“Kako legalno optimizirati PDV”, “kako smanjiti PDV”, “kako ne platiti PDV”, “keš” i “keš”

Ovi i slični upiti za pretraživanje među najpopularnijima su na internetu, a prikazivanje oglasa za njih može stajati i do 1000 rubalja. Konkurencija je velika. Porezna prijevara uzima sve više maha, a broj “poreznih Copperfielda” koji na seminarima nude čarobne načine za legalnu optimizaciju PDV-a i premija osiguranja raste iz dana u dan.

Atrakcija neviđene velikodušnosti

Ovo je razumljivo. Ovdje ima puno razloga za uzbuđenje. Doista, uz sustav ASK VAT-2, koji je izazvao toliko buke, omogućavajući Federalnoj poreznoj službi da automatski prati sve lance PDV-a, porezna služba, zajedno sa Središnjom bankom Ruske Federacije i Rosfinmonitoringom, preuzela je “krvotočni sustav” bilo kojeg poslovanja - tekući računi.

Ako niste previše lijeni za čitanje, reći ću vam o čemu ćete zapravo čuti na poreznim seminarima "zvijezda". BESPLATNO! Kako ću vam uštedjeti ne samo novac, već i vrijeme. Porezni savjetnici koji proklamiraju svoju sposobnost optimizacije poreza u Grupi tvrtki također će dobiti puno na svojoj zaradi. U nastavku također možete pobliže pogledati cijeli skup alata moderne porezne sheme. I na kraju materijala nalazi se 20-minutni korisni video. Ali prvo o svemu.

Posao će se “smotati” u banke

Kako biste se suprotstavili poreznim rizicima, morate ih objektivno prikazati.

Do kraja 2015., pod pritiskom Rosfinmonitoringa i Središnje banke, privatne kreditne institucije koje upravljaju računima poduzeća također su se uključile u proces porezne kontrole.

Ova priča je stara. Ali sada je dobio novi razvoj:

u svibnju 2015. Središnja banka je razvila novi kriterij za procjenu korporativnih klijenata, odnosno omjer iznosa poreza koje tvrtka plaća u proračun sa svog tekućeg računa i prometa na tom računu. Ako postoji značajno odstupanje u brojkama (minimalni iznos plaćenog poreza uz veliki promet na tekućem računu), banka mora odmah prijaviti Rosfinmonitoring, kao i svaku sumnjivu transakciju. U početku je stopa postavljena na 0,5%;




Od listopada 2015. na snazi ​​je novi sporazum o razmjeni informacija između Federalne porezne službe i Rosfinmonitoringa, prema kojem potonji mora izvijestiti porezne vlasti o poreznim shemama koje identificira i mogućim poreznim prekršajima. Prethodno je razmjena informacija između Rosfinmonitoringa i Federalne porezne službe bila uglavnom ograničena na onu koja se odnosila na kontrolu valute. Sada će se, kao dio sporazuma, formirati odgovarajuća baza podataka u automatiziranom elektroničkom sustavu za upravljanje dokumentima poreznih tijela „AIS Tax” na temelju informacija primljenih od Rosfinmonitoringa za korištenje u planiranju poreznih kontrola na licu mjesta;




u studenom 2015. Središnja banka obavijestila je poslovne banke o povećanju stope nesumnjivih poreznih odbitaka na 1% prometa po računu.

Osim toga, Federalna porezna služba razgovara sa Središnjom bankom o funkcionalnom proširenju sustava ASK-VAT-2, putem kojeg porezne vlasti sada prate plaćanje PDV-a na poreznim prijavama drugih ugovornih strana. Sada Federalna porezna služba želi da ovaj sustav može izravno obraditi podatke o kretanju sredstava preko računa tvrtki ugovornih strana. Tako će porezna tijela u skoroj budućnosti imati ne samo podatke o svim otvorenim/zatvorenim tekućim računima poreznih obveznika, i ne samo o kretanju sredstava preko njih bez slanja preliminarnih zahtjeva bankama, već i automatski uspoređivati ​​podatke poreznih prijava PDV-a s onima koji potvrđuju te platne transakcije. Savezna porezna služba također planira kombinirati sustav ASK VAT-2 s bazom carinske službe. Kao rezultat toga, uvozne tvrtke također padaju u sverusko sito administracije PDV-a.

Sveruska prijevara

U principu, svaki porezni seminar počinje s užasom mogućnosti porezne administracije. I podržavam ovo. Iskreno govoreći, pristojan broj vlasnika tvrtki ima malo pojma o mogućnostima porezne uprave i u svojoj evoluciji porezne sigurnosti vrlo su slični poboljšanju VAZ 2107 u razdoblju od 1978. do 2011. godine.

Ali ono najukusnije, razlog zašto idete na seminar su recepti.

Čime se hrane vlasnici zatupljenih od neizvjesnosti i njihovi suučesnici: šefovi računovodstva i nalaznici?

Skup predloženih tehnika, usuđujem se uvjeriti vas, strogo je ograničen i prikazan je na dijagramu. Napominjemo da je tvrdnja da su prikladni za mala, srednja i velika poduzeća besmislica. Implementacija svakog alata košta “svoj” novac. Ciljevi i opseg porezne optimizacije također odgovaraju opsegu poslovanja.

Štoviše, ne može svaki optimizator govoriti o svima njima. Primjerice, ne razumije svaka “glava koja govori” do detalja što je ugovor o investicijskom partnerstvu ili ugovor o koncesiji, a o poreznim učincima da i ne govorimo. Stoga se usredotočimo na one popularne:

“Pojednostavljena” optimizacija PDV-a

optimizacija PDV-a- ovo je mamac broj 1. Što čini obećanja koja će vam dati 3-5-7 pravnih alata?

Zapravo, među “moskovskim odvjetnicima” prijenos dijela prometa na “pojednostavljeni porez” smatra se ništa više od načina optimizacije PDV-a. Marketinška pluralnost samo je posljedica nabrajanja tipičnih načina podjele poslovanja na “pojednostavljeni” promet.

Ponekad se ovdje miješaju industrijske nijanse: "klonirane" tvrtke koje koriste pojednostavljeni porezni sustav u trgovini na veliko (tijekovi od opće nabave dodaju minimalnu maržu i raspoređuju se u dva rukava - za prodaju sa i bez PDV-a), ili "pojednostavljeni" izvođači u grupa tvrtki za stambenu izgradnju (u ovom slučaju Investitor već nema PDV, a dijeljenje "njihovih" izvođača na nekoliko pojednostavljenih, teoretski bi trebalo osloboditi cjelokupno poslovanje od PDV-a).

A zapravo?

Ovdje vam zaboravljaju reći da je fragmentacija tokova iz prvog primjera naišla na podršku najviših pravosudnih instanci, ali samo pod uvjetom! Pod uvjetom da će kupac koji ne treba PDV stvarno dobiti proizvod, rad ili uslugu po nižoj cijeni od onoga koji kupuje kod vaše PDV tvrtke.

Što se tiče izgradnje, učinak će djelovati samo u jednom slučaju: ako se u Grupi tvrtki funkcije Developera i Generalnog izvođača kombiniraju unutar jedne pravne osobe. U drugim slučajevima ovaj pristup jednostavno ne daje ništa.

Što možemo reći o odvajanju "proizvodne" funkcije u pojednostavljeno poduzeće. Zajednički pristup. ALI! Postoje najmanje tri načina za izolaciju proizvodne funkcije, ovisno o logici po kojoj vaša tvrtka funkcionira. Tko je tvoj šef? Proizvodnja (prodaja prodaje ono što možete proizvesti)? Prodaja (proizvodnja izbjegava i čini ono što vaši trgovci žele prodati)? A ove 3 mogućnosti razdvajanja moraju se pomnožiti s 4 oblika ugovornih struktura: kupnja i prodaja, ugovor o ugovoru ovisan o kupcu ili ovisan o izvođaču, jednostavno partnerstvo. A ovo je samo mikroskopski dio nijansi.

