib pajak dapat memburuk. Jika tidak, itu akan menghalangi pelaksanaan bebas oleh orang dari haknya untuk mengajukan banding atas keputusan yang dibuat sehubungan dengan dia.

Otoritas pajak yang lebih tinggi, setelah menetapkan selama pertimbangan pengaduan, keadaan yang tidak tercermin dalam keputusan yang disengketakan dan bahan pemeriksaan pajak, tidak berhak untuk membebankan pajak tambahan dengan alasan baru. Pada saat yang sama, otoritas pajak yang lebih tinggi memiliki hak untuk memperbaiki kesalahan teknis (aritmatika) yang dibuat oleh otoritas pajak, yang terungkap selama pertimbangan pengaduan. Namun hal itu tidak mengubah esensi pelanggaran yang terungkap.

Bagaimana Anda melihat prospek penyelesaian praperadilan sengketa pajak? Menurut Anda, apakah perlu ada perubahan lain dalam undang-undang yang mengatur tata cara praperadilan untuk menyelesaikan sengketa pajak?

Pengalaman praktis jelas menunjukkan perlunya perbaikan pengaturan banding praperadilan. Penting untuk memastikan interpretasi yang jelas dari norma-norma prosedural dengan membuat amandemen dan penambahan pada Kode Pajak Federasi Rusia, untuk mengkonsolidasikan hak dan kewajiban prosedural wajib pajak dan otoritas pajak selama proses pra-persidangan di tingkat dari hukum.

Berbeda dengan peraturan perundang-undangan acara arbitrase yang mengatur tentang pertimbangan sengketa di pengadilan, peraturan perundang-undangan perpajakan kurang memiliki mekanisme yang sangat penting. Kita berbicara tentang partisipasi langsung para pihak dalam pertimbangan sengketa pajak, kemungkinan untuk meminta bukti tambahan, melakukan pemeriksaan ahli, menginterogasi saksi, serta kemungkinan melakukan sejumlah tindakan prosedural penting lainnya yang memastikan objektivitas dan kebenaran pertimbangan sengketa pajak dalam acara praperadilan.

Mari kita berharap bahwa dalam waktu dekat legislator akan membuat amandemen undang-undang perpajakan yang diperlukan. Saya yakin di masa depan, penyelesaian praperadilan akan menjadi cara yang beradab utama untuk menyelesaikan perselisihan pajak antara wajib pajak dan otoritas pajak, dan jumlahnya akan terus berkurang baik karena peningkatan kualitas kerja otoritas pajak maupun karena untuk memenuhi kewajiban wajib pajak dengan sungguh-sungguh yang ditetapkan oleh undang-undang perpajakan.

- Terima kasih.

Diwawancarai oleh Nina Ivolgina

Bagaimana penyelesaian praperadilan sengketa pajak tahun 2019. Apa itu sengketa pajak dan bagaimana Anda dapat menghindari litigasi pajak.

Di bidang perpajakan, selalu ada sejumlah besar konflik. Perselisihan antara para pihak jarang diselesaikan secara damai, sehingga mereka harus pergi ke pengadilan.

Hal ini menyebabkan kemacetan pengadilan dan berlarut-larutnya kasus-kasus yang sedang dipertimbangkan.

Prosedur pengaturan pra-persidangan, yang berhasil diterapkan di banyak negara di dunia, juga membawa manfaat besar bagi para pihak yang bersengketa pajak di Rusia.

Informasi dasar

Sangat sering, berbagai sengketa hukum muncul di antara para pihak. Mereka sering terjadi terutama di bidang hubungan hukum ekonomi dan sipil.

Ini memaksa mereka untuk pergi ke pengadilan, tetapi ini tidak selalu sesuai dengan para pihak. Faktanya adalah bahwa persidangan sedang diseret, yang tidak bermanfaat bagi siapa pun.

Oleh karena itu, banyak pihak yang berkonflik berusaha untuk tidak membawa kasus tersebut ke pengadilan, tetapi menyelesaikan perselisihan di antara mereka sendiri. Prosedur ini disebut penyelesaian di luar pengadilan.

Mereka melibatkan pihak ketiga dalam hal ini dan mencoba menyelesaikan semuanya dengan cukup damai. Prosedur penyelesaian praperadilan juga berhasil digunakan dalam penyelesaian sengketa pajak.

Penyelesaian yang menunggu sidang berarti:

analisis sengketa;
penilaian alasan yang signifikan untuk banding;
analisis norma hukum;
mengajukan klaim.

Apa itu

Setiap perselisihan dapat diselesaikan tanpa partisipasi hakim. Untuk ini, cukup bagi para pihak untuk menyimpulkan.

Dalam beberapa kasus yang diatur oleh undang-undang, prosedur ini terjadi meskipun ada keengganan para pihak. Artinya, penyelesaian di luar sistem pengadilan dibagi menjadi sukarela dan wajib.

Pada saat yang sama, para pihak bahkan mungkin secara kategoris menentang penyelesaian pra-persidangan dan menuntut pengadilan. Inilah yang disebut tahap peralihan, sebelum sidang.

dalam kasus sengketa pajak banding ke otoritas pajak yang lebih tinggi, dan bukan ke pengadilan, bersifat sukarela.

Namun sejak tahun 2019, penyelesaian sengketa praperadilan di bidang perpajakan menjadi wajib bagi wajib pajak. Sengketa perpajakan seringkali muncul karena kurangnya pemahaman terhadap aturan-aturan tertentu dari peraturan perundang-undangan perpajakan.

Karena itu, berbagai pelanggaran terjadi, yang diklarifikasi tepat waktu. Dan jika wajib pajak tidak setuju dengan keputusan auditor, ia dapat mengajukan banding terhadapnya.

Berbagai dokumen tambahan dapat dilampirkan pada pengaduan, tetapi otoritas pajak mungkin tidak mempertimbangkannya ().

