„Досъдебното споразумение ще се превърне в основния цивилизован начин за разрешаване на данъчни спорове. Ред за досъдебно уреждане на данъчни спорове

В началото на 2011 г. поделенията по данъчна, или досъдебна ревизия, отбелязват първата си годишнина - пет години от момента на структурното им формиране в системата на данъчните органи. За задачите, проблемите, особеностите на работата и перспективите на тези подразделения разговаряме с ръководителя на отдела за досъдебна ревизия на Федералната данъчна служба на Русия за Московска област. НА. Золототрубовой.

Наталия Алексеевна, какви са резултатите от работата на отдела за досъдебен одит на Федералната данъчна служба на Русия за Московска област през последните пет години? Намаля ли броят на обжалванията в съда от данъкоплатците в региона?

Създаването на звена за досъдебна ревизия беше причинено от редица причини. А именно: необходимостта от подобряване на качеството на работата на данъчните органи като цяло, премахване на вътрешноведомствени грешки, намаляване на общия брой на споровете с участието на данъчните органи, както и прехвърляне на тежестта от съдебните органи върху данъчни власти. Досъдебното уреждане на данъчни спорове днес е една от най-важните области на дейност на данъчните органи.

Досъдебната ревизия на данъчната служба на Московска област успешно решава поставените й първоначално задачи. Можем да станем свидетели на намаляване на общия брой данъчни спорове и изместване на тежестта от съдебна системав досъдебното производство. Броят на жалбите по данъчни спорове, разгледани от регионалните данъчни органи в досъдебно производство през 2010 г., е повече от три пъти по-голям от броя на подадените в данъчните органи и разгледани от съдилищата заявления на данъкоплатците.

Резултатите от работата за 9 месеца на 2010 г. показват, че броят на данъчните спорове, разглеждани от първоинстанционните съдилища, намалява спрямо същия период на 2009 г. от 1215 на 901, тоест намалява с 26%.

Какви предизвикателства е изправен ръководителят на вашия отдел? Какви задачи, освен разглеждането на жалби от данъкоплатци, решава?

Въпреки положителната динамика, броят на данъчните спорове остава значителен. По брой жалби, подадени за разглеждане, Московската област се нарежда на второ място сред субектите на Руската федерация.

За 9 месеца на 2010 г. данъчните органи на нашия регион са разгледали 3472 жалби. От тях 2490 са жалби срещу решения, взети от данъчните власти въз основа на резултатите от разглеждането на материали от данъчни ревизии (в съответствие с член 101 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и при откриване на факти, сочещи други данъчни нарушения (в съответствие с с член 101.4 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Освен това са разгледани 29 жалби срещу решения по дела за административни нарушения и 953 жалби за други ненормативни актове на данъчните органи, действия или бездействие на длъжностни лица на данъчните органи.

Този обем жалби се свързва преди всичко с голям брой данъкоплатци, регистрирани в Московска област, и в резултат на това с голям брой данъчни проверки на място и камери. Данъкоплатците са подали възражения срещу 3,6% от актовете, съставени въз основа на резултатите от данъчни ревизии.

В същото време именно последователното използване на всички механизми за досъдебно уреждане на данъчни спорове от данъкоплатците предоставя реална възможност за изграждане на конструктивни взаимоотношения между данъкоплатците и данъчните власти, основани на стриктно спазване на данъчното законодателство.

В допълнение към подаване на жалби до по-висш данъчен орган, досъдебното уреждане на данъчни спорове предвижда и такава процедура като разглеждане на възраженията на данъкоплатците срещу докладите за данъчна ревизия. Тя случайно е ефективен начинуреждане на евентуални данъчни искове на етапа на разглеждане на доклада за проверка, тоест до вземане на съответното решение, въз основа на което данъчният орган започва процедурата по събиране на допълнително начислените суми, подаване на искове, нареждания за събиране и спиране операции по банкови сметки.

Говорейки за проблемите, възникващи в работата по досъдебното уреждане на данъчни спорове, трябва да се отбележи, че процедурата за административно обжалване в съществени аспекти все още не е определена със закон. Към настоящия момент няма ясна, цялостна процедура за осъществяване на досъдебното разглеждане на жалби. Нормите на главите и Данъчния кодекс на Руската федерация не дават отговори на редица практически въпроси, включително процесуалните права и задължения на заявителя и данъчните органи в хода на досъдебното производство.

Отделите за досъдебен одит функционират не само в дирекциите на Федералната данъчна служба на Русия за съставните образувания на Руската федерация, но и в данъчните инспекторати. Какви жалби трябва да подадат данъкоплатците в Службата и с какви - в местната инспекция?

Инспекторатът на Федералната данъчна служба на Русия трябва да изпраща жалби относно действията (бездействие) на служители на териториалните данъчни органи (с изключение на ръководителя на инспектората и неговия заместник), както и жалби, свързани с оспорване на решения за внасяне (за отказ да привлече) към данъчно задължение, извършено от инспектората за резултатите от камерални и теренни данъчни проверки. Последната проверка трябва да бъде пренасочена към по-горния данъчен орган.

Три вида жалби се изпращат до отделите на Федералната данъчна служба на Русия за съставното образувание на Руската федерация:

- за действия (бездействие) на ръководителя (заместник-ръководителя) на Инспектората на Федералната данъчна служба на Русия в области, райони в градове, градове без регионални поделения, проверки на Федералната данъчна служба на Русия на междурайонно ниво;

- актове от ненормативния характер на посочените проверки;

- действия (бездействие) на служители на Службата на Федералната данъчна служба на Русия за съставното образувание на Руската федерация (с изключение на ръководителя на данъчния орган и неговия заместник).

Кога процедурата за досъдебно разрешаване на спорове е задължителна за данъкоплатците и кога не? Има ли риск, при спазване на задължителната досъдебна процедура за разрешаване на спор, данъкоплатецът да пропусне срока за подаване на исковата молба в съда?

Разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация предоставят на данъкоплатеца и други субекти на данъчни правоотношения възможността да използват на първо място административната (досъдебна) процедура за решаване на данъчен спор.

На 1 януари 2009 г. влезе в сила клауза 5 от член 101.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, която предвижда задължително досъдебно обжалване на решения за привличане (за отказ за привличане) към отговорност за данъчно престъпление. Всички други ненормативни актове на данъчните органи могат да се обжалват директно в съда.

Имайте предвид, че използването на административната процедура за обжалване на актове на данъчни органи, действия (бездействие) на длъжностни лица в съответствие с правилата на Арбитражния процесуален кодекс на Руската федерация не носи заплаха от загуба на правото на съдебно обжалване.

- Каква е процедурата за подаване на жалба и нейното разглеждане? Данъкоплатецът участва ли в този преглед?

Процедурата и сроковете за подаване и разглеждане на жалби пред данъчните органи са регламентирани от глави 19-20 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В съответствие с член 138 от Данъчния кодекс на Руската федерация актовете на данъчните органи, действията или бездействието на техните длъжностни лица могат да бъдат обжалвани пред по-висш данъчен орган (висшестоящ служител) или пред съд.

Жалба до по-висш данъчен орган (висше длъжностно лице) се подава в писмена форма и трябва да бъде подписана от данъкоплатеца или негов представител. Моля, имайте предвид, че съгласно глава 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация само законни представители имат право да представляват интересите на данъкоплатец без пълномощно, тоест лица, упълномощени да представляват организация въз основа на закон или неговите учредителни документи.

Съществен елемент, без който жалбата на данъкоплатеца не може да бъде призната за жалба, е посочването в жалбата на предмета на обжалването (действия, бездействие, ненормативни акт). В него трябва не само да посочите несъгласие с фактите и заключенията на данъчните власти, но и да посочите своето искане.

Процедурата и сроковете за подаване на жалба до по-висш данъчен орган или висше длъжностно лице се определят от Данъчния кодекс на Руската федерация. Такава жалба се подава в тримесечен срок от деня, в който лицето е научило или е трябвало да научи за нарушаването на правата си. Към жалбата могат да бъдат приложени документи, подкрепящи жалбата. Жалбата се подава директно до висшия данъчен орган.

Жалба може да бъде подадена само срещу решение на данъчен орган за наказателно преследване за данъчно престъпление или решение за отказ от наказателно преследване за данъчно нарушение, направено в съответствие с член 101 от Данъчния кодекс на Руската федерация, т.е. за резултатите от данъчна ревизия. Тази жалба се подава преди влизане в сила на обжалваното решение - в 10-дневен срок от датата на връчване на решението на лицето (негов представител), по отношение на което е постановено съответното решение (клауза 2 на чл. 101.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Жалбата се подава до данъчния орган, който е взел това решение, който е длъжен да го изпрати с всички материали на по-горния данъчен орган в тридневен срок от датата на получаване. Решението по жалбата се взема от висшия данъчен орган.

При подаване на жалба процедурата по събиране на начислените плащания се спира до разглеждането й по същество от по-висш данъчен орган.

Влязло в сила решение на данъчен орган, което не е обжалвано при обжалване, може да се обжалва пред по-горестоящ данъчен орган по общ начин в едногодишен срок от датата на обжалваното решение. Ако по уважителна причина срокът за подаване на жалба е пропуснат, този срок може да бъде възстановен по искане на лицето, подало жалбата. За възстановяване на срока жалбата трябва да бъде придружена от писмено мотивирано искане за възстановяване на срока за подаване на жалбата.

Възможно ли е по-горен данъчен орган, след като е разгледал жалбата на данъкоплатец срещу решение на по-нисък данъчен орган, да вземе решение, което влошава положението на данъкоплатеца?

Разглеждането на жалби от по-висш орган в съответствие с член 140 от Данъчния кодекс на Руската федерация не означава, че положението на данъкоплатеца може да се влоши. В противен случай това би попречило на свободното упражняване от лицето на правото му да обжалва взетото по отношение на него решение.

Висшият данъчен орган, като установи при разглеждане на жалбата обстоятелства, които не са отразени в обжалваното решение и материалите от данъчната ревизия, няма право да начислява допълнителни данъци на нови основания. В същото време висшият данъчен орган има право да коригира технически (аритметични) грешки, допуснати от данъчния орган, които са открити при разглеждането на жалбата. Но те не променят същността на разкритите нарушения.

Как виждате перспективите за досъдебно уреждане на данъчни спорове? Смятате ли, че са необходими други промени в законодателството, уреждащо досъдебното производство за решаване на данъчни спорове?

Практическият опит ясно показва, че е необходимо да се подобри уредбата на досъдебното обжалване. Необходимо е да се осигури недвусмислено тълкуване на процесуалните норми чрез извършване на изменения и допълнения в Данъчния кодекс на Руската федерация, за консолидиране на процесуалните права и задължения на данъкоплатеца и данъчния орган в хода на досъдебното производство на ниво на закона.

За разлика от арбитражното процесуално законодателство, което урежда разглеждането на спорове в съда, в данъчното законодателство липсват много важни механизми. Става дума за прякото участие на страните в разглеждането на данъчен спор, възможността за искане на допълнителни доказателства, извършване на експертизи, разпит на свидетели, както и възможността за извършване на редица други важни процесуални действия, които гарантират обективност и правилност на разглеждане на данъчни спорове в досъдебното производство.