"Loš IP"

Napunite svoje poslovanje pojedinačnim poduzetnicima na pojednostavljenom poreznom sustavu. Na sreću, na primjer, u regiji Sverdlovsk porezna stopa je 7% čak i uz "dohodak minus rashodi".

Da, tu ne optimizirate PDV, kažu vam, ali samostalni poduzetnici su legalan način primanja “gotovine”.

Kakav je zapravo? Na brzinu

svi ljudi su smrtni i, kao što je ispravno zapaženo, iznenada umiru. Iz bezbroj razloga. Ako pojedinačni poduzetnik niste vi, kako ćete onda osigurati sigurnost svojih sredstava? Hoćete li snimati svaki dan?




prema zahtjevima Središnje banke od 31. prosinca 2014., ako pojedinačni poduzetnik podigne novac u roku od dva dana nakon što je kreditiran, tada je to "sumnjiva operacija", a ako govorimo o nekoliko stotina tisuća rubalja, tada banka , prema vlastitom nahođenju, ili će zatražiti objašnjenje ili odbiti bankarske usluge.

Troškovi pojedinačnog poduzetnika ne mogu se uključiti u porezne troškove "pojednostavljene osobe". Popis troškova u poreznom zakonu je iscrpan. Tamo toga nema.




Pojedinačni poduzetnik ne radi na temelju društvenog ugovora. To je sranje. Između osnivača društva sklapa se društveni ugovor.




bankama je “preporučeno” da naprave izmjene tarifa. Transferi pravnih osoba pojedinci i samostalni poduzetnici na računima fizikalaca trebaju koštati najmanje 1%. Banke su poslušno poslušale. Kada samostalni poduzetnik želi podići novac iz banke, on ga prebacuje s računa samostalnog poduzetnika na karticu fizičke osobe. ovo je 1%




Ako u roku od mjesec dana banka otkrije značajno odstupanje prihoda pojedinačnog poduzetnika prema gore, zahtijevat će objašnjenje. U nekim slučajevima operacije se obustavljaju na početku.




ako odlučite sami registrirati žig kao samostalni poduzetnik i za to primati tantijeme, onda je ovo odličan plan. Ozbiljan sam. U većini slučajeva Federalna porezna služba nije u mogućnosti izračunati koliko to (odnosno znak) košta. ALI! Registracija žiga kod Rospatenta traje najmanje 1 godinu. I to samo ako nemaju pitanja za vas.

Da ne govorimo o činjenici da svako razdvajanje funkcija, pa tako i njihov prijenos na samostalne poduzetnike, zahtijeva upravljačku i ekonomsku opravdanost. Porezna optimizacija kao cilj je nezakonita.

Premije osiguranja

O optimizaciji premija osiguranja uglavnom šutim. Možete dugo nabrajati vrste naknada koje kao da ne spadaju pod te iste doprinose.

Ali u stvarnom životu postoje samo dvije primjenjive i barem donekle univerzalne metode:

Proizvodna zadruga - budući da se doprinosi ne obračunavaju od isplata članovima zadruge za njihovo radno sudjelovanje. Po pravnoj prirodi to su dividende. Kvaka: članovi zadruge su od prošle godine uvršteni u Jedinstveni državni registar pravnih osoba. Stoga, ako želite strpati 100 ljudi u PC, a uz to imate veliki promet, dosadit će vam ići s njima kod javnog bilježnika. Takve neoporezive socijalne usluge. uplate doprinosa vrše se iz neto dobiti, pa ako je računalo na pojednostavljenom poreznom sustavu, pa čak iu regiji Sverdlovsk (stopa 7% ili 5%), onda je ukusno. A ako je, na primjer, u regiji Novosibirsk (stopa je 15%), onda morate sve pažljivo izračunati.

Isplate naknada koje nisu vezane za određene osobe i predviđene su ISKLJUČIVO kolektivnim ugovorom. Samo u ovom slučaju oni nisu oblik motivacije, što znači da ne ulaze u okvir socijalnog oporezivanja. doprinosa. Postoji odgovarajuće mišljenje najvišeg suda.

Kako se porezni rizici pretvaraju u imovinske rizike?

Vraćajući se na početak gradiva. Prema rizicima.

Prvo, ne idi predaleko, ali nemoj biti ni glup. Porezna uprava stavlja vas pred nove izazove. Ali pojedinačna tvrtka nije suočena sa svim rizicima. Glavna stvar je razumjeti što riskirate.

Drugo, naime, uz porezne rizike postoje i imovinski te rizici upravljanja.

Štoviše, rizik od mogućih dodatnih poreznih troškova gotovo je bezvrijedan. Ako se od vas nema što naplatiti. A cijeli sustav predkontrolne analize “skrojen” je za otkrivanje prekršitelja koji posjeduju imovinu, kako bi se imalo što poduzeti. Utvrđuje se i sastav imovine osnivača i čelnika društva. I također članovi njihovih obitelji. Zašto?

Jer od 2015. godine pokrenut je niz mehanizama koji porezne rizike pretvaraju u imovinske. A to su vrlo neobični mehanizmi.

Dakle, koja je tajna zlatnog ključa i postoji li on?

Nudim vam plan akcije za razmatranje koji je alternativa vašem uobičajenom. Ovo nije univerzalni lijek, ali se temelji na generalizaciji približno 200-250 završenih projekata za strukturiranje SREDNJIH poduzeća, odnosno tvrtki s prometom od 150-250 milijuna rubalja. do 10-15 milijardi rubalja/god. O ostalom ne mogu suditi - iskreno ne znam.

Idite na porezni seminar... čekajte da potrošite! Za odmor će vam trebati 30-40-50 tisuća kuna.

Moramo početi s "ljubičastom kravom". Odnosno od onih karakteristika poslovanja koje vam osiguravaju ne samo opstanak, nego i razvoj. Ako ste još živi, ​​onda imate i “ljubičastu kravu”. Osim toga, imate i strategiju. Neka bude godinu-dvije. Struktura poslovanja i elementi porezne sigurnosti moraju odgovarati strategiji. Ojačajte ga.

Slijedom toga. Imajući u vidu da ne postoje pravni načini optimizacije PDV-a, a agresivne metode dovode do nekontroliranosti, odlučite sami. Pokušat ćete to razvući još neko vrijeme ili ćete sada početi odbijati. Svi smo odrasli i sve savršeno razumijemo. Situacije se razlikuju. Na kraju, potreba za mitom, na primjer, još nije otkazana. To je vaš poduzetnički izbor. U drugom slučaju će se porezno opterećenje sigurno povećati.

Porez na dohodak je druga stvar. Njihova optimizacija procesnim pristupom je legalna. Sami zaključite postoje li prihodi koje treba optimizirati.

Slijedom toga. Analiza ranjivosti. Kao što sam već rekao, ne suočavate se sa svim rizicima. Zaštititi se od svega i svačega vrlo je skupo. Ekonomski neizvodljivo. Pokušajte isprobati svaku rizičnu skupinu. Pristup je sljedeći: segmentacija poslovanja, pri čemu 80% treba maksimalno zaštititi, a samo petinu riskirati za dodatni profit. Sada nije naodmet. Zar se rizici nisu isplatili? U svakom slučaju, to ne ugrožava cijeli posao.

Smanjite potrebu za isplatom. Ako pažljivo pogledate gdje se troši gotovina, vidjet ćete da se 20-30% povlačenja iz poslovanja može zamijeniti drugim alatima.

U razvoju ovog principa. Najvjerojatnije vaša Grupa društava nema poseban subjekt - centar za refinanciranje. Dakle, preusmjeravanjem sredstava unutar Grupe u niskoporezne subjekte ne možete ih vratiti u operativni optok. Dakle, podižete gotovinu.