Namun, kantor pajak dapat mempertimbangkan:

dokumen-dokumen yang menegaskan alasan-alasan yang menjadi dasar semua tuntutan orang tersebut;
perhitungan jumlah;
surat kuasa jika permohonan tidak diajukan oleh Wajib Pajak sendiri.

Undang-undang ini juga memberikan batas waktu tertentu untuk mengajukan petisi. Ini adalah 1 tahun sejak tanggal pengiriman keputusan kepada orang tersebut berdasarkan pemeriksaan pajak.

Jika keluhan diajukan lebih dari periode ini, maka itu hanya dapat diterima karena alasan serius untuk izin tersebut.

Partisipasi wajib pajak sendiri dalam pertimbangan permintaannya tidak disediakan. Namun dalam beberapa kasus dia akan diminta untuk menghadiri persidangan.

Jangka waktu untuk mengajukan banding sangat tergantung pada pokok sengketa itu sendiri. Jika keputusan layanan pajak belum berlaku, maka 10 hari diberikan untuk mengajukan permohonan kepada unit pemeriksa.

Tindakan lain, serta tindakan otoritas pajak, dapat ditantang selama tahun kalender. Otoritas pajak yang lebih tinggi dapat mengabaikan keluhan orang tersebut.

Dan itu akan benar-benar legal, tetapi hanya dalam beberapa kasus. Alasan untuk ini disetujui oleh Art. 139.3 dari Kode Pajak Federasi Rusia:

dokumen tidak mengandung tanda tangan pribadi seseorang;
pengaduan diajukan setelah tenggat waktu yang ditentukan untuk ini berlalu;
pengaduan ditarik kembali;
sudah satu atau beberapa keluhan telah diajukan dengan alasan ini sebelumnya.

Kantor Penyelesaian Sengketa Pajak Praperadilan tergantung pada unit khusus yang berfungsi di otoritas pajak.

Departemen yang mempertimbangkan aplikasi pembayar harus membuat keputusan penolakan dalam waktu 5 hari.

3 hari lagi diberikan untuk memberi tahu orang itu tentang hal itu. Dalam hal ini Wajib Pajak harus diberitahukan secara tertulis alasannya.

Penting untuk diketahui bahwa dalam kasus penolakan untuk mempertimbangkan keluhan, Anda dapat memperbaiki semuanya dan mengirim yang baru (). Sebelumnya, individu dan badan hukum tidak memiliki.

Efisiensi apa?

Banyak ahli di bidang ini berbicara tentang betapa nyamannya sistem penyelesaian sengketa modern tanpa melibatkan pengadilan. Apalagi jika prosedur ini sudah menjadi kewajiban.

Efektivitas penyelesaian pra-persidangan sengketa pajak pada tahun 2019 terutama terletak pada kenyataan bahwa hal itu memungkinkan Anda untuk menemukan hubungan pajak dengan nyaman dan tanpa kesulitan.

Sedangkan tahap uji coba tidak hanya tidak menguntungkan secara ekonomi, tetapi juga memakan waktu.

Video: Mahkamah Agung- sengketa pajak atas pajak tanah

Penyelesaian praperadilan membebaskan wajib pajak untuk tidak hadir selama proses pengambilan keputusan. Selain itu, efektivitas metode ini telah lama terbukti di negara lain.

Hal ini memungkinkan untuk meningkatkan pengendalian pajak, dan, terlebih lagi, untuk meningkatkan prosedur interaksi antara layanan pajak dan wajib pajak.

Di sisi lain, banyak ahli menunjukkan kurangnya konsultasi warga, yang mengarah pada ketidakpercayaan di pihak mereka.

Keuntungan

Di antara keuntungan dari penyelesaian pra-persidangan adalah sebagai berikut:

pertimbangan keluhan jarang melebihi 1 bulan;
banding ke otoritas yang lebih tinggi untuk bantuan adalah layanan gratis untuk individu, sementara dalam proses pengadilan Anda harus menyewa pengacara dan membayar biaya;
ketika mempertimbangkan perselisihan, kerahasiaan dihormati, yang memungkinkan Anda untuk tidak khawatir tentang reputasi Anda;
otoritas pajak yang lebih tinggi tidak dapat mengambil keputusan yang berkontribusi pada penurunan posisi wajib pajak;
seluruh prosedur penyelesaian praperadilan cukup sederhana dan tidak memerlukan persyaratan khusus dari wajib pajak;
dimungkinkan untuk mengetahui pada tahap pertimbangan apa pengaduan tidak hanya secara tertulis. Untuk tujuan ini, layanan elektronik khusus "Pelajari tentang keluhan" beroperasi di situs web FTS.

kekurangan

Kelemahan dari peraturan praperadilan adalah banyak wajib pajak yang kurang mendapat informasi mengenai hal ini. Oleh karena itu jumlah yang besar.

Apa tanggung jawab administratif warga negara untuk pelanggaran undang-undang perpajakan,.

Kelemahan lain dari sistem ini adalah kepercayaan publik terhadap bias otoritas pajak. Beberapa percaya bahwa prosedurnya hanya membutuhkan waktu, dan karena itu mencoba untuk segera menyelesaikan masalah melalui pengadilan.

Kini setelah pengaturan praperadilan sengketa pajak menjadi wajib, prosedur ini tidak perlu dibiarkan berlarut-larut.

Terlepas dari kenyataan bahwa wajib pajak memiliki hak untuk terlibat secara independen dalam mengajukan keluhan, para ahli merekomendasikan untuk menggunakan bantuan pengacara.

Dia tidak hanya bisa menasihati, tetapi juga menyusun petisi dengan benar. Yang utama adalah mengetahui bahwa keputusan dinas pajak itu salah, dan dapat membuktikannya.