Да се надяваме, че в близко бъдеще законодателят ще направи необходимите изменения в данъчното законодателство. Сигурен съм, че в бъдеще досъдебното уреждане ще се превърне в основния цивилизован начин за разрешаване на данъчни спорове между данъкоплатците и данъчните власти и техният брой постоянно ще намалява както поради подобряването на качеството на работата на данъчните органи, така и поради за добросъвестното изпълнение на задълженията на данъкоплатците, установени с данъчното законодателство.

- Благодаря.

Интервюира Нина Иволгина

Как върви досъдебното уреждане на данъчни спорове през 2019г. Какво е данъчен спор и как можете да избегнете данъчни съдебни спорове.

В областта на данъчното облагане винаги е имало огромен брой конфликти. Споровете между страните рядко се решаваха по взаимно съгласие, така че те трябваше да се обърнат към съда.

Това доведе до претоварване на съдилищата и постоянно протакане на разглежданите дела.

Процедурата по досъдебно регулиране, която се прилага успешно в много страни по света, донесе огромни ползи за страните в данъчните спорове и в Русия.

Основна информация

Много често между страните възникват различни правни спорове. Особено често се случват в областта на стопанските и гражданските правоотношения.

Това ги принуждава да се обърнат към съда, но това не винаги устройва страните. Факт е, че процесът се проточва, което не е от полза за никого.

Ето защо много страни в конфликта се опитват да не отвеждат делото в съда, а да разрешат спора помежду си. Тази процедура се нарича извънсъдебно споразумение.

Те включват трета страна в това и се опитват да решат всичко достатъчно мирно. Процедурата за досъдебно споразумение се използва успешно и при разрешаване на данъчни спорове.

Споразумението в очакване на съдебен процес означава:

анализ на спорове;
преценка на съществени за жалбата причини;
анализ на правните норми;
подаване на иск.

Какво е

Всеки спор може да бъде разрешен без участието на съдия. За това е достатъчно страните да сключат.

В някои предвидени от закона случаи тази процедура се извършва въпреки нежеланието на страните. Тоест уреждането извън съдебната система се дели на доброволно и задължително.

В същото време страните може дори да са категорично против досъдебното споразумение и да настояват за съдебен процес. Това е така нареченият междинен етап, предхождащ процеса.

В случай на данъчни споровеобжалването пред по-висш данъчен орган, а не пред съд, е било доброволно.

Но от 2019 г. досъдебното уреждане на спорове в областта на данъчното облагане е задължително за данъкоплатците. Данъчни спорове често възникват поради липса на разбиране на определени правила на данъчното законодателство.

Поради това възникват различни нарушения, които се изясняват навреме. И ако данъкоплатецът не е съгласен с решението на одиторите, той може да го обжалва.

Към жалбата могат да бъдат приложени различни допълнителни документи, но данъчните органи може да не ги вземат предвид ().

Въпреки това данъчната служба може да вземе предвид:

документи, които потвърждават причините, на които се основават всички искове на лицето;
изчисления на суми;
пълномощно, ако заявлението не е подадено от самия данъкоплатец.

Законодателството предвижда и конкретен срок за подаване на петиция. Изтича 1 година от датата на връчване на решението на лицето въз основа на данъчна ревизия.

Ако жалбата е подадена по-късно от този срок, тогава тя може да бъде приета само поради сериозна причина за такъв пропуск.

Не е предвидено участие на самия данъкоплатец в разглеждането на неговото искане. Но в някои случаи той ще бъде помолен да присъства на производството.

Срокът за обжалване на жалби зависи до голяма степен от предмета на самия спор. Ако решението на данъчната служба не е влязло в сила, се дават 10 дни за подаване на петиция до проверяващото звено.

Други актове, както и действията на данъчните органи, могат да се оспорват през календарната година. Висшият данъчен орган може да игнорира жалбата на лицето.

И ще бъде абсолютно законно, но само в някои случаи. Основанията за това са утвърдени с чл. 139.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

документът не съдържа личен подпис на физическо лице;
жалбата е подадена след изтичане на посочените за това срокове;
жалбата се оттегля обратно;
вече са подадени една или повече жалби на тези основания по-рано.

Службата за досъдебно разрешаване на данъчни спорове зависи от специално звено, което функционира в данъчните органи.

Отделът, който разглежда заявлението на платеца, трябва да вземе решение за отказ в 5-дневен срок.

Дават се още 3 дни за информиране на лицето за това. В този случай на данъкоплатеца трябва да бъде изпратено писмено уведомление, в което се посочва причината.

Важно е да знаете, че в случай на отказ да разгледате жалбата, можете да коригирате всичко и да изпратите ново (). Преди това физически лица и юридически лицане са имали.

Каква ефективност

Много експерти в тази област говорят колко удобна е съвременната система за разрешаване на спорове без участието на съд. Особено когато тази процедура е станала задължителна.

Ефективността на досъдебното уреждане на данъчни спорове през 2019 г. се крие преди всичко във факта, че ви позволява удобно и без никакви затруднения да разберете данъчните отношения.

Докато етапът на процеса е не само икономически неизгоден, но и отнема много време.

Видео: върховен съд- данъчни спорове за поземлен данък

Досъдебното споразумение освобождава данъкоплатеца от присъствие по време на процеса на вземане на решение. В допълнение, ефективността на този метод отдавна е доказана в други страни.

Това дава възможност да се подобри данъчният контрол и освен това да се подобри процедурата за взаимодействие между данъчните служби и данъкоплатците.

От друга страна, много експерти посочват недостатъчната консултация с гражданите, което води до недоверие от тяхна страна.

Предимства

Сред предимствата на досъдебното споразумение са следните:

разглеждането на жалба рядко надвишава 1 месец;
обжалването до по-висш орган за помощ е безплатна услуга за физически лица, докато в съдебно производство трябва да наемете адвокат и да заплатите такса;
при разглеждане на спорове се спазва поверителността, което ви позволява да не се притеснявате за репутацията си;
висш данъчен орган не може да вземе решение, което допринася за влошаване на положението на данъкоплатеца;
цялата процедура за досъдебно споразумение е доста проста и не изисква специални изисквания от данъкоплатеца;
може да се установи на какъв етап на разглеждане е жалбата не само в писмена форма. За тази цел на уебсайта на FTS работи специална електронна услуга „Научете за жалбата“.