Potrebno je osigurati imovinu. To je relevantno u smislu porezne sigurnosti, korporativnih napada i potencijalnog bankrota. Štoviše, tradicionalna izolacija nije prikladna. Još jednom vas upućujem na video.

Važna točka: što skrivamo? Operacije ili vlasništvo nad imovinom? Ovisi o specifičnostima pojedinog posla.

Raščlanite poslovne procese koji dodaju vrijednost vašem poslovanju. Podjela poslovanja s poreznim učinkom bit će zakonita samo ako se izdvoji SAMOSTALNA funkcija.

Sada moramo razmisliti o pravnoj strukturi Grupe društava. Što biramo? DOO, nejavno dioničko društvo, proizvodna zadruga, samostalni poduzetnik... ili možda gospodarsko partnerstvo? Svaka vrsta ima svoje karakteristike. Primjerice, umjesto istiskivanja optimizacije iz proizvodne zadruge, može se od nje napraviti “neuništivi” čuvar vrijedne imovine...

Porezno opterećenje proračuna poduzeća često prisiljava menadžment poduzeća na razmišljanje o optimizaciji poreza, pa čak i poreza. Naravno, ispravno je djelovati samo prema onim opcijama koje imaju zakonsku osnovu. Doznajmo danas hoće li i kako smanjiti porez na dodanu vrijednost bez kršenja zakona, kao i smanjuje li to porez na dohodak.

Je li moguće smanjiti iznos poreza?

Kad se govori o smanjenju PDV-a, prvo se pomisli na ilegalne i manje legalne metode unovčavanja novca preko fiktivnih tvrtki ili offshore zona. Postoje prilično pouzdane sheme, ali one također predstavljaju prijetnju takvim prekršiteljima. No, uz sve to, postoje i sasvim službeni načini smanjenja PDV-a. Oni:

• Manje učinkovito od prijevare.
• Ali ako se koriste sustavno i ispravno, mogu značajno smanjiti uplate u proračun.

Dijagram kako možete zakonski smanjiti obračunati PDV koji se plaća u proračun (optimizacija) razmatra se u nastavku.

Sheme za legalno smanjenje PDV-a pregledava stručnjak u ovom videu:

Kako smanjiti PDV u proračun

Smanjenje odbitaka

Drugi legalni način smanjenja poreza je odbitak PDV-a. Mogu ih koristiti samo tvrtke koje rade na . Normativna osnova za to je članak 171. Poreznog zakona.

Značajke metode:

• Ova metoda je smanjenje porezne osnovice.
• Tvrtka mora platiti PDV na sve "izlazne" proizvode.
• Jedan od uvjeta je nepostojanje poreznih olakšica za dobavljače. Svi moraju platiti PDV.
• Odbitak uključuje PDV na nabavljenu robu i materijal.
• Iznosi PDV-a moraju biti prikazani na fakturama i drugim izvornim dokumentima.

Sada saznajmo kako smanjiti uvozni PDV.

Uvozni PDV

Za tvrtke koje posluju važan čimbenik je optimizacija uvoznog PDV-a. Za to moraju biti ispunjeni uvjeti (članak 171. Poreznog zakona):

• Roba ili materijal moraju biti prodani ili korišteni u transakcijama koje su oporezive PDV-om.
• PDV se obično odbija u istom tromjesečju kada su primici uneseni u skladišnu evidenciju poduzeća.
• Pravovremeno podnošenje carinske deklaracije.

Dokumenti koji potvrđuju pravo na odbitak:

• Ugovor sa stranom tvrtkom.
• Imati račun.
• , koju je tvrtka platila na carini.

Osim toga, uvoznici imaju mogućnost odgode plaćanja carinskog PDV-a. To se može učiniti uz jamstva banaka ili osiguravajućih društava.

Porez koji se plaća za tekuće razdoblje

U tekućem razdoblju PDV se može smanjiti sastavljanjem ugovora o kreditu. Shema u ovom slučaju je sljedeća:

• Kupac s prodavateljem sklapa ugovor o zajmu i daje ga.
• Zatim, prema ugovoru o opskrbi, prodavatelj šalje robu bez plaćanja unaprijed.
• Dogovor je završen.

Iako u tome nema ništa protuzakonito, kako porezna uprava ne bi imala pitanja, potrebno je:

• Navedite u ugovoru prihvatljivu neutralnu svrhu zajma.
• Iznos zajma trebao bi se malo razlikovati od cijene robe.
• Uvjeti ugovora o kreditu i kupoprodajnog ugovora ne smiju se podudarati.

Porez nakon završetka kvartala

U članku 145. Poreznog zakona Ruske Federacije postoji naznaka da je tvrtka oslobođena plaćanja PDV-a ako je njezin prihod za tromjesečje manji od milijun rubalja. godinu dana nakon kontaktiranja lokalne savezne porezne službe. Žalba uključuje:

• Izjava.
• Izvadak iz bilance poduzeća.
• Prepisivanje iz knjige evidentiranja ulaznih i izlaznih računa.
• Izvaci iz knjige prodaje, prihoda i.

U tom slučaju, ako se dobit poveća tijekom godine, korist se automatski gubi. U nastavku pročitajte informacije o tome kako dodatno smanjiti dobit bez utjecaja na PDV.

Druge opcije

Postoji još nekoliko opcija za smanjenje plaćanja PDV-a.

Je li moguće umanjiti porez na dohodak i PDV kod iznajmljivanja prostora bez registracije ugovora s Justiceom? Ovaj video će vam reći:

Prijenos pologa

Budući da depozita nema (o tome govori Porezni zakon), uz njegovu pomoć moguće je smanjiti oporezivi iznos transakcije, a time i PDV. Shema u ovom slučaju radi na sljedeći način:

• Isplaćeni avans dokumentira se kao polog za kupnju materijala.
• To je zakonska osnova da se ovaj iznos ne uračuna u poreznu osnovicu.
• Puni iznos transakcije naveden je tek nakon njenog završetka u aktu o završetku.

Ova shema je najučinkovitija kada se kupnja materijala ne dogodi odmah, već se produljuje kroz neko vrijeme.

U nastavku se govori o optimizaciji PDV-a, njegovom smanjenju u smislu transportnih troškova.

Optimizacija PDV-a na troškove prijevoza

Relevantno za tvrtke sa stopom PDV-a od 10%. Budući da je PDV na prijevoz uvijek 18% (članak 153. Poreznog zakona), tvrtke s nižim stopama mogu uključiti troškove prijevoza u trošak robe kako bi smanjile porez. Tada će i PDV na te usluge biti 10%. Preduvjet:

• Troškove prijevoza ne izdvajajte kao poseban redak. Iznos mora biti ukupan.

Kašnjenje u prijenosu vlasništva nad robom

Ne dopuštajući vam barem djelomično smanjenje PDV-a, ovom metodom možete odgoditi njegovo plaćanje. Da biste to učinili, u ugovor je uključena klauzula o potpunom prijenosu prava vlasništva na kupca tek nakon završetka transakcije.

To će omogućiti da se isplate ne uključe u poreznu osnovicu sve dok se ne primi posljednja uplata ili dok se ne potpiše potvrda o završetku. Ako je ugovor dug, tada se plaćanje PDV-a može odgoditi za jedno ili dva porezna razdoblja.

Video ispod će vam reći kako smanjiti PDV bez smanjenja dobiti:

Porez na dodanu vrijednost (u daljnjem tekstu PDV) je neizravni porez koji zauzima veliki dio troškova tvrtke za OSNO. Svaki praktički računovođa suočava se s potrebom optimizacije troškova PDV-a i na sve moguće načine nastoji smanjiti uplate za ovaj porez. Kako ne biste prekršili porezne zakone, trebali biste pažljivo proučiti postupak obračuna PDV-a i saznati koje se metode optimizacije smatraju zakonitim.