Spesialis departemen hukum Inspektorat Layanan Pajak Federal Rusia untuk Distrik Oktyabrsky Saransk terus memberi tahu pembayar pajak tentang keuntungan penyelesaian pra-persidangan sengketa pajak.

Dengan demikian, pendirian Administrasi Pasar Zarechny memposting informasi tentang amandemen yang dibuat pada Kode Pajak Federasi Rusia tentang audit pra-persidangan. Di sini Anda juga dapat membiasakan diri dengan contoh keberatan atas tindakan penemuan fakta yang membuktikan pelanggaran pajak yang diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia (dengan pengecualian pelanggaran pajak yang diatur dalam Pasal 120, 121, 123), banding, keluhan tentang tindakan (tidak bertindak) petugas inspeksi.

Selain itu, kepada Wajib Pajak diberikan brosur penyelesaian sengketa praperadilan, yang menjelaskan secara rinci tata cara umum banding terhadap tindakan otoritas pajak, tindakan (tidak bertindak) pejabatnya, serta tata cara banding administratif atas putusan. inspektorat pajak ke otoritas pajak yang lebih tinggi.

Layanan Pajak Federal Rusia untuk Republik Mordovia mengingatkan bahwa perubahan undang-undang menyangkut waktu pengajuan keberatan tertulis terhadap tindakan audit - sebulan sejak tanggal penerimaan tindakan pemeriksaan pajak untuk diserahkan ke otoritas pajak. oleh orang yang bersangkutan dengan siapa pemeriksaan itu dilakukan (wakilnya), keberatan tertulis atas tindakan tersebut, yang sebelumnya adalah 15 hari sejak tanggal diterimanya tindakan tersebut;

Jangka waktu dua hari telah ditetapkan sampai hari pertimbangan bahan pemeriksaan pajak untuk membiasakan orang yang bersangkutan dengan siapa pemeriksaan pajak dilakukan, atau wakilnya dengan bahan pemeriksaan pajak dan bahan tindakan pengendalian pajak tambahan, jika orang tersebut mengajukan aplikasi yang relevan;

Selain itu, amandemen Kode Pajak Federasi Rusia mulai 1 Januari 2014, banding pra-persidangan wajib dari semua tindakan non-normatif otoritas pajak, serta tindakan atau kelambanan pejabat mereka, diperkenalkan.

Sebelumnya, prosedur banding pra-persidangan wajib dipertimbangkan hanya dalam kaitannya dengan keputusan untuk bertanggung jawab atas pelanggaran pajak (penolakan untuk melakukannya), yang diadopsi sebagai hasil dari pemeriksaan pajak.

Menurut mereka, pengaduan diajukan ke otoritas pajak yang mengeluarkan undang-undang tersebut. Dia, dalam waktu 3 hari sejak tanggal penerimaan, mengirimkannya ke otoritas yang lebih tinggi (dalam urutan subordinasi). Anda dapat mengajukan keluhan dalam waktu satu tahun sejak tanggal keputusan (atau dari saat orang tersebut mengetahui tentang pelanggaran haknya).

Jangka waktu pertimbangan pengaduan dibatasi hingga 15 hari sejak tanggal penerimaan (untuk keputusan penuntutan karena melakukan pelanggaran pajak dan (atau) keputusan penolakan untuk menuntut karena melakukan pelanggaran pajak - 1 bulan, seperti sebelumnya). Jika perlu, dapat diperpanjang tidak lebih dari jumlah yang sama.

Dalam rangka mempertimbangkan pengaduan, wajib pajak dapat mengajukan dokumen tambahan untuk mendukung argumen mereka.

Pada saat yang sama, periode banding oleh wajib pajak atas keputusan untuk mempertanggungjawabkan pelanggaran pajak (penolakan untuk melakukannya), yang diadopsi sebagai hasil dari pemeriksaan pajak, ditingkatkan menjadi 1 bulan. Periode sebelumnya (10 hari sejak tanggal pengiriman) tidak cukup untuk menyiapkan keluhan yang beralasan.

Siaran pers untuk pertemuan seminar dengan pembayar pajak tentang masalah "Solusi alternatif untuk sengketa pajak: penyelesaian pra-persidangan"

V baru-baru ini Pengadilan arbitrase semakin meninggalkan klaim pembayar pajak tanpa pertimbangan. Seringkali alasan untuk ini adalah kegagalan pemohon untuk mematuhi prosedur pra-persidangan wajib untuk menyelesaikan perselisihan dengan otoritas pajak. Undang-undang perpajakan mengatur prosedur pra-persidangan untuk mengajukan banding atas perselisihan yang timbul. Masih mencari cara untuk melakukannya dengan benar.

Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan dua prosedur untuk keputusan banding:

ketertiban umum;
prosedur banding.

Mereka berbeda dalam hal pengajuan pengaduan. Dalam kedua kasus tersebut, pengaduan diajukan secara tertulis dan ditandatangani oleh pemohon atau perwakilan resmi yang sah kepada otoritas pajak yang lebih tinggi.

Pengaduan kepada otoritas pajak yang lebih tinggi (pejabat yang lebih tinggi) diajukan dalam waktu tiga bulan sejak hari ketika orang tersebut mengetahui atau seharusnya mengetahui tentang pelanggaran hak-haknya. Banding dapat diajukan terhadap keputusan otoritas pajak untuk menuntut pelanggaran pajak atau keputusan untuk menolak untuk menuntut pelanggaran pajak yang belum berlaku. Artinya, dalam waktu sepuluh hari kerja sejak tanggal diterimanya salinan putusan. Pengaduan terhadap keputusan otoritas pajak yang telah memiliki kekuatan hukum berdasarkan hasil pemeriksaan pajak, yang belum diajukan banding, diajukan dalam waktu satu tahun sejak tanggal keputusan banding.