недостатъци

Недостатъкът на досъдебната регулация е, че много данъкоплатци не са достатъчно информирани по този въпрос. Оттук и огромното количество.

Каква е административната отговорност на гражданите за нарушаване на данъчното законодателство.

Друг недостатък на системата е доверието на обществото в пристрастията на данъчните власти. Някои смятат, че процедурата отнема само време и затова се опитват незабавно да разрешат въпроса чрез съда.

Сега, когато досъдебното регулиране на данъчните спорове стана задължително, е необходимо тази процедура да не се проточи.

Въпреки факта, че данъкоплатецът има право самостоятелно да се ангажира с подаване на жалба, експертите препоръчват да се използва помощта на адвокат.

Той може не само да посъветва, но и да състави правилно петиция. Основното е да знаете, че решението на данъчната служба е грешно, и да можете да го докажете.

Специалисти от правния отдел на Инспектората на Федералната данъчна служба на Русия за Октябрския район на Саранск продължават да информират данъкоплатците за предимствата на досъдебното уреждане на данъчни спорове.

По този начин щандът на Администрацията на пазара в Заречен публикува информация за промените, направени в Данъчния кодекс на Руската федерация относно досъдебния одит. Тук можете също да се запознаете с образци на възражения срещу акта за откриване на факти, свидетелстващи за данъчни нарушения, предвидени от Данъчния кодекс на Руската федерация (с изключение на данъчните нарушения, предвидени в членове 120, 121, 123), жалба, жалба за действия (бездействие) на длъжностни лица от инспекцията.

Освен това на данъкоплатците бяха представени брошури за досъдебно уреждане на спорове, които описват подробно общата процедура за обжалване на актове на данъчния орган, действия (бездействие) на техните длъжностни лица, както и процедурата за административно обжалване на решения. на данъчната инспекция в по-горен данъчен орган.

Федералната данъчна служба на Русия за Република Мордовия напомня, че промените в законодателството се отнасят до момента на подаване на писмени възражения срещу ревизионния акт - един месец от датата на получаване на акта за данъчна ревизия за представяне на данъчния орган от лицето, по отношение на което е извършена ревизията (негов представител), писмени възражения срещу посочения акт, по-рано този срок е 15 дни от датата на получаване на акта;

Установен е двудневен срок до деня на разглеждане на материалите от данъчната ревизия за запознаване на лицето, по отношение на което е извършена данъчната ревизия, или негов представител с материалите от данъчната ревизия и материалите от допълнителни мерки за данъчен контрол, ако посоченото лице подава съответно заявление;

В допълнение, промени в Данъчния кодекс Руска федерацияот 1 януари 2014 г. се въвежда задължително досъдебно обжалване на всички ненормативни актове на данъчните органи, както и действия или бездействие на техните длъжностни лица.

Преди това задължителна процедура по досъдебно обжалване се предвиждаше само по отношение на решения за привличане на отговорност за данъчни нарушения (отказ да се направи това), приети в резултат на данъчни ревизии.

Според тях жалбата се подава в данъчния орган, издал акта. Той, в срок от 3 дни от датата на получаване, го изпраща на по-горен орган (по реда на подчинение). Можете да подадете жалба в рамките на една година от датата на решението (или от момента, в който лицето е научило за нарушаването на правата си).

Срокът за разглеждане на жалба е ограничен до 15 дни от датата на получаване (за решения за наказателно преследване за данъчно престъпление и (или) решение за отказ за наказателно преследване за данъчно престъпление - 1 месец, както преди). Ако е необходимо, може да се удължи с не повече от същата сума.

В хода на разглеждане на жалба данъкоплатците могат да представят допълнителни документи в подкрепа на аргументите си.

В същото време срокът за обжалване от данъкоплатците на решенията за привличане на отговорност за данъчни престъпления (отказ да се направи това), приети в резултат на данъчни ревизии, беше увеличен на 1 месец. Предходният период (10 дни от датата на доставка) е недостатъчен за изготвяне на мотивирана рекламация.

Прессъобщение за семинар-среща с данъкоплатци на тема „Алтернативни решения на данъчни спорове: досъдебно уреждане“

V последните временаАрбитражните съдилища все повече оставят без разглеждане исковете на данъкоплатците. Често причината за това е неспазването от страна на жалбоподателя на задължителната досъдебна процедура за разрешаване на спор с данъчния орган. Данъчното законодателство предвижда досъдебна процедура за обжалване на възникнали спорове. Остава да разберем как да го изпълним правилно.

Данъчният кодекс на Руската федерация установява две процедури за обжалване на решения:

общ ред;
въззивна процедура.

Те се различават по отношение на подаването на жалба. И в двата случая жалбата се подава в писмена форма и се подписва от заявителя или законен, упълномощен представител до висшия данъчен орган.

Жалба до по-висш данъчен орган (висше длъжностно лице) се подава в тримесечен срок от деня, в който лицето е научило или е трябвало да научи за нарушаването на правата си. Срещу невлязло в сила решение на данъчен орган за наказателно преследване за данъчно нарушение или решение за отказ от наказателно преследване за данъчно нарушение може да се подаде жалба. Тоест в срок от десет работни дни от датата на получаване на препис от решението. Жалба срещу влязло в законна сила решение на данъчен орган въз основа на резултатите от данъчна ревизия, което не е обжалвано при обжалване, се подава в едногодишен срок от датата на обжалваното решение.