Porezni učinak u 2017. godini

PDV je savezni porez koji više od tri godine nije imao nikakvih promjena u shemi i stopama plaćanja u proračun. Status govori sam za sebe. Oni koji se žele upoznati s njegovom svrhom i formulom formiranja trebaju proučiti Poglavlje 21 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Prihodi od predmetnog poreza značajan su dio državnog proračuna. Iz tog razloga porezna tijela posebnu pozornost posvećuju pitanjima njegove kontrole. PDV se oporezuje na promet dobara, usluga i radova obavljenih na teritoriju Ruske Federacije.

Financijski teret doprinosa u proračun pada na krajnjeg potrošača. PDV je uključen u konačnu cijenu robe i podliježe povratu državi. Tvrtka koja prodaje robu u biti je agent za naplatu poreza. Međutim, poduzetnik, nakon što je primio određeni iznos u obliku bruto prihoda, ne želi se odvojiti od njegovog dijela. I zainteresiran je za smanjenje iznosa poreza.

Porez na dodanu vrijednost izumljen je u Njemačkoj početkom 19. stoljeća. A Francuzi su ga prvi predstavili tek sredinom stoljeća, prethodno ga isprobavši u jednoj afričkoj koloniji. U Ruskoj Federaciji ovaj se porez počeo primjenjivati ​​tek 1992. godine. Od tada je postupak prijenosa PDV-a doživio niz promjena i stekao velik broj podzakonskih akata i resornih uputa.

Pitanje kako smanjiti PDV zabrinjava gospodarstvenike iz različitih zemalja.

Standardi za odbitke PDV-a u proračun

U 2017. stopa PDV-a na većinu dobara u Rusiji ostaje na 18%. Za određene kategorije roba PDV iznosi 10%. To uključuje niz lijekova, nužnih prehrambenih proizvoda, robe za djecu te prodaju znanstvene i obrazovne literature.

PDV se primjenjuje svugdje u cijeloj Ruskoj Federaciji. Izvezeni proizvodi ne podliježu porezu. Nulta stopa također je predviđena za prodaju visokotehnoloških dobara u svemirskom sektoru, prijevoz energetskih resursa itd. Potpuni popis uvjeta za primjenu 0% PDV-a naveden je u članku 164. Poreznog zakona Ruske Federacije. A članak 165. propisuje da je u svakom konkretnom slučaju za primjenu nulte stope potrebno dokumentirano obrazloženje. Zakonitost nulte stope mora se povremeno potvrđivati.

Porez na dodanu vrijednost u Ruskoj Federaciji nije najviši u svijetu. Za usporedbu, PDV u Danskoj i Švedskoj iznosi 25%, u Urugvaju - 23%, u Ukrajini - 20%. Ali tu su i Cipar i Malta, gdje je PDV 15%.

Sudeći prema izjavama naše Vlade, stope PDV-a neće padati u skoroj budućnosti

Kako LLC može smanjiti PDV: radni dijagrami

Najlakše je uopće ne platiti porez. No, prošla su vremena kada se to radilo uz pomoć fiktivnih tvrtki ljuštura. Tada se sve dogodilo krajnje jednostavno: stvorena je tvrtka, sredstva su prebačena na račune fiktivne tvrtke i odlučena je sudbina tvrtke .

Sada, u skladu sa zakonom, dužni ste provjeriti drugu ugovornu stranu i zatražiti sve njezine sastavne dokumente. Djelatnosti vaše tvrtke mogu se obavljati u posljednje tri godine. Ako partner nije vodio posao, vaši troškovi će se odbiti i na taj iznos će se obračunati PDV. Kada se otkriju porezni prekršaji, 1 milijun rubalja koji nije plaćen na vrijeme, uzimajući u obzir kazne i novčane kazne, lako se pretvara u 2 milijuna rubalja. Drugim riječima, metoda fiktivnih transakcija više ne funkcionira. Ostaje jedina legalna i potpuno legalna metoda.

Kako prestati plaćati PDV i prijeći na UTII

Za prelazak s općeg sustava oporezivanja na pojednostavljeni, sukladno čl. 145 Poreznog zakona Ruske Federacije, potrebno je podnijeti pisani zahtjev poreznom tijelu i ispuniti dva uvjeta:

• Prihod tvrtke za posljednja tri uzastopna mjeseca ne bi trebao premašiti 2 milijuna rubalja. (bez PDV-a);
• tvrtka ne bi trebala biti uključena u prodaju trošarinske robe.

Ako su ti uvjeti ispunjeni, tvrtka je oslobođena plaćanja PDV-a. Ovo izuzeće ostat će na snazi ​​sljedećih 12 mjeseci.

Iznosi PDV-a koji su prethodno prihvaćeni za odbitak prije nego što je postalo dostupno pravo na oslobođenje od PDV-a nastavljaju se dodjeljivati ​​tvrtki i podložni su vraćanju. Kako se ne bi stvorio i zatim nadoknadio državi dug PDV-a, neki financijeri preporučuju da se poduzeće podvrgne reorganizaciji u obliku spin-offa.

U ovom slučaju, prijenos imovine se provodi na takav način da primatelj nije obvezan zaračunati PDV (podtočka 2, klauzula 3, članak 39 Poreznog zakona Ruske Federacije i podtočka 1, klauzula 2, članak 146 Poreznog zakona Ruske Federacije). Zatim se podnosi zahtjev za pojednostavljeni oblik oporezivanja. Reorganizirana organizacija oslobođena je potrebe vraćanja PDV-a (točka 8. članka 162.1. Poreznog zakona Ruske Federacije), a nova tvrtka to neće učiniti jer nije koristila odbitak (točka 3. članka 170. Porezni zakon Ruske Federacije).

Ova metoda nije prikladna za one koji aktivno surađuju s tvrtkama koje plaćaju PDV. Zato što nećete moći naznačiti PDV na fakturama, već ćete staviti pečat „Bez poreza (PDV)” (članak 168. članka 168. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije). Sukladno tome, sav teret PDV-a pada na partnere. Iz tog razloga mnoge tvrtke koje plaćaju PDV nerado surađuju s “pojednostavljenim” tvrtkama.

Trošak robe u ovom slučaju trebao bi biti manji za iznos PDV-a kako bi ostao konkurentan. Naravno, ako se preporučuje kupnja robe od obveznika PDV-a, onda je za prodaju povoljna suradnja s onima koji su oslobođeni poreza. To su tvrtke koje rade za UTII, proračunske organizacije: vrtići, škole, teritorijalne uprave.

Prednosti plaćanja jedinstvenog poreza na pripisani dohodak

Kada radite pod UTII, plaća se jedinstveni porez. Tvrtka je oslobođena plaćanja PDV-a. UTII porez izračunava se ovisno o vrsti djelatnosti tvrtke i maloprodajnom prostoru koji zauzima. Za kućne i veterinarske usluge jedinstveni porez iznosi oko 7.500 rubalja, za one koji se bave cestovnim prijevozom - 1.500 rubalja, u trgovini na malo - 1.800 rubalja. itd. Ne uzimaju se u obzir stvarni prihodi poduzeća. U nastavku je kratak popis aktivnosti na koje se primjenjuje UTII oporezivanje:

• usluge kućanstva i veterinarske usluge;
• auto servis i autopraonica;
• parkirališta;
• prijevoz tereta;
• trgovina na malo;
• ugostiteljske usluge;
• distribucija reklama;
• iznajmljivanje nekretnina i zemljišta;
• trgovanje putem strojeva.

Kako smanjiti poreze legalnim metodama

Postoje potpuno legalni načini za smanjenje ili izbjegavanje plaćanja PDV-a.

Porezne olakšice

Porezne olakšice uređene su čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije. Takve se povlastice mogu grubo podijeliti na pogodnosti koje se daju za određena dobra (radove ili usluge), pogodnosti za određena poduzeća i poduzetnike te pogodnosti za određene vrste transakcija.