Prosedur audit pra-persidangan sangat nyaman bagi kedua belah pihak yang bersengketa dan memiliki keunggulan dibandingkan proses pengadilan... Pelestarian reputasi bisnis: keputusan tidak bersifat protokoler dan tidak akan tercermin dalam database sistem peradilan.

Cara gratis untuk melindungi hak: tidak ada pengeluaran material yang signifikan yang terkait tidak hanya dengan pembayaran biaya negara, tetapi juga pembayaran untuk layanan pengacara yang memenuhi syarat. Penyelesaian cepat sengketa pajak - 30 hari: di pengadilan, pertimbangan sengketa pajak dapat berlangsung dari tiga bulan hingga satu tahun. Prosedur yang disederhanakan untuk menyelesaikan sampah: bentuk penyajian pengaduan yang bebas, proses pengajuan dan pengajuan pengaduan kurang formal dibandingkan dengan proses hukum. Pertimbangan penuh dan obyektif atas perselisihan: selama pertimbangan pengaduan, otoritas pajak yang lebih tinggi pada dasarnya merevisi semua bahan kasus. Wajib pajak memiliki kesempatan tambahan untuk menyerahkan dokumen dan bukti lain yang sebelumnya tidak dipertimbangkan.

Pada 4 Desember 2012, meja bundar diadakan di Kantor Layanan Pajak Federal Republik Mari El dengan karyawan departemen audit pra-persidangan dari otoritas pajak Republik, di mana hasil pekerjaan dari departemen audit pra-persidangan selama 9 bulan tahun 2012 diringkas.

Di otoritas pajak teritorial, 589 tindakan pemeriksaan pajak ditantang, dua hingga empat kali lebih banyak daripada periode yang sama 2008 - 2012.

Tren peningkatan yang signifikan dalam jumlah tindakan yang diperebutkan diamati di semua inspeksi.

Dengan demikian, semakin banyak wajib pajak yang menggunakan hak mereka atas perlindungan dengan menantang tindakan pemeriksaan pajak, dan ini sangat efektif.

Pada periode pelaporan, klaim wajib pajak dipenuhi ketika 477 keputusan dibuat, yang merupakan 81% dari total jumlah tindakan yang disengketakan.

Selain itu, mereka membahas implementasi rencana aksi untuk meningkatkan efisiensi penyelesaian praperadilan sengketa pajak di otoritas pajak Republik Mari El tahun 2012, disetujui oleh Kantor pada Maret 2012.

Perhatian terbesar diberikan pada implementasi rencana aksi untuk mengadakan seminar dengan wajib pajak dengan topik "Tata cara banding terhadap tindakan dan kelambanan pejabat pajak."

Selama tiga bulan terakhir, telah diselenggarakan 18 seminar. Mengadakan acara semacam itu telah menjadi praktik umum otoritas pajak Republik.

Juga, tugas-tugas ditetapkan untuk interaksi divisi struktural inspektorat untuk meningkatkan kualitas pemeriksaan pajak untuk mengurangi jumlah pengaduan dari wajib pajak dan penyelesaiannya segera.

Inspektorat Antar Distrik dari Layanan Pajak Federal Rusia No. 2 untuk Wilayah Kaluga mengadakan "Pekan audit pra-persidangan". Karyawan IFRS Antar Distrik Rusia No. 2 di Wilayah Kaluga memperkenalkan pembayar pajak dengan undang-undang Federasi Rusia, dan melakukan berbagai macam kegiatan informasi, termasuk seminar tematik.

Semua wajib pajak yang telah melakukan pemeriksaan pada hari-hari tersebut diberikan brosur dengan informasi tentang tata cara banding terhadap tindakan non-normatif otoritas pajak. Seminar mini diadakan setiap hari untuk semua pendatang, di mana mereka juga berbicara tentang layanan Internet baru "Pelajari tentang keluhan".

Kami berharap minggu ini akan membantu wajib pajak menangani masalah yang muncul dengan cara pra-persidangan, tanpa biaya dan kekhawatiran yang tidak perlu.

Seorang wajib pajak, dalam hal ketidaksepakatan dengan kesimpulan yang ditetapkan dalam tindakan pemeriksaan pajak berdasarkan paragraf 6 Pasal 100 Kode Pajak Federasi Rusia, memiliki hak untuk menolak dan mempertahankan posisinya atas fakta pelanggaran yang terungkap. oleh otoritas pajak. Untuk melakukan ini, perlu untuk mengajukan keberatan yang sesuai kepada otoritas pajak atas tindakan tersebut, - jelaskan di departemen audit pra-persidangan dari Layanan Pajak Federal Rusia di Wilayah Altai.

Aturan umum pengajuan keberatan dijabarkan dalam Pasal 100 dan 101.4 Kode Pajak Federasi Rusia. Pasal-pasal ini menunjukkan tenggat waktu untuk mengajukan keberatan, serta tata cara pertimbangannya.

Jadi, orang yang bersangkutan dengan siapa pemeriksaan pajak dilakukan (wakilnya), dalam hal ketidaksepakatan dengan fakta-fakta yang diatur dalam undang-undang pemeriksaan pajak, serta dengan kesimpulan dan usul pemeriksa, dalam waktu 15 hari sejak tanggal penerimaan tindakan pemeriksaan pajak, memiliki hak untuk mengajukan keberatan tertulis kepada otoritas pajak yang sesuai atas tindakan yang ditentukan secara keseluruhan atau terhadap ketentuan-ketentuannya sendiri.

Kepala (wakil kepala) otoritas pajak harus memberitahu orang yang bersangkutan dengan siapa pemeriksaan itu dilakukan tentang waktu dan tempat pertimbangan bahan pemeriksaan pajak. Orang yang bersangkutan dengan siapa pemeriksaan pajak itu dilakukan berhak untuk ikut serta dalam proses mempertimbangkan bahan pemeriksaan tersebut secara pribadi dan (atau) melalui wakilnya.