Процедурата по досъдебна ревизия е много удобна и за двете страни по спора и има предимство пред съдебни спорове... Запазване на бизнес репутацията: решенията нямат т. нар. протоколен характер и няма да бъдат отразени в базата данни на съдебната система.

Безплатен начин за защита на правата: няма значителни материални разходи, свързани не само с плащането на държавни такси, но и с плащането на услугите на квалифицирани адвокати. Бързо разрешаване на данъчен спор - 30 дни: в съда разглеждането на данъчен спор може да продължи от три месеца до една година. Опростена процедура за разрешаване на отпадъци: безплатна форма на подаване на жалба, процесът на подаване и подаване на жалба е по-малко формализиран в сравнение със съдебните производства. Пълно и обективно разглеждане на спора: по време на разглеждането на жалбата висшият данъчен орган по същество преразглежда всички материали по делото. Данъкоплатецът има допълнителни възможности да представи документи и други доказателства, които не са били разглеждани преди това.

На 4 декември 2012 г. в Службата на Федералната данъчна служба на Република Марий Ел се проведе кръгла маса със служителите на отделите за досъдебна ревизия на данъчните власти на Републиката, на която резултатите от работата на отделите за досъдебна ревизия за 9 месеца на 2012г.

В териториалните данъчни органи са оспорени 589 акта на данъчни ревизии, което е два до четири пъти повече в сравнение със същия период на 2008 - 2012 г.

При всички проверки се наблюдава тенденция на значително увеличаване на броя на оспорените актове.

По този начин все по-голям брой данъкоплатци упражняват правата си на защита чрез оспорване на актове на данъчни ревизии и това е много ефективно.

През отчетния период претенциите на данъкоплатците са удовлетворени при постановени 477 решения, което е 81% от общия брой оспорени актове.

Освен това те обсъдиха изпълнението на плана за действие за подобряване на ефективността на досъдебното уреждане на данъчни спорове в данъчните органи на Република Марий Ел през 2012 г., одобрен от Службата през март 2012 г.

Най-голямо внимание беше отделено на изпълнението на плана за действие за провеждане на семинари с данъкоплатци на тема „Процедура за обжалване на действия и бездействие на данъчни служители“.

През последните три месеца са проведени 18 семинара. Провеждането на подобни събития се превърна в обичайна практика на данъчните власти на републиката.

Също така бяха поставени задачи за взаимодействието на структурните подразделения на инспекторатите с цел подобряване на качеството на данъчните ревизии с цел намаляване на броя на жалбите от данъкоплатците и тяхното незабавно разрешаване.

Междурайонният инспекторат на Федералната данъчна служба на Русия № 2 за Калужска област провежда „Седмица на досъдебния одит“. Служителите на Междурайонния МСФО на Русия № 2 в Калужска област запознават данъкоплатците със законодателството на Руската федерация и провеждат цяла гама от информационни дейности, включително тематични семинари.

На всички данъкоплатци, посетили инспекцията в тези дни, се раздават брошури с информация за реда за обжалване на ненормативни актове на данъчните органи. Всеки ден за всички желаещи се провеждат мини-семинари, на които се говори и за новата интернет услуга „Научете за жалбата”.

Надяваме се, че тази седмица ще помогне на данъкоплатците да се справят с възникващите проблеми по досъдебен начин, без излишни разходи и притеснения.

Данъкоплатецът, в случай на несъгласие със заключенията, изложени в акта за данъчна ревизия въз основа на параграф 6 от член 100 от Данъчния кодекс на Руската федерация, има право да възрази и да защити своята позиция относно факта на разкрити нарушения. от данъчния орган. За да направите това, е необходимо да представите на данъчния орган съответните възражения срещу акта, - обясняват в отдела за досъдебна ревизия на Федералната данъчна служба на Русия в Алтайския край.

Общи правилаподаването на възражения са посочени в членове 100 и 101.4 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тези членове посочват сроковете за подаване на възражения, както и процедурата за тяхното разглеждане.

И така, лицето, по отношение на което е извършена данъчната ревизия (негов представител), в случай на несъгласие с фактите, изложени в доклада за данъчна ревизия, както и със заключенията и предложенията на инспекторите, в 15-дневен срок от към датата на получаване на акта за данъчна ревизия, има право да представи пред съответния данъчен орган писмени възражения срещу посочения акт като цяло или по отделни негови разпоредби.

Ръководителят (заместник-ръководителят) на данъчния орган уведомява лицето, по отношение на което е извършена тази ревизия, за времето и мястото на разглеждане на материалите от данъчната ревизия. Лицето, по отношение на което е извършена данъчната ревизия, има право да участва в процеса на разглеждане на материалите от посочената ревизия лично и (или) чрез свой представител.

Няма одобрен формуляр за изготвяне на възражения, но трябва да се вземат предвид препоръките за регистрация. Необходимо е да се посочи към кого са адресирани тези възражения: в горния десен ъгъл е отразено на чието име са написани възраженията, като се посочат длъжността и фамилията, като правило това е ръководителят на извършената проверка данъчна ревизия... Също така трябва да посочите пълното име и адреса на данъчната служба. Освен това се посочва от кого са представени възраженията (пълно и съкратено наименование на организацията, TIN, KPP и адрес). Ако възраженията се подават от физическо лице или индивидуален предприемач, тогава се посочват инициалите, фамилията, TIN и адресът на регистрация.

Данъкоплатецът има право да участва в проверката на материалите от проверката лично или чрез представител. В хода на разглеждане данъкоплатецът има възможност да допълни възраженията си с други аргументи в своя полза, които не са изложени по-рано, както и да изостави възраженията изцяло.

Междурайонният инспекторат на Федералната данъчна служба на Русия № 1 за Костромска област напомня, че в случай на възражения срещу ненормативни актове на инспекцията или оплаквания относно действията (бездействие) на служителите на данъчния орган, можете да се свържете с пред. -подразделение за пробен одит.