Podaci o povlaštenim transakcijama koje provodi tvrtka navedeni su u prijavi PDV-a. Ako društvo osim povlaštenih obavlja i druge poslove, računovodstvo se vodi zasebno. Ako se otkriju kršenja u području povlaštenog oporezivanja, novčana kazna iznosi 20% neplaćenog iznosa poreza (članak 122. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovom iznosu dodaju se premalo plaćeni porez i kazne.

Fotogalerija: popis povlaštenih PDV kategorija

Porezni poticaji za PDV - 1. dio Porezni poticaji za PDV - 2. dio Porezni poticaji za PDV - 3. dio

Zapošljavanje osoba s invaliditetom

Sljedeći način smanjenja poreznog opterećenja temelji se na dobivanju beneficija za poduzeća koja zapošljavaju rad osoba s invaliditetom (članak 2. i stavak 3. članka 149. Poreznog zakona Ruske Federacije), poduzeća u nizu specijaliziranih medicinskih ustanova i ustanove za socijalnu zaštitu i rehabilitaciju stanovništva.

Prije nego krenete u povlašteno oporezivanje PDV-om, valja dobro razmisliti. Ovaj korak podrazumijeva povećanje količine dokumentacije i povećava šanse da budete podvrgnuti temeljitijoj kontroli porezne službe.

Smanjenje dobiti zbog fiktivnih transakcija

Koncept fiktivne transakcije je jednostavan. Poduzetnik u svojim izvješćima iskazuje prenapuhane cijene za nabavu robe. To se postiže stvaranjem lanca preprodaje kroz mrežu umjetnih posrednika. Istodobno, cijena proizvoda stalno raste. Sa svakom transakcijom cijena proizvoda raste, a iznos poreza se smanjuje. Ali previše ugovornih strana povećava trošak osiguranja transakcije.

Tvrtka može sklopiti fiktivni ugovor o pružanju usluga. U ovom slučaju posao obavlja sama tvrtka i troškovi ne napuštaju tvrtku. Te su sheme dobro poznate poreznim vlastima i sustavno se prate.

U svojim aktivnostima na suzbijanju prijevara s fiktivnim transakcijama, porezna tijela Ukrajine, na primjer, vode se Naredbom Državne porezne uprave br. 266, koja je odobrila „Metodološke preporuke za provođenje revizije poreznih prijava PDV-a od strane drugih ugovornih strana.” Ova naredba detaljno opisuje znakove fiktivnosti prilikom obavljanja transakcija, što omogućuje poreznim vlastima da suzbiju prekršaje od strane tvrtki i društava prema ovoj shemi.

Ponekad tvrtka ugovorna strana izda kredit koji nije predmet PDV-a. I naknadno, ugovorom o novaciji, ovaj iznos se prenosi u plaćanje robe. Ponekad se u jednom poreznom razdoblju proda velika i skupa serija robe. Prodavatelj, prema prethodnom dogovoru, namjerno podcjenjuje cijenu robe, a istovremeno osigurava odgodu plaćanja. Kamata na plaćanje jednaka je iznosu popusta. Time se umjetno umanjuje prihod od prodaje robe, a time i porezna komponenta PDV-a. Slično se manipulira s komercijalnim kreditima. Kamate na zajam ne bi trebale biti povezane s plaćanjem robe i ne bi trebale biti uključene u PDV (referenca na podtočku 3. točke 3. članka 149. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Još jedan čest slučaj je kada se transakcije s robom obavljaju “na teret”. Kod prodaje glavne robe koja podliježe stopi PDV-a od 18% utvrđuje se minimalna dobit. U isto vrijeme, drugi proizvod, koji podliježe porezu od 10%, prodaje se istoj drugoj ugovornoj strani uz maksimalnu maržu. Rezultat je lako izračunati. Osim značajnog smanjenja plaćenog poreza, tvrtki prijeti novčana kazna. Ako, naravno, organi kaznenog progona uspiju dokazati namjerno prikrivanje dijela PDV-a.

Računovodstvo i povrat PDV-a

Čim je transakcija nabave robe obavljena, pojavljuje se knjigovodstveni dokument - račun s označenim redom PDV. Ovaj iznos se upisuje na konto 19 – Knjigovodstvo PDV-a. Nakon prodaje robe, računovođa šalje PDV na kupljenu robu s kreditnog računa. 19 na teret računa. 68. Razlika je iznos PDV-a za plaćanje.

Iznosi koji nisu prihvaćeni za odbitak ne bi trebali smanjiti iznos PDV-a za odbitak, tako da se mogu otpisati na račun. 91.2 kao rashode koji se ne prihvaćaju u porezne svrhe. Potreban je i dokument “Potvrda o završenom radu”. U praksi računovođe za aritmetičke izračune koriste internetske kalkulatore PDV-a koji vam omogućuju točan i brz izračun vrijednosti PDV-a za svaku pojedinačnu transakciju.

Glavni obliki popravnifakture su odobrene Rješenjem broj 1137 od 26.12.2011.

Za rad računovođe bit će potrebni sljedeći dokumenti i obrasci dokumentacije:

• putni list (obrazac TORG-12);
• račun za plaćanje;
• potvrdu o izvršenim radovima (uslugama);
• knjige kupnje i prodaje;
• novčane uputnice;
• nalozi za primanje gotovine;
• izvještaj o usklađivanju za međusobne obračune.

Uzorci ovih dokumenata dostupni su u svakom poduzeću. Možete ih pronaći i na internetu.

Ako, na temelju rezultata tvrtke za tromjesečje, iznos poreznih odbitaka premašuje iznos PDV-a zaračunatog na promet, tada se razlika mora vratiti tvrtki.

Postupak povrata PDV-a predviđen je stavkom 2. čl. 171. st. 1. čl. 172. i čl. 176 Poreznog zakona Ruske Federacije. Nakon podnošenja porezne prijave s negativnim stanjem PDV-a, porezni službenici provjeravaju valjanost iznosa traženog za povrat (kabinetska porezna kontrola). Ako zakon nije prekršen, tada, na temelju rezultata inspekcije, porezno tijelo u roku od tjedan dana donosi odluku o povratu prijavljenog iznosa. Ovo je u teoriji.

Porezne vlasti u praksi nikako nisu zainteresirane za povrat PDV-a. Provjera će biti skrupulozna. Morate biti spremni pružiti širok izbor informacija i dokumenata. Čiji je cijeli spektar nemoguće ni zamisliti. Poznat je slučaj kada su od postaje prometne policije zatražili podatke o vremenu prolaska automobila kako bi ga usporedili s datumom i vremenom primitka robe. Samo pravi računovođa može izdržati takav test.

Na pitanje treba li ili ne platiti PDV, jedan je točan odgovor: platiti. Pokušaj zaobići ovo plaćanje ili ga nerazumno smanjiti bit će skuplji. Ali legalni načini za smanjenje oporezivanja postoje i oni se moraju maksimalno iskoristiti. Ključ uspjeha je pravna i financijska pismenost glavnog računovođe.

S N. Vinogradov, porezni stručnjak

Kada možete sigurno uštedjeti na PDV-u u trgovini?

Legalni (i ne posve legalni) načini smanjenja PDV-a i uvjeti za njihovu primjenu

Sudske odluke navedene u članku možete pronaći: dio “Sudska praksa” sustava KonzultantPlus

Može li se uštedjeti na PDV-u isključivo legalnim i sigurnim metodama? Moguće je, ali ne uvijek.

U ovom ćemo članku govoriti o uvjetima pod kojima je moguća zakonska optimizacija PDV-a, te o glavnim metodama takve optimizacije za trgovačka društva.

Kada možete uštedjeti na PDV-u?

Podsjetimo, iznos PDV-a koji je potrebno uplatiti u proračun je razlika između obračunanog PDV-a na promet robe i odbitka, odnosno PDV-a zaračunatog dobavljačima I klauzula 2 čl. 171. st. 1. čl. 173 Porezni zakon Ruske Federacije. To znači da za smanjenje PDV-a morate ili povećati odbitke ili smanjiti iznos obračunat pri prodaji.