Tidak ada formulir yang disetujui untuk mengajukan keberatan, tetapi rekomendasi untuk pendaftaran harus dipertimbangkan. Penting untuk menunjukkan kepada siapa keberatan ini ditujukan: di sudut kanan atas itu tercermin dalam nama siapa keberatan itu ditulis, menunjukkan posisi dan nama keluarga, sebagai suatu peraturan, ini adalah kepala inspeksi yang dilakukan audit pajak... Anda juga perlu menunjukkan nama lengkap dan alamat kantor pajak. Selanjutnya ditunjukkan dari siapa keberatan tersebut diajukan (nama lengkap dan singkatan organisasi, NPWP, KPP dan alamat). Jika keberatan diajukan oleh perorangan atau pengusaha perorangan, maka dicantumkan inisial, nama keluarga, NPWP, dan alamat pendaftaran.

Wajib Pajak berhak ikut serta dalam pemeriksaan bahan pemeriksaan secara pribadi atau melalui wakilnya. Dalam pertimbangannya, Wajib Pajak mempunyai kesempatan untuk melengkapi keberatannya dengan dalil-dalil lain yang menguntungkannya yang belum disebutkan sebelumnya, serta mengabaikan sama sekali keberatannya.

Inspektorat Antar Distrik dari Layanan Pajak Federal Rusia No. 1 untuk Wilayah Kostroma mengingatkan bahwa jika ada keberatan dengan tindakan non-normatif dari inspeksi atau keluhan tentang tindakan (tidak bertindak) karyawan otoritas pajak, Anda dapat menghubungi pra -bagian audit percobaan.

Pemeriksaan praperadilan adalah pemeriksaan ahli independen oleh spesialis yang berwenang khusus dari otoritas pajak atas keberatan (ketidaksepakatan) atas tindakan pengendalian pajak, pernyataan dan pengaduan orang pribadi dan badan hukum terhadap tindakan atau kelambanan otoritas pajak, dinyatakan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh undang-undang saat ini; aplikasi dan pengaduan individu dan badan hukum terhadap tindakan non-normatif otoritas pajak terkait dengan penerapan undang-undang Federasi Rusia tentang pajak dan biaya, atau tindakan undang-undang lain dari Federasi Rusia, kontrol atas pelaksanaannya dipercayakan kepada otoritas pajak.

Jadi, dalam struktur Layanan Pajak Federal ada departemen audit pra-persidangan, di Layanan Pajak Federal Rusia di wilayah Kostroma - departemen audit pra-persidangan, di Inspektorat Antar Distrik No. 1 untuk wilayah Kostroma a subdivisi audit pra-persidangan telah dibuat sebagai bagian dari departemen hukum.

Nomor telepon unit audit pra-persidangan di Inspektorat Antar Distrik dari Layanan Pajak Federal Rusia No. 1 untuk wilayah Kostroma adalah 494-35-37-122.

Prosedur audit pra-persidangan berhasil berfungsi di otoritas pajak Daerah Otonomi Yahudi. Audit pra-persidangan adalah sistem intradepartemen yang dirancang untuk menyelesaikan perselisihan dengan pembayar pajak dan menghilangkan kekurangan dalam pekerjaan otoritas pajak.

Keberatan dan pengaduan wajib pajak yang disampaikan kepada otoritas pajak dipertimbangkan oleh unit pemeriksaan praperadilan. Sebagai bagian dari pertimbangan pengaduan, legalitas tindakan, tindakan (tidak bertindak) otoritas pajak dinilai dan tindakan diambil untuk memulihkan hak-hak wajib pajak atau orang lain yang dilanggar.

Dibandingkan dengan proses pengadilan, prosedur penyelesaian sengketa praperadilan memiliki beberapa keuntungan bagi wajib pajak: pertama, adalah kemurahan hati dan kecepatan penyelesaian sengketa. Biaya negara untuk mengajukan keluhan tidak dibebankan, dan periode untuk mempertimbangkan keluhan, menurut peraturan umum, adalah 1 bulan.

Pada saat yang sama, sistem audit pra-persidangan, meskipun sifatnya intradepartemen, cukup independen dan objektif, yang dijamin oleh fitur-fiturnya:

Pemeriksaan praperadilan diawasi langsung oleh kepala fiskus;

Ketika mempertimbangkan pengaduan, praktik peradilan yang mapan diperhitungkan;

Indikator saat ini untuk menilai efektivitas audit pra-persidangan tidak memungkinkan pertimbangan formal dan dangkal atas keberatan dan keluhan.

Dengan demikian, segala imbauan Wajib Pajak dipertimbangkan secara hakiki, lengkap, objektif dan komprehensif. Untuk setiap kasus pelanggaran hak wajib pajak, tindakan diambil untuk mengecualikan kasus-kasus seperti itu di masa depan. Dengan demikian, audit pra-persidangan memastikan perbaikan terus-menerus dalam pekerjaan otoritas pajak.

Pengaduan diajukan kepada otoritas pajak secara tertulis dan ditandatangani oleh pemohon atau wakilnya (legal atau berwenang). Jika persyaratan untuk menegaskan kekuasaan perwakilan tidak terpenuhi, pengaduan harus dikembalikan untuk menghilangkan kekurangan yang teridentifikasi.

1) dokumen yang mengkonfirmasi keadaan di mana wajib pajak mendasarkan klaimnya;

2) perhitungan jumlah pajak yang dipersengketakan, biaya, denda, denda, pengurangan pajak yang dituntut oleh Wajib Pajak dan perhitungan lainnya;

3) surat kuasa atau dokumen lain yang menegaskan kekuatan orang yang menandatangani pengaduan (jika pengaduan tidak ditandatangani oleh wajib pajak sendiri - pemohon).