Досъдебната ревизия е независима експертиза от специално упълномощен специалист на данъчния орган на възражения (несъгласия) по акта за данъчен контрол, становища и жалби на физически и юридически лица срещу действия или бездействие на данъчните органи, декларирани в съответствие с по реда, установен от действащото законодателство; заявления и жалби на физически и юридически лица срещу актове от ненормативен характер на данъчните органи, свързани с прилагането на законодателството на Руската федерация за данъци и такси, или други законодателни актове на Руската федерация, контрол върху изпълнението на които е поверена на данъчните власти.

И така, в структурата на Федералната данъчна служба има отдел за досъдебен одит, във Федералната данъчна служба на Русия в Костромска област - отдел за досъдебен одит, в Междурайонен инспекторат № 1 за Костромска област a като част от правния отдел е създадено подразделение за досъдебна ревизия.

Телефонният номер на отдела за досъдебна проверка в Междурайонния инспекторат на Федералната данъчна служба на Русия № 1 за Костромска област е 494-35-37-122.

Досъдебната ревизионна процедура функционира успешно в данъчните органи на Еврейската автономна област. Досъдебният одит е вътрешноведомствена система, предназначена за разрешаване на спорове с данъкоплатците и отстраняване на недостатъци в работата на данъчните органи.

Подадените до данъчните органи възражения и жалби на данъкоплатци се разглеждат от звената за досъдебна ревизия. Като част от разглеждането на жалби се оценява законосъобразността на действията, действията (бездействието) на данъчните органи и се предприемат мерки за възстановяване на нарушените права на данъкоплатците или други лица.

В сравнение със съдебните производства, процедурата за досъдебно уреждане на спорове има редица предимства за данъкоплатеца: на първо място, това е безвъзмездност и бързина на разрешаване на спорове. Държавната такса за подаване на жалба не се начислява, а срокът за разглеждане на жалбата съгл общо правило, е 1 месец.

В същото време системата за досъдебен одит, въпреки вътрешноведомствения си характер, е доста независима и обективна, което се осигурява от нейните характеристики:

Досъдебната ревизия се контролира пряко от ръководителите на данъчните органи;

При разглеждане на жалби се взема предвид установената съдебна практика;

Настоящите показатели за оценка на ефективността на досъдебната ревизия не позволяват формално и повърхностно разглеждане на възражения и жалби.

Така всички жалби на данъкоплатците се разглеждат по същество, изцяло, обективно и изчерпателно. За всеки случай на нарушаване на правата на данъкоплатеца се вземат мерки за изключване на такива случаи в бъдеще. Така досъдебната ревизия гарантира непрекъснато подобряване на работата на данъчните органи.

Жалба се подава до данъчния орган в писмена форма и се подписва от заявителя или негов представител (законен или упълномощен). Ако изискванията за потвърждаване на пълномощията на представителя не са изпълнени, жалбата трябва да бъде върната за отстраняване на установените недостатъци.

1) документи, потвърждаващи обстоятелствата, на които данъкоплатецът основава своите претенции;

2) изчисляване на спорните суми на данъци, такси, неустойки, глоби, данъчни облекчения, заявени от данъкоплатеца и други изчисления;

3) пълномощно или други документи, потвърждаващи правомощията на лицето, подписало жалбата (ако жалбата не е подписана от самия данъкоплатец - заявителя).

Какво трябва да бъде посочено в жалбата, подадена до данъчния орган:

1. Името на данъчния орган, до който е подадена жалбата (жалбата), или длъжността, фамилията, името и отчеството на длъжностното лице, до което се изпраща жалбата;

2. Име на кандидата (пълно), пощенски код и адрес на местоживеене, адрес електронна пощаи телефонен номер (ако има такъв);

3. Идентификационен номер на данъкоплатеца (TIN), докато физическите лица, които не са индивидуални предприемачи, имат право да посочат не своя TIN, а личните си данни, предвидени в параграф 1 на чл. 84 от Данъчния кодекс на Руската федерация;

4. Името на данъчния орган, чието решение се обжалва, или фамилията, собственото и отчеството на длъжностното лице, чиито действия (бездействие) се обжалват;

6. Обстоятелствата, на които се основават аргументите на данъкоплатеца, и доказателствата в подкрепа на тези обстоятелства;

7. Суми на оспорените искове в контекста на (данък, приспадане, което е отказано, неустойки, глоби);

8. Изчисляване на спорната парична сума;

9. Списък на приложените документи.

Данъчният кодекс на Руската федерация и всеки друг документ не предвижда задължителното участие на данъкоплатеца при разглеждането на неговата жалба от данъчния орган.

Досъдебният одит е вътрешноведомствена система, предназначена за разрешаване на спорове с данъкоплатците и отстраняване на недостатъци в работата на данъчните органи.

Възражения и жалби на данъкоплатци и други лица, подадени до данъчните органи, се разглеждат от звената за досъдебна ревизия. Като част от разглеждането на възражения и жалби се преценява законосъобразността на действията, действията (бездействието) на данъчните органи и се предприемат мерки за възстановяване на нарушените права на данъкоплатците и други лица.

В сравнение със съдебните производства, процедурата за досъдебно уреждане на спорове има редица предимства за данъкоплатеца: на първо място, това е безплатно и бързо разрешаване на спорове.
В сила е следната процедура за подаване на жалби до по-горен данъчен орган.
Жалба срещу решение на данъчен орган за привличане на отговорност за извършване на данъчно нарушение се подава преди влизане на обжалваното решение в сила. Жалбата се подава в данъчната служба, която е извършила ревизията на данъкоплатеца. Инспекторатът в срок от три работни дни от датата на получаване на жалбата я изпраща с всички материали на по-горния данъчен орган.