Ali ušteda povećanjem odbitaka gotovo je nemoguća. Uostalom, povećanjem odbitaka plaćate manje u proračun, ali više dobavljačima. A odbitak možete dobiti samo bez kupnje uz pomoć letećih tvrtki, ali o tome ne vrijedi govoriti - nezakonitost takvih metoda je svima poznata.

No, PDV koji se obračunava na promet robe može se smanjiti, i to radikalno, na nulu. Sada ćemo razgovarati o tome kako to učiniti. Ali problem je u tome što ako ne platite PDV, ne možete tražiti porez od svojih kupaca. Zbog toga gube odbitke. Kao rezultat toga, kupci će ili u potpunosti odbiti raditi s vama ili zahtijevati značajno smanjenje cijene. Kao rezultat toga, ušteda na PDV-u neće dovesti do povećanja dobiti vaše tvrtke.

Upozoravamo upravitelja

Uštedjeti na PDV-u je legalno moguća je samo u dva slučaja: ako odbitak za ovaj porez ne trebaju ni izravno kupci ni oni kojima robu preprodaju. Ne treba vjerovati ljudima koji govore drugačije. Bilo koja metoda koju oni predlažu je, u ovoj ili onoj mjeri, zasnovana na kršenju zakona.

Zato moguća je legalna optimizacija PDV-a samo ako je ispunjen jedan od dva uvjeta:

• <или> imate kupce kojima ne treba odbitak PDV-a. Tko je to? Prije svega, oni koji nisu priznati kao obveznici PDV-a su pojedinci, kao i tvrtke i poduzetnici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav ili jedinstveni porezni sustav. D klauzula 1 čl. 143, paragrafi. 2, 3 žlice. 346.11, stavak 4. čl. 346.26 Porezni zakon Ruske Federacije. Odbici, u pravilu, nisu potrebni bankama, osiguravajućim društvima, kao ni većini državnih i općinskih institucija - školama i institutima, bolnicama i klinikama. Svi ovi objekti, iako su priznati kao obveznici PDV-a, uglavnom se bave djelatnostima koje ne podliježu PDV-u. Yu subp. 2, 14 klauzula 2, pod. 3, 7 p. 3 čl. 149 Porezni zakon Ruske Federacije. Stoga još uvijek ne mogu prihvatiti PDV koji ste prikazali za odbitak. T subp. 1 stavka 2 čl. 171. st. 1. čl. 172 Porezni zakon Ruske Federacije;
• <или> vaši kupci plaćaju PDV, ali roba koju im prodajete namijenjena je onima kojima odbici nisu potrebni. Na primjer, prodajete kućanske aparate. Vaš kupac je velika maloprodajna trgovina ili drugi veletrgovac. Trebaju im odbitke, što znači da trebaju vaše fakture. No, očito je da će krajnji kupac kućanskih aparata biti stanovništvo, koje sigurno ne mari za odbitke.

Ako je ispunjen jedan od uvjeta, jedino što preostaje je osloboditi se obveze obračunavanja PDV-a i nagovoriti kupce da od vas ne traže račune.

Uštedite na PDV-u pomoću pojednostavljenja

Kako ne biste obračunavali PDV prilikom prodaje robe, morate prestati biti obveznik PDV-a. Najlakši način za postizanje ovog cilja je prebacivanje na pojednostavljeno na str. 2, 3 žlice. 346.11 Porezni zakon Ruske Federacije. Istina, Porezni zakon je uspostavio ograničenja za korištenje ovog posebnog režima, od kojih su najznačajnija u pogledu visine dohotka, troška dugotrajne imovine i broja zaposlenih. V klauzula 2.1, pod. 15, 16 str. 3 čl. 346.12, članak 4.1, čl. 346.13 Porezni zakon Ruske Federacije. Ali ako vaša tvrtka sama ne može prijeći na pojednostavljeno oporezivanje, to ne znači da u načelu ne možete koristiti mogućnosti ovog posebnog režima za optimizaciju PDV-a. Druge pravne osobe ili poduzetnici preko kojih će se odvijati prodaja ili kupnja robe mogu postati pojednostavljivači.

SITUACIJA 1: Imate kupce kojima nisu potrebni odbici

Ako ispunjavate uvjete za primjenu pojednostavnjenja, onda je sve jednostavno. Vaša tvrtka prelazi na pojednostavljeni i prodaje robu po istim cijenama kao i prije. Ako među vašim kupcima postoje i oni kojima ne trebaju odbici PDV-a i oni kojima su potrebni, jedna tvrtka više neće biti dovoljna. Morat ćete osnovati novu tvrtku koristeći pojednostavljeni porezni sustav, kroz koji će se sve prodaje obavljati bez PDV-a. Ova nova tvrtka može kupovati robu ili od istih dobavljača ili od vaše glavne tvrtke.

Također se događa da kupci kojima u principu ne trebaju PDV računi odbijaju raditi s pojednostavljivačima iz nekih subjektivnih razloga. U tom slučaju, kako biste postigli njihov pristanak, možete malo smanjiti cijenu robe. Da biste razumjeli kakvu vrstu popusta možete pružiti, morate izračunati koliko ćete novca uštedjeti prelaskom na pojednostavljeni sustav.

Oni koji iz nekog razloga ne žele imati posla s pojednostavljenim prodavateljem mogu se uvjeriti pružanjem popusta. Korist od uštede PDV-a nadoknadit će ove dodatne troškove.

Na primjer, prethodno ste kupili robu za 118 000 rubalja. (uključujući PDV 18.000 rubalja) i prodali ih s 20% marže za 141.600 rubalja. (uključujući PDV 21 600 RUB). Pod pretpostavkom da tvrtka nema drugih troškova, u ovoj situaciji morali biste platiti PDV u iznosu od 3600 rubalja u proračun. (21 600 RUB – 18 000 RUB). To znači da ste prije plaćanja poreza na dohodak imali na raspolaganju 20.000 rubalja. (141 600 RUB – 118 000 RUB – 3 600 RUB). Nakon prelaska na pojednostavljeni porezni sustav više ne morate plaćati PDV, tako da će vam ostati 3600 rubalja. više. Takve uštede omogućuju vam da postavite popust od približno 1-1,5% cijene robe (1500-2000 rubalja), jer će za vas takvi uvjeti i dalje biti korisni u usporedbi s prodajom robe po prethodnoj cijeni i plaćanjem PDV-a. A to ne uzima u obzir uštede na porezu na dohodak. A to također može biti značajno, budući da ćete sada umjesto 20% poreza na dohodak morati platiti najviše 15% poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu OKO klauzula 1 čl. 284. st. 2. čl. 346.20 Porezni zakon Ruske Federacije.

Mnogo teže, kada nisu ispunjeni uvjeti za primjenu pojednostavljenja. Ovdje ćete morati tražiti načine da se pridržavate ograničenja utvrđenih Poreznim zakonom.

METODA 1. Postojeću tvrtku dijelimo na nekoliko ili jednostavno stvaramo nekoliko novih organizacija.

Svaki od njih čini određeni udio u prodaji, dugotrajnoj imovini i zaposlenicima, tako da nitko od njih ne prelazi limite postavljene za pojednostavljivače.

Na primjer, vaša tvrtka prodaje robu u vrijednosti od oko 200 milijuna rubalja. u godini. Budući da "pojednostavljeni" prihod ne smije premašiti 60 milijuna rubalja. u ići d klauzula 4.1 čl. 346.13 Porezni zakon Ruske Federacije, trebat će vam najmanje četiri tvrtke za pojednostavljeni porezni sustav. Oni mogu kupiti robu izravno od istih dobavljača s kojima ste prije radili. Ako dobavljač pristane raditi samo s jednom (starom) tvrtkom, nove tvrtke koje koriste pojednostavljeni porezni sustav mogu od njega kupovati robu. U ovom slučaju, kao što razumijete, oni bi trebali računati gotovo cijelu maržu na robu.