Apa yang harus ditunjukkan dalam pengaduan yang diajukan ke otoritas pajak:

1. Nama kantor pajak tempat pengaduan diajukan (banding), atau jabatan, nama keluarga, nama dan patronimik pejabat yang menjadi tujuan pengaduan;

2. Nama pemohon (lengkap), kode pos dan alamat tempat tinggal, alamat Surel dan nomor telepon (jika tersedia);

3. Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP), sedangkan orang pribadi yang bukan pengusaha orang pribadi berhak menunjukkan bukan NPWPnya, melainkan data pribadinya, sebagaimana diatur dalam ayat 1 Seni. 84 dari Kode Pajak Federasi Rusia;

4. Nama otoritas pajak yang keputusannya dimohonkan banding, atau nama keluarga, nama depan, dan patronimik pejabat yang tindakannya (tidak bertindak) yang dimohonkan banding;

6. Keadaan yang menjadi dasar argumen wajib pajak, dan bukti yang mendukung keadaan tersebut;

7. Jumlah klaim yang disengketakan dalam konteks (pajak, pengurangan, yang ditolak, denda, denda);

8. Perhitungan jumlah uang yang dipersengketakan;

9. Daftar dokumen terlampir.

Kode pajak Federasi Rusia dan dokumen lain apa pun tidak mengatur partisipasi wajib wajib pajak dalam mempertimbangkan keluhannya oleh otoritas pajak.

Audit pra-persidangan adalah sistem intradepartemen yang dirancang untuk menyelesaikan perselisihan dengan pembayar pajak dan menghilangkan kekurangan dalam pekerjaan otoritas pajak.

Keberatan dan pengaduan wajib pajak dan orang lain yang disampaikan kepada otoritas pajak dipertimbangkan oleh unit pemeriksaan pra-persidangan. Sebagai bagian dari pertimbangan keberatan dan pengaduan, dinilai legalitas tindakan, tindakan (tidak bertindak) otoritas pajak dan tindakan yang diambil untuk memulihkan hak wajib pajak dan orang lain yang dilanggar.

Dibandingkan dengan proses pengadilan, prosedur penyelesaian sengketa pra-persidangan memiliki sejumlah keuntungan bagi wajib pajak: pertama, penyelesaian sengketa yang bebas dan cepat.
Prosedur berikut ini berlaku untuk mengajukan keluhan kepada otoritas pajak yang lebih tinggi.
Banding terhadap keputusan otoritas pajak untuk meminta pertanggungjawaban karena melakukan pelanggaran pajak diajukan sebelum berlakunya keputusan banding. Banding diajukan ke kantor pajak, yang melakukan pemeriksaan terhadap wajib pajak. Inspektorat, dalam waktu tiga hari kerja sejak tanggal penerimaan pengaduan tersebut, mengirimkannya dengan semua bahan ke otoritas pajak yang lebih tinggi.

Pengaduan terhadap keputusan otoritas pajak yang telah memiliki kekuatan hukum diajukan langsung kepada otoritas pajak yang lebih tinggi dalam waktu satu tahun sejak tanggal keputusan banding.

Pengaduan tentang tindakan (tidak bertindak) otoritas pajak juga diajukan kepada otoritas pajak yang lebih tinggi dalam waktu tiga bulan sejak hari ketika orang tersebut mengetahui atau seharusnya mengetahui tentang pelanggaran haknya.

Wajib pajak dapat menyerahkan dokumen yang mengkonfirmasi keabsahannya untuk pengaduan.
Total waktu untuk mempertimbangkan keluhan adalah 1 bulan. Dalam hal penerimaan dokumen yang diperlukan untuk pertimbangan pengaduan, periode dapat diperpanjang oleh kepala atau wakil kepala otoritas pajak yang lebih tinggi, tetapi tidak lebih dari 15 hari.

Semua imbauan Wajib Pajak pada hakekatnya dipertimbangkan secara lengkap, objektif dan komprehensif. Untuk setiap kasus pelanggaran hak wajib pajak, tindakan diambil untuk mengecualikan kasus-kasus seperti itu di masa depan.

Prosedur untuk penyelesaian sengketa pra-persidangan wajib antara wajib pajak dan otoritas pajak berdasarkan keputusan otoritas pajak telah ada selama lebih dari 2 tahun dan data resmi menunjukkan indikator kinerja tinggi dari pekerjaan pra-sidang otoritas pajak.

Menurut data statistik untuk kuartal 1 tahun 2011, dari jumlah total klaim yang dipertimbangkan di pengadilan (67,5 miliar rubel), jumlah yang dipenuhi untuk mendukung otoritas pajak berjumlah 36,8 miliar rubel. (55%). Dibandingkan dengan triwulan I tahun 2010, indikator ini meningkat lebih dari 10%. Pada saat yang sama, efisiensi kerja, termasuk audit pra-persidangan, memungkinkan untuk mengurangi jumlah litigasi yang melibatkan badan hukum dibandingkan dengan kuartal 1 tahun 2010 dari 17,3 ribu kasus menjadi 14,5 ribu, lebih dari 2,5 ribu kasus pengadilan. .kasus.

“Sistem audit pra-persidangan ditujukan tidak hanya untuk mengurangi beban peradilan, tetapi juga bertindak sebagai semacam filter, yang memungkinkan hanya keputusan yang akan diadili di masa depan yang tetap berlaku,” kata Sergei Arakelov, Wakil Kepala Layanan Pajak Federal Rusia.