Жалба срещу влязло в законна сила решение на данъчен орган се подава директно до по-горен данъчен орган в едногодишен срок от датата на обжалваното решение.

Жалба за действия (бездействие) на данъчните органи се подава и до по-горен данъчен орган в тримесечен срок от деня, в който лицето е научило или е трябвало да научи за нарушаването на правата си.

Данъкоплатецът може да представи документи, потвърждаващи неговата валидност при жалба.
Общото време за разглеждане на жалба е 1 месец. При получаване на документите, необходими за разглеждане на жалбата, срокът може да бъде удължен от ръководителя или заместник-ръководителя на висшия данъчен орган, но не повече от 15 дни.

Всички жалби на данъкоплатците се разглеждат по същество напълно, обективно и изчерпателно. За всеки случай на нарушаване на правата на данъкоплатеца се вземат мерки за изключване на такива случаи в бъдеще.

Процедурата за задължително досъдебно уреждане на спорове между данъкоплатци и данъчни органи въз основа на решения на данъчните органи съществува повече от 2 години и официалните данни показват високи показатели за изпълнение на досъдебната работа на данъчните органи.

Според статистическите данни за 1-во тримесечие на 2011 г. от общия размер на искове, разгледани в съда (67,5 милиарда рубли), удовлетворената сума в полза на данъчните власти възлиза на 36,8 милиарда рубли. (55%). В сравнение с 1-во тримесечие на 2010 г. този показател се е увеличил с над 10%. В същото време ефективността на работата, включително досъдебният одит, позволи да се намали броят на съдебните спорове с участието на юридически лица в сравнение с 1-во тримесечие на 2010 г. от 17,3 хиляди дела на 14,5 хиляди, с повече от 2,5 хиляди съдебни дела . случаи.

„Системата за досъдебен одит е насочена не само към намаляване на съдебната тежест, но също така действа като един вид филтър, позволяващ да останат в сила само решенията, които ще стоят в съда в бъдеще“, каза Сергей Аракелов, зам. Федералната данъчна служба на Русия.

Средно в Русия около 40% от жалбите се удовлетворяват, когато се разглеждат от по-висш данъчен орган. През 1-во тримесечие на 2011 г. съотношението на броя на разгледаните и удовлетворените жалби е 42%. Въз основа на резултатите от разглеждането на жалби през 1-во тримесечие на 2011 г. вземанията на данъкоплатците са удовлетворени с 16.6%. Като част от досъдебното уреждане на спорове, броят на жалбите, подадени от данъкоплатците до данъчните органи през 1-во тримесечие на 2011 г. спрямо 1-во тримесечие на 2010 г. намалява с 20%.

„Тези показатели показват преход от формален към по-добър и по-професионален досъдебен одит, ефективност на администрацията, намаляване на тежестта на съдебната система и повишаване на нивото на доверие от страна на данъкоплатците в досъдебното производство. система за обжалване“, коментира Сергей Аракелов.

Институцията на досъдебната ревизия има редица предимства пред съдебната процедура за обжалване на решения. По-специално, това е запазването на бизнес репутацията и относително евтин начин за разрешаване на спор, тъй като съдебният процес ще изисква значителни финансови инвестиции. При досъдебно споразумение не е необходимо заплащане на държавна такса. Освен това времето, прекарано за досъдебно уреждане на спора, ще бъде много по-малко, отколкото за отиване в съда. Данъкоплатецът има възможност да оспори решението на данъчния орган преди да се обърне към съда, а в случай на отрицателна жалба, данъкоплатецът може да вземе предвид позицията на данъчния орган и, когато се обръща към съда, да се подготви по-задълбочено за защитава позицията си.

Сергей Аракелов смята, че са необходими промени, които могат да подобрят качеството на досъдебното уреждане на спорове и да намалят съдебните разходи:

усъвършенстване и узаконяване на типовите формуляри, придружаващи процедурата за разглеждане на досъдебно уреждане на спорове;
въвеждане на нови инструменти за прилагане и процедури за досъдебно уреждане на спорове, предоставяне на допълнителни права на страните по спора, разглеждане на допълнителни доказателства;
активиране на работата по въвеждане на електронно управление на документи.

В съответствие със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 31 март 2009 г. № MM-7-4 / 161 "За структурата на Службата на Федералната данъчна служба на Русия в Ставрополския край", досъдебно одитен отдел е създаден във Федералната данъчна служба на Русия за Ставрополския край (наричана по-долу Службата).

В съответствие със заповедта на отдела от 07.04.2008 г. № 04-08 / 69 "За преместване на служител на друга работа" от 07.04.2009 г. задълженията на началника на отдела за досъдебна ревизия на отдела са възложени на Александър Викторович Елагин.

Сега и бизнесът, и държавата са заинтересовани от формирането на ефективен механизъм за разрешаване на спорове. Заместник-ръководителят на Федералната данъчна служба Сергей Аракелов смята, че един от тези механизми е досъдебното уреждане на данъчни спорове и е готов да каже на читателите на RBG как данъчните органи подобряват тази процедура.

- Сергей Ашотович, какви са начините за досъдебно уреждане на спорове с данъкоплатците?

Говорейки за възприетия модел на досъдебно уреждане на данъчен спор, трябва да се отбележи, че процедурата се състои от два етапа. Първият етап е интервалът от време между акта и решението на данъчната инспекция, през който могат да се подават писмени възражения. Вторият - между решението и съда - е периодът, през който данъкоплатецът ще обжалва взетото от данъчния орган решение пред по-горния данъчен орган.

По същество процедурата за разглеждане на възражения има за цел да направи най-ефективната среща на данъкоплатеца с данъчния орган, за да разбере същността на възникналите въпроси. Въз основа на резултатите от разглеждането на възраженията ръководителят на данъчния орган има право да назначи допълнителни мерки за данъчен контрол, чиято цел е да провери аргументите на данъкоплатеца.