Kako objasniti podjelu jedne djelatnosti na više pravnih osoba i dokazati samostalnost svake tvrtke vidi: 2010, br. 7, str. 40-50 (prikaz, stručni).

Ali imajte na umu da podijeliti jednu tvrtku na više pravnih subjekata, od kojih će neki primjenjivati ​​pojednostavljenu proceduru, nije najlakša stvar. Barem zato što pojednostavljena tvrtka može biti samo 25% u vlasništvu drugih pravnih osoba m subp. 14. stavak 3. čl. 346.12 Porezni zakon Ruske Federacije. Ali što je najvažnije, morate pokušati osigurati da sve vaše tvrtke izvana ne izgledaju kao dio istog posla. Inače, porezni inspektori mogu smatrati da je cijela struktura stvorena isključivo radi uštede na porezima. A to će dati povoda da se takve uštede smatraju neopravdanom poreznom olakšicom i da se jednoj od tvrtki naplate dodatni porezi koje bi morala platiti da se sva prodaja obavlja samo preko nerezidenata. e str. 3, 7, 9 Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 12. listopada 2006. br. 53.

METODA 2. Osnivamo nove tvrtke koristeći pojednostavljeni porezni sustav i postajemo njihovi komisionari.

Ova metoda je primjenjiva kada je nemoguće umetnuti posrednika na pojednostavljeni porezni sustav između stare tvrtke i kupaca ili je podijeliti na nekoliko pravnih osoba. Točnije, za takve akcije nemoguće je pronaći koliko-toliko uvjerljive poslovne ciljeve. Kao primjer možemo navesti bilo koji supermarket - složite se, izdvajanje svakog odjela u zasebnu pravnu osobu, unatoč činjenici da se sva prodaja odvija preko jedne blagajne, nekako je potpuno neugledno. U takvim slučajevima, nekoliko tvrtki koje koriste pojednostavljeni porezni sustav mogu se integrirati u lanac "dobavljač - trgovina - kupac" koristeći ugovore o proviziji, prema kojima će pojednostavljivači biti nalogodavci, a trgovina će biti komisionar. Broj nalogodavaca ovisi o obujmu prodaje, a korist se postiže time što najveći dio trgovačke marže otpada na tvrtke koje koriste pojednostavljeni porezni sustav. Istodobno, trgovina dobiva samo malu naknadu, od koje plaća ND S klauzula 1 čl. 156 Porezni zakon Ruske Federacije. Iako, budući da se prihod trgovine sada također utvrđuje samo na temelju naknade ja subp. 9 stavak 1 čl. 251. st. 1., najvjerojatnije će se on sam moći prebaciti na pojednostavljenu verziju, što će dodatno povećati vaše pogodnosti.

METODA 3. Postanite komisionar kupca.

A robu za to kupujemo od naših dobavljača. To će nam omogućiti značajno povećanje maksimalne količine robe koja se može prodati na pojednostavljenoj osnovi, budući da će se samo provizije priznavati kao prihod tvrtke. e subp. 9 stavak 1 čl. 251. st. 1. pod. 1. stavak 1.1. čl. 346.15 Porezni zakon Ruske Federacije.

Na primjer, prodavali ste robu kupljenu od dobavljača po 10% marže. Ako, nakon što ste postali komisionar, odredite proviziju koja je također jednaka 10% cijene robe kupljene za nalogodavce, moći ćete za njih kupiti robu u iznosu od 600 milijuna rubalja. (60 milijuna RUB / 10%).

Kako dokazati da je vaša tvrtka postala komisionar ili principal uopće ne kako bi uštedjela na porezima, vidi: 2010, br. 9, str. 41-42 (prikaz, stručni).

Jasno je da ova metoda nije uvijek primjenjiva. Barem za trgovinu na malo, definitivno nije prikladno - nećete sklopiti ugovor o proviziji sa svakim posjetiteljem trgovine. Ali ova je metoda sigurnija od podjele poslovanja, pogotovo ako ne stvarate dodatne tvrtke. Iako još uvijek vrijedi razmisliti o tome koji poslovni cilj je vaša tvrtka slijedila kada je prestala preprodavati robu i prešla na komisione ugovore.

Naravno, sasvim je moguće da vaši kupci jednostavno ne žele postati pošiljatelji. Ali da biste ih uvjerili, na raspolaganju će vam biti vrlo moćni "argumenti" - popusti na cijenu robe. Maksimalni iznos popusta ponovno se određuje na temelju poreznih ušteda koje će vaša tvrtka ostvariti prelaskom na pojednostavljeni porezni sustav.

Postoje i drugi načini za zaobilaženje ograničenja utvrđenih za pojednostavljivače, na primjer, pomoću jednostavnog ugovora o partnerstvu. No, u pravilu su složeniji od onih o kojima smo već govorili i - što je još važnije - poznati su poreznim vlastima i gotovo će sigurno privući njihovu pozornost. A ovo nam nikako ne koristi.

SITUACIJA 2. Roba koju prodajete namijenjena je utajivačima PDV-a

U takvoj situaciji vaš cilj je doći do onih kupaca koji ne trebaju PDV račune. Jasno je da im ne možete direktno prodavati robu, inače biste to već dugo radili, a ne dijelili zaradu s posrednicima. Ali možete doći do pravih kupaca kroz ugovore o komisionu ili ugovore o zastupanju, prema kojima zastupnik djeluje u svoje ime. Agenti ili komisionari u ovom slučaju bit će vaši izravni kupci. A vi ćete im kao nalogodavac ili nalogodavac prenijeti robu za prodaju. Ako između vas i kupaca postoji nekoliko posrednika kojima nisu potrebni odbici, morat ćete ih nagovoriti da postanu subagenti ili agenti podkomisionara za svog dobavljača V klauzula 1 čl. 994, čl. 1009 Građanski zakonik Ruske Federacije.

Ako to uspije, onda postupate na isti način kao da imate kupce koji ne plaćaju PDV, odnosno sami prelazite na pojednostavljeni porezni sustav ili osnivate jednu ili više novih tvrtki koje koriste pojednostavljeni porezni sustav. Zbog toga ne plaćate PDV na razliku između nabavne i prodajne cijene robe. Ali vaši bivši kupci koji su postali agenti nemaju što izgubiti.

Na primjer, prije nego što ste kupili proizvod za 118.000 rubalja. s PDV-om i prodao ga (povećavši cijenu bez PDV-a za 20.000 rubalja) za 141.600 rubalja. PDV uključen. Vaš kupac povećao je cijenu bez PDV-a za još 10.000 rubalja. i prodao robu sljedećem kupcu za 153 400 rubalja. PDV uključen. On je pak na cijenu dodao još 10.000 rubalja. i prodao robu za 165.200 rubalja. s PDV-om krajnjem kupcu koji ne plaća PDV, na primjer trgovini na UTII. Pod pretpostavkom da ni vi ni vaši kupci nemate drugih odbitaka osim odbitaka za robu, vaša tvrtka je trebala platiti PDV u proračun u iznosu od 3600 rubalja, a vaši kupci - 1800 rubalja svaki.

Sada prvi i drugi kupac postaju agent odnosno subagent, a vaša tvrtka prelazi na pojednostavljeni porezni sustav. Naknada agenata određena je u iznosu jednakom marži za robu koju su prethodno primijenili - 10.000 rubalja. (11 800 RUB uključujući PDV). Od tog iznosa morat će platiti PDV u proračun - istih 1800 rubalja. Istovremeno će vaša tvrtka potpuno prestati plaćati PDV, odnosno uštedjet će 3600 rubalja.