Rata-rata di Rusia, sekitar 40% keluhan dipenuhi ketika dianggap oleh otoritas pajak yang lebih tinggi. Pada triwulan I tahun 2011, rasio jumlah pengaduan yang dipertimbangkan dan dipenuhi adalah 42%. Berdasarkan hasil pertimbangan pengaduan pada triwulan I-2011, klaim Wajib Pajak dipenuhi sebesar 16,6%. Sebagai bagian dari penyelesaian sengketa praperadilan, jumlah pengaduan wajib pajak kepada fiskus pada triwulan 1 tahun 2011 dibandingkan dengan triwulan 1 tahun 2010 mengalami penurunan sebesar 20%.

“Indikator-indikator tersebut menunjukkan adanya transisi dari pemeriksaan praperadilan formal ke pemeriksaan praperadilan yang lebih baik dan profesional, efisiensi administrasi, penurunan beban sistem peradilan dan peningkatan tingkat kepercayaan wajib pajak terhadap praperadilan. sistem banding,” komentar Sergey Arakelov.

Lembaga audit pra-persidangan memiliki sejumlah keunggulan dibandingkan prosedur peradilan untuk keputusan banding. Secara khusus, ini adalah pelestarian reputasi bisnis dan cara yang relatif murah untuk menyelesaikan perselisihan, karena litigasi akan membutuhkan investasi keuangan yang signifikan. Dalam penyelesaian praperadilan, tidak perlu membayar biaya negara. Selain itu, waktu yang dihabiskan untuk penyelesaian sengketa pra-persidangan akan jauh lebih sedikit daripada pergi ke pengadilan. Wajib pajak memiliki kesempatan untuk menantang keputusan otoritas pajak sebelum pergi ke pengadilan, dan dalam kasus banding negatif, wajib pajak dapat mempertimbangkan posisi otoritas pajak dan, ketika mengajukan permohonan ke pengadilan, mempersiapkan diri lebih matang untuk mempertahankan posisinya.

Sergey Arakelov percaya bahwa diperlukan perubahan yang dapat meningkatkan kualitas penyelesaian sengketa pra-persidangan dan mengurangi biaya hukum:

penyempurnaan dan pengesahan formulir standar yang menyertai prosedur pertimbangan penyelesaian sengketa pra-persidangan;
pengenalan alat dan prosedur pelaksanaan baru untuk penyelesaian sengketa pra-persidangan, pemberian hak tambahan kepada para pihak yang bersengketa, pertimbangan bukti tambahan;
aktivasi kerja pada pengenalan manajemen dokumen elektronik.

Sesuai dengan perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 31 Maret 2009 No. MM-7-4 / 161 "Tentang struktur Kantor Layanan Pajak Federal Rusia di Wilayah Stavropol", pra-persidangan departemen audit dibuat di Layanan Pajak Federal Rusia untuk Wilayah Stavropol (selanjutnya disebut Kantor).

Sesuai dengan perintah Departemen 07.04.2008 No. 04-08 / 69 "Tentang pemindahan karyawan ke pekerjaan lain" mulai 07.04.2009, tugas kepala departemen audit pra-persidangan Departemen ditugaskan ke Aleksandr Viktorovich Elagin.

Sekarang baik bisnis dan negara tertarik pada pembentukan mekanisme penyelesaian sengketa yang efektif. Wakil Kepala Layanan Pajak Federal Sergei Arakelov percaya bahwa salah satu mekanisme tersebut adalah penyelesaian sengketa pajak pra-persidangan, dan siap memberi tahu pembaca RBG bagaimana otoritas pajak meningkatkan prosedur ini.

- Sergey Ashotovich, apa saja cara penyelesaian pra-sidang sengketa pembayar pajak?

Berbicara tentang model penyelesaian sengketa pajak pra-persidangan yang diadopsi, perlu dicatat bahwa prosedurnya terdiri dari dua tahap. Tahap pertama adalah selang waktu antara tindakan dan keputusan inspektorat pajak, di mana keberatan tertulis dapat diajukan. Yang kedua - antara keputusan dan pengadilan - adalah periode di mana wajib pajak akan mengajukan banding atas keputusan yang dibuat oleh otoritas pajak kepada otoritas pajak yang lebih tinggi.

Pada hakikatnya tata cara mempertimbangkan keberatan ditujukan untuk mengefektifkan pertemuan wajib pajak dengan fiskus, untuk memahami inti permasalahan yang timbul. Berdasarkan hasil pertimbangan keberatan, kepala kantor pajak berhak untuk menunjuk tindakan pengendalian pajak tambahan, yang tujuannya adalah untuk memverifikasi argumen wajib pajak.

Tahap kedua memberikan hak kepada Wajib Pajak untuk mengajukan banding sebelum putusan tersebut berkekuatan hukum. Dan di sini harus dipahami bahwa prosedur banding pra-persidangan wajib atas keputusan otoritas pajak, dengan kesimpulan yang tidak disetujui oleh wajib pajak, ditujukan terutama pada pembentukan praktik penegakan hukum, penghapusan kontradiksi dalam norma perundang-undangan yang berlaku. Untuk menghilangkan kesalahan intradepartemen, mengurangi jumlah litigasi dengan pembayar pajak dan, oleh karena itu, secara umum, untuk menghilangkan ketidakpastian hukum ketika melakukan bisnis di Rusia, untuk membangun iklim investasi yang menguntungkan.

- Apa keuntungan dari metode pra-persidangan untuk menyelesaikan sengketa pajak?

- Bagaimana Anda menilai efektivitas lembaga audit pra-persidangan?

Untuk meningkatkan prosedur administrasi dalam sistem otoritas pajak, unit khusus telah dibuat, yang kompetensinya mencakup proses pra-persidangan intradepartemen secara eksklusif. Tugas utama yang ditetapkan oleh Layanan Pajak Federal ke unit audit pra-persidangan adalah, pertama-tama, untuk mengatur respons yang tepat terhadap pelanggaran departemen yang terungkap selama penyelesaian sengketa pajak, dan untuk membongkar pengadilan sebagai akibat dari penyelesaian beberapa sengketa pajak secara administratif.