Вторият етап дава право на данъкоплатеца да подаде жалба преди влизането на решението в законна сила. И тук трябва да се разбере, че процедурата за задължително досъдебно обжалване на решението на данъчния орган, с чиито заключения данъкоплатецът не е съгласен, е насочена предимно към формиране на правоприлагаща практика, премахване на противоречията в норми на действащото законодателство. За да се премахнат вътрешноведомствените грешки, да се намали броят на съдебните спорове с данъкоплатците и следователно като цяло да се премахне правната несигурност при извършване на бизнес в Русия, да се създаде благоприятен инвестиционен климат.

- Какви са предимствата на досъдебния метод за уреждане на данъчни спорове?

- Как оценявате ефективността на институцията за досъдебен одит?

За подобряване на административните процедури в системата на данъчните органи са създадени специални звена, чиято компетентност включва изключително вътрешноведомствено досъдебно производство. Основните задачи, поставени от Федералната данъчна служба на звената за досъдебен одит, са на първо място да организират подходяща реакция на ведомствените нарушения, разкрити в хода на уреждането на данъчни спорове, и да разтоварят съдилищата в резултат на уреждане на някои данъчни спорове по административен начин.

Процедурата за задължително досъдебно уреждане на спорове между данъкоплатци и данъчни органи въз основа на решения на данъчните органи съществува повече от 2 години, а високите показатели за ефективност на съдебната работа на данъчните органи потвърждават правилността на избраните направления в тази работа.

Така, според статистическите данни за първото тримесечие на 2011 г., от общия размер на искове, разгледани в съда (67,5 милиарда рубли), удовлетворената сума в полза на данъчните власти възлиза на 36,8 милиарда рубли. (55%). Спрямо първото тримесечие на 2010 г. този показател се увеличава с над 10% и достига рекордно ниво за последните три години. В същото време ефективността на работата, включително досъдебният одит, направи възможно намаляването на броя на съдебните дела с участие на юридически лица в сравнение с първото тримесечие на 2010 г. от 17,3 хиляди дела на 14,5 хиляди с повече от 2,5 хиляди хиляди съдебни дела.

Средно в Русия около 40% от жалбите се удовлетворяват, когато се разглеждат от по-висш данъчен орган. През 1-во тримесечие на 2011 г. съотношението на броя на разгледаните и удовлетворените жалби е 42%. Въз основа на резултатите от разглеждането на жалби през 1-во тримесечие на 2011 г. вземанията на данъкоплатците са удовлетворени с 16.6%. Като част от досъдебното уреждане на спорове броят на жалбите, подадени от данъкоплатците до данъчните власти, е намалял. Например през 1-во тримесечие на 2011 г. спрямо 1-во тримесечие на 2010 г. общият брой на жалбите намалява с 18%.

Вече предприетите стъпки дават възможност да се говори за фундаменталната работа на данъчните власти по пътя на създаването на функционална, отворена, високотехнологична данъчна система, повишаване нивото на доверие от страна на данъкоплатците и правна сигурност в данъчната администрация. система. В същото време досъдебната ревизия има за цел не само намаляване на съдебната тежест, но действа и като своеобразен филтър, позволяващ да останат в сила само решения, които имат съдебна перспектива.

Смятате ли, че има нужда днес по-нататъчно развитиеи подобряване на досъдебната процедура по обжалване?

Практическият опит ясно ни показва, че е необходимо да се подобри уредбата на досъдебното обжалване. Необходимо е да се осигури недвусмислено тълкуване на процесуалните норми чрез извършване на изменения и допълнения в Данъчния кодекс на Руската федерация, за консолидиране на процесуалните права и задължения на данъкоплатеца и данъчния орган в хода на досъдебното производство на ниво на закона.

Процедурните въпроси, изискващи по-нататъшно усъвършенстване, включват решаване на проблема с легитимността на действията за разглеждане на документи, подадени от данъкоплатец с жалба и неразгледани преди това от данъчния орган.

За разлика от арбитражното процесуално законодателство, което урежда разглеждането на спорове в съда, в съответните глави на Данъчния кодекс липсват важни механизми и инструменти за осъществяване на процесуални действия, които да гарантират обективността и коректността на разглеждането на данъчни спорове в досъдебното производство. .

Какви промени според вас са необходими, за да подобрят качеството на досъдебното уреждане на спорове и да намалят съдебните разходи?

Като най-подходящо бих подчертал следното:

Подобряване и узаконяване на стандартите за процедурата за разглеждане на досъдебно уреждане на спор, въвеждане на възможност данъкоплатецът да подава допълнителни документи и да присъства при разглеждане на жалба в определени ситуации;

Внедряване на нови инструменти за изпълнение и процедури за досъдебно уреждане на спорове, предоставяне на допълнителни права на страните по спора, разглеждане на допълнителни доказателства;

Въвеждане на помирителна процедура и възможност за сключване на административен договор;

Засилване на работата по въвеждането на електронно управление на документи, както и предоставяне на данъкоплатеца на възможността да проследява етапите на жалбата чрез услугата на уебсайта на Федералната данъчна служба.

Данъчната политика и нивото на развитие на данъчните правоотношения са най-важните фактори, влияещи както върху инвестиционния климат, така и въобще върху развитието на икономиката на всяка държава. Пер последните годиниПравните основи на руската данъчна система претърпяха значителни трансформации, но продължава формирането на ефективен механизъм за разрешаване на спорове между физически и юридически лица и държавата, включително чрез подобряване на административните процедури. При тези условия се наблюдава и подобрение в работата на данъчните органи по досъдебно уреждане на данъчни спорове. Днес на сайта на Федералната данъчна служба е открит форум, където очакваме читателите на вашия вестник с предложения за съвместно подобряване на системата за досъдебно уреждане на данъчни спорове.