Glavni problem s kojim se može susresti pri provedbi takve sheme je nevoljkost kupaca da se prebace na rad pod agencijskim ugovorima. Da biste to riješili, morate zainteresirati kupca. Da biste to učinili, možete:

• dati popust. Odnosno, odredite naknadu u iznosu ne od 11.800 rubalja, već, recimo, od 12.800 rubalja. Tada ćete imati dodatne troškove u iznosu od 2000 rubalja, ali će shema i dalje biti isplativa, jer samo na PDV-u uštedite 3600 rubalja;
• Objasnite kupcima da će, nakon što su postali agenti, najvjerojatnije moći prijeći na pojednostavljeni sustav, budući da će im se sada kao prihod priznavati samo naknada. To znači da će čak i bez ikakvih popusta svaki od njih uštedjeti 1800 rubalja. samo zbog činjenice da će prestati plaćati PDV.

Više koristi - više rizika

Mišljenje čitatelja

“Mi isporučujemo opremu za banke. Ne trebaju im ulazni PDV, ali mnogi kupci jednostavno odbijaju raditi s pojednostavljenima. Zato imamo dvije tvrtke. Jedan u općem načinu rada - za one kojima su potrebni računi, drugi u pojednostavljenom načinu rada - za one koji mogu bez njih.”

Anatolij,
poduzetnik, Moskva

Sve razmatrane metode optimizacije uz pomoć pojednostavljenih tvrtki omogućuju uštedu ne samo na PDV-u, već i na porez na dohodak. Umjesto toga, obveznici pojednostavljenja plaćaju porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Štoviše, imate izbor - platiti 6% poreza na dohodak ili 15% na razliku između prihoda i rashoda I str. 1, 2 žlice. 346.14, čl. 346.20 Porezni zakon Ruske Federacije. U većini slučajeva to vam omogućuje da u proračun uplatite iznos manji od poreza na dohodak po stopi od 20 %klauzula 1 čl. 284 Porezni zakon Ruske Federacije. Istina, postoje iznimke, prije svega neprofitabilne tvrtke. Ne plaćaju porez na dohodak T klauzula 8 čl. 274 Porezni zakon Ruske Federacije. Ali oni moraju platiti porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu. S pojednostavljenjem "dohodak" - uobičajenih 6% prihoda, s "prihodom-rashodom" - 1% prihoda V klauzula 6 čl. 346.18 Porezni zakon Ruske Federacije. Neki ljudi nisu zadovoljni takvim uvjetima i nastoje pronaći još učinkovitije sheme optimizacije. Takve sheme postoje, ali ne samo da su učinkovitije, već su i opasnije. I stoga ih nije preporučljivo koristiti, ali je korisno upoznati se s njima - ako iznenada netko predloži da djelujete prema takvoj shemi, znat ćete s čime imate posla.

Registriramo tvrtku u regiji sa smanjenim poreznim stopama prema pojednostavljenom poreznom sustavu

Regionalne vlasti mogu smanjiti pojednostavljenu poreznu stopu za objekt "prihodi minus troškovi" s 15 na 5 %klauzula 2 čl. 346.20 Porezni zakon Ruske Federacije. A u nekim je regijama stopa smanjena na minimalnu razinu za gotovo sve pojednostavljene radnike, bez obzira kojom se djelatnošću bave, na primjer u regijama Lipetsk i Smolensk x Umjetnost. 2 Regionalnog zakona regije Lipetsk od 24. prosinca 2008. br. 233-OZ; Umjetnost. 1 Regionalni zakon Smolenske regije od 30. travnja 2009. br. 32-z.

Za one koji se bave trgovinom na veliko dovoljno je registrirati tvrtku u jednoj od ovih regija i platiti porez po stopi od 5%. U ovome nema ništa protuzakonito. No, za svaki slučaj, da biste izgledali potpuno “bijelo i pahuljasto”, možete iznajmiti ured u ovoj regiji i unajmiti tajnicu koja će odgovarati na telefonske pozive.

Ako je nemoguće fizički premjestiti tvrtku u drugu regiju, primjerice u maloprodaji, na ovaj se način nude iskoristiti snižene cijene.

U regiji sa smanjenom stopom poreza, glavnica je registrirana - tvrtka koja koristi pojednostavljeni porezni sustav s objektom "prihodi minus troškovi". Ona kupuje robu od dobavljača i daje je na prodaju komisionaru registriranom u regiji u kojoj se zapravo obavlja posao. Komisionar prima minimalnu naknadu i primjenjuje pojednostavljenje „prihoda“, tako da je porez koji plaća vrlo beznačajan iznos. A za veći dio trgovačke marže umjesto PDV-a i poreza na dohodak plaća se samo porez po pojednostavljenom poreznom sustavu po stopi od 5%.

Visoka učinkovitost sheme je očigledna, ali su i rizici vrlo visoki. Porezni inspektori možda sumnjaju (i to ne bez razloga) da je ugovor o proviziji ovdje potreban isključivo radi uštede na porezima i da je zato stvorena tvrtka u regiji sa sniženim stopama. Ako to uspiju dokazati, komisionaru se mogu naplatiti dodatni porezi koje bi morao platiti da je sam kupovao robu od dobavljača, odnosno 6% svih prihoda. A ako prihod za godinu prelazi 60 milijuna rubalja. - PDV i porez na dohodak.

Promjena pojednostavljenog poreznog sustava u UTII

Još učinkovitiji, ali već otvoreno nezakonit način je korištenje tvrtke ili poduzetnika koji plaća UTII za optimizaciju.

Zašto ilegalno? Jer UTII se može platiti samo u trgovini na malo e subp. 6, 7 p. 2 čl. 346.26 Porezni zakon Ruske Federacije. Ali ako tvrtka stvarno prodaje na malo na području gdje je UTII uveden za ovu vrstu djelatnosti, ona je već, bez ikakvih shema, obvezna plaćati UTII i, prema tome, ne plaća ND S klauzula 4 čl. 346.26, stavak 1. čl. 346.28 Porezni zakon Ruske Federacije.

Stoga sheme koje koriste UTII podrazumijevaju prikrivanje veleprodajne trgovine u maloprodaju. U tu svrhu roba se prodaje za gotovinu, a kupcu se daje samo račun, na kojem nije navedeno ime kupca. ja klauzula 2.1 čl. 2 Saveznog zakona od 22. svibnja 2003. br. 54-FZ „O korištenju opreme za blagajne prilikom plaćanja gotovinom i (ili) plaćanja platnim karticama”. To nam ne dopušta da utvrdimo kome je točno roba prodana - pojedincima ili organizacijama. Jasno je da neće svi kupci pristati na plaćanje gotovinom. Stoga se između tvrtke na UTII-u i kupca gradi još jedna tvrtka, već na pojednostavljenom poreznom sustavu, koja izdaje normalne račune kupcima i prima plaćanje bankovnim prijenosom. Kako ne bi plaćao minimalni porez na sve prihode, dodatna tvrtka ne preprodaje robu, već je kupuje od imputatora kao komisionar prema dogovoru s nalogodavcima - vanjskim kupcima. To joj omogućuje primjenu pojednostavljenog poreznog sustava s objektom "dohodak" i plaćanje poreza od 6 posto na provizije.

Ako postavite naknadu od 1% troška kupljene robe, porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu bit će samo 0,06% prihoda. Plus UTII, koji će za malu trgovinu (5-10 kvadratnih metara) biti manji od 5000 rubalja. na mjesec ts Umjetnost. 346.27, paragrafi. 2-4 žlice. 346.29 Porezni zakon Ruske Federacije; Naredba Ministarstva gospodarskog razvoja Rusije od 27. listopada 2010. br. 519. I to su svi porezi koje ćete morati platiti umjesto PDV-a i poreza na dohodak.

Ova opcija optimizacije je najprofitabilnija od svih razmatranih, ali je i najopasnija. Prije svega zato što, unatoč svim trikovima, tvrtka ili poduzetnik na UTII-u može biti priznat kao veleprodaja te će mu se obračunati dodatni PDV i porez na dohodak - primjera ima puno