Prosedur untuk penyelesaian pra-persidangan wajib atas perselisihan antara wajib pajak dan otoritas pajak berdasarkan keputusan otoritas pajak telah ada selama lebih dari 2 tahun, dan indikator kinerja tinggi dari pekerjaan peradilan otoritas pajak mengkonfirmasi kebenaran arah yang dipilih dalam pekerjaan ini.

Jadi, menurut data statistik untuk kuartal pertama tahun 2011, dari jumlah total klaim yang dipertimbangkan di pengadilan (67,5 miliar rubel), jumlah yang memuaskan untuk otoritas pajak berjumlah 36,8 miliar rubel. (55%). Dibandingkan dengan kuartal pertama 2010, indikator ini meningkat lebih dari 10% dan mencapai rekor tertinggi selama tiga tahun terakhir. Pada saat yang sama, efisiensi kerja, termasuk audit pra-persidangan, memungkinkan untuk mengurangi jumlah litigasi yang melibatkan badan hukum dibandingkan dengan kuartal pertama tahun 2010 dari 17,3 ribu kasus menjadi 14,5 ribu lebih dari 2,5 ribu kasus pengadilan. .kasus.

Rata-rata di Rusia, sekitar 40% keluhan dipenuhi ketika dianggap oleh otoritas pajak yang lebih tinggi. Pada triwulan I tahun 2011, rasio jumlah pengaduan yang dipertimbangkan dan dipenuhi adalah 42%. Berdasarkan hasil pertimbangan pengaduan pada triwulan I-2011, klaim Wajib Pajak dipenuhi sebesar 16,6%. Sebagai bagian dari penyelesaian sengketa pra-persidangan, jumlah pengaduan yang diajukan oleh wajib pajak kepada otoritas pajak telah berkurang. Sebagai contoh, pada triwulan I tahun 2011 dibandingkan dengan triwulan I tahun 2010, jumlah pengaduan mengalami penurunan sebesar 18%.

Langkah-langkah yang telah diambil memungkinkan untuk berbicara tentang pekerjaan mendasar otoritas pajak tentang cara menciptakan sistem perpajakan yang fungsional, terbuka, berteknologi tinggi, meningkatkan tingkat kepercayaan wajib pajak, dan kepastian hukum dalam administrasi perpajakan. sistem. Pada saat yang sama, pemeriksaan pra-persidangan ditujukan tidak hanya untuk mengurangi beban peradilan, tetapi juga sebagai semacam penyaring, sehingga hanya putusan-putusan yang memiliki perspektif yudisial yang tetap berlaku.

Apakah Anda pikir ada kebutuhan hari ini? pengembangan lebih lanjut dan meningkatkan prosedur banding pra-persidangan?

Pengalaman praktis dengan jelas menunjukkan kepada kita bahwa perlu untuk memperbaiki pengaturan banding pra-persidangan. Penting untuk memastikan interpretasi yang jelas dari norma-norma prosedural dengan membuat amandemen dan penambahan pada Kode Pajak Federasi Rusia, untuk mengkonsolidasikan hak dan kewajiban prosedural wajib pajak dan otoritas pajak selama proses pra-persidangan di tingkat dari hukum.

Masalah prosedural yang memerlukan perbaikan lebih lanjut termasuk pemecahan masalah keabsahan tindakan untuk mempertimbangkan dokumen yang diajukan oleh wajib pajak dengan keluhan dan sebelumnya tidak dipertimbangkan oleh otoritas pajak.

Berbeda dengan undang-undang prosedur arbitrase yang mengatur pertimbangan sengketa di pengadilan, pasal-pasal yang relevan dari Kode Pajak tidak memiliki mekanisme dan alat penting untuk pelaksanaan tindakan prosedural yang menjamin objektivitas dan kebenaran pertimbangan sengketa pajak dalam prosedur pra-persidangan.

Perubahan apa, menurut Anda, yang diperlukan yang dapat meningkatkan kualitas penyelesaian sengketa praperadilan dan mengurangi biaya hukum?

Sebagai yang paling relevan, saya akan menyoroti yang berikut:

Penyempurnaan dan pengesahan standar prosedur untuk mempertimbangkan penyelesaian sengketa pra-persidangan, memperkenalkan kemungkinan bagi wajib pajak untuk menyerahkan dokumen tambahan dan hadir ketika mempertimbangkan pengaduan dalam situasi tertentu;

Implementasi perangkat dan prosedur implementasi baru untuk penyelesaian sengketa pra-persidangan, pemberian hak tambahan kepada para pihak yang bersengketa, pertimbangan bukti tambahan;

Pengenalan prosedur konsiliasi dan kemungkinan menyimpulkan kontrak administratif;

Meningkatkan upaya penerapan manajemen dokumen elektronik, serta memberikan kesempatan kepada wajib pajak untuk melacak tahapan pengaduan melalui layanan situs web Layanan Pajak Federal.

Kebijakan pajak dan tingkat perkembangan hubungan hukum perpajakan adalah faktor terpenting yang mempengaruhi iklim investasi dan, secara umum, perkembangan ekonomi negara bagian mana pun. Per tahun-tahun terakhir Landasan hukum sistem perpajakan Rusia telah mengalami transformasi yang signifikan, tetapi sekarang pembentukan mekanisme yang efektif untuk menyelesaikan perselisihan antara individu dan badan hukum dan negara terus berlanjut, termasuk melalui peningkatan prosedur administrasi. Dalam kondisi tersebut, juga terjadi peningkatan kinerja fiskus dalam penyelesaian praperadilan sengketa perpajakan. Hari ini, sebuah forum telah dibuka di situs web Layanan Pajak Federal, di mana kami menunggu pembaca surat kabar Anda dengan proposal untuk perbaikan bersama sistem penyelesaian pra-persidangan sengketa pajak.