Tatyana Karataeva ed Elena Melnikova

È possibile tenere conto dei costi associati alla partecipazione di un dipendente nella Conferenza settoriale, come parte delle spese per le imposte sul reddito? Sono stati motivati \u200b\u200bquando si calcolano la base fiscale? Gli esperti del servizio di consulenza legale sono il revisore dei garante responsabile, il contabile professionale Tatyana Karataeva e l'auditor di Elena Melnikov.

Un dipendente ha viaggiato in un viaggio di lavoro per partecipare alla conferenza sulla politica del personale nel settore. Gli organizzatori hanno fornito un accordo per la fornitura di servizi di partecipazione nell'evento, una copia della licenza per la formazione sul programma di formazione avanzata, l'atto sulla fornitura di servizi, una fattura. L'attività principale dell'organizzazione è la fornitura di servizi di comunicazione. Come tenere conto dei costi di partecipazione alla Conferenza per scopi fiscali?

In conformità con il paragrafo 1 dell'art. 252 Codice fiscale della Federazione Russa L'organizzazione può ridurre il reddito ricevuto per la quantità di spese. Allo stesso tempo, le spese dovrebbero essere economicamente ragionevoli, documentate e finalizzate a ricevere reddito.

Le spese dell'organizzazione per i lavoratori di formazione sono accettate a fini fiscali nel modo prescritto da Sub. 23 p. 1 e paragrafo 3 dell'art. 264 NK RF. Sono inclusi in altre spese se:

1) La formazione sui programmi educativi professionali di base e supplementari, la formazione e la riqualificazione dei dipendenti del contribuente sono effettuati da istituzioni educative russe che hanno una licenza pertinente;

2) Formazione (riqualificazione) I lavoratori hanno stipulato un contratto di lavoro con il contribuente o gli individui che hanno stipulato un accordo con il contribuente, prevedendo l'obbligo di un individuo entro e non oltre tre mesi dopo la fine della formazione specificata, formazione e riqualificazione pagata dal contribuente, organizzare un contratto di lavoro con lui e lavorare al contribuente almeno un anno (la lettera del Ministero della Finanza della Russia datata 17 marzo 2009 n. 03-03-06 / 1/144) .

Come spiegato il Ministero della Finanza della Russia nelle lettere del 28.02.2007 n. 03-03-06 / 1/1007, dal 09/03/2006 n. 03-03-04 / 1/657 e dal 16.03.2.2002 No. 04-04-06 / 88, la conferma documentale in questo caso può essere un accordo con un istituto educativo, l'ordine della testa sulla direzione del dipendente per la formazione, il programma educativo dell'istituzione educativa, indicando il numero di ore di Visite, un certificato o altro documento che confermano che il personale è stato addestrato, l'atto sulla fornitura di servizi.

Se una qualsiasi delle condizioni di cui sopra non è rispettata, è impossibile considerare i costi della formazione e della riqualificazione per scopi di imposta sui profitti.

In questo caso, i costi di partecipazione alla conferenza non possono essere attribuiti alla spesa di formazione sulla base del sub. 23 p. 1 e paragrafo 3 dell'art. 264 del codice fiscale della Federazione Russa, poiché deriva dalla questione che la condizione di emissione di un certificato di formazione non è seguita, non vi è alcun accordo con l'istituzione educativa russa.

Allo stesso tempo, i costi di partecipazione alla conferenza sono soggetti alla loro conformità con i requisiti dell'art. 252 Codice fiscale della Federazione Russa può essere riconosciuto quando si calcola l'imposta sul reddito su altri motivi.

Quindi, sulla validità di tali spese, vorrei prestare attenzione alle opinioni dei migliori tribunali della Federazione Russa.

Il Plenum della Federazione Russa nella decisione del 12.10.2006 n. 53 ha indicato che la validità dei costi contabilizzati nel calcolo della base fiscale dovrebbe essere valutata per quanto riguarda le circostanze che indicano le intenzioni del contribuente per ottenere un effetto economico positivo come risultato di un'attività reale o di altre attività economiche. E stiamo parlando delle intenzioni e degli scopi (orientamento) di questa attività, e non sui risultati futuri.

Nella definizione della Corte costituzionale della Federazione Russa datata 04.06.2007 n. 320-OP, si dice che il Capitolo 25 del codice fiscale stabilisca una certa correlazione di reddito e spese e il collegamento delle spese dalle attività dell'organizzazione per il profitto esigente. Allo stesso tempo, data la natura rischiosa dell'attività imprenditoriale, la validità delle spese non può essere valutata dal punto di vista della loro fattibilità, razionalità, efficienza o risultato ottenuto.

La Corte costituzionale della Federazione Russa ritiene che le norme dell'art. 252 del codice fiscale non può essere utilizzato arbitrariamente perché richiedono l'istituzione di una comunicazione oggettiva delle spese del contribuente con il focus delle sue attività di profitto e l'onere di dimostrare le irragionevoli le spese dei contribuenti è assegnata alle autorità fiscali.

Le conclusioni principali della Corte costituzionale della Federazione Russa sono ripetutamente ripetute nelle lettere del Ministero della Finanza della Russia del 10/22/2008 n. 03-02-07 / 1-418, dal 12.05.2008 n. 03- 03-06 / 2/4 e datato 12/21/2007 n. 03-03 -06/1/884.

Pertanto, la Corte arbitrale suprema della Federazione Russa e la Corte costituzionale della Federazione Russa assumono che non tutte le spese dell'organizzazione possono portare reddito in futuro, ma ciò non significa che dovrebbero essere riconosciuti economicamente infondati.

Il costo del pagamento della partecipazione dei dipendenti nella conferenza non è trattata. Possono essere presi in considerazione in altre spese relative alla produzione e all'implementazione (o), a seconda dell'oggetto della conferenza secondo:

sub. 14 p. 1 Art. 264 Codice fiscale della Federazione Russa (Spese per i servizi di informazione);

sub. 15 p. 1 Art. 264 Codice fiscale (spese per consulenza e altri servizi simili);

sub. 27 p. 1 Art. 264 del codice fiscale della Federazione Russa (Spese per lo studio attuale (ricerca) della situazione del mercato, raccogliendo informazioni direttamente correlate alla produzione e alla vendita di beni (lavori, servizi);

sub. 49 p. 1 Art. 264 Codice fiscale della Federazione Russa (altre spese relative alla produzione e all'implementazione (o)).

Per la sostanza economica e la conferma documentaria delle spese per la partecipazione alla conferenza, raccomandiamo di preparare:

invito a partecipare;

programma di conferenza dettagliato;

l'ordine della testa sulla direzione del dipendente in viaggio d'affari e (o) compito ufficiale;

rapporto del dipendente sulla partecipazione alla conferenza;

istruzioni ufficiali del dipendente che confermano la relazione immediata dell'oggetto della conferenza visitata con i dazi eseguibili e il tipo di attività dell'organizzazione;

contratto per l'organizzazione e condotta dell'evento;

atto di lavoro eseguito e (o) servizi resi;

certificato rilasciato;

fattura.

In conformità con sub. 12 p. 1 Art. Il codice fiscale 264 della Federazione Russa come parte delle altre spese relative alla produzione e all'attuazione, le spese di viaggio a cui, in particolare, appartengono sono prese in considerazione:

il costo del passaggio di un dipendente per la sede di un viaggio d'affari e ritorno al luogo di lavoro permanente;

costi per assumere locali residenziali. Secondo questo articolo, le spese sono inoltre soggette a rimborso delle spese di un dipendente per pagare servizi aggiuntivi forniti negli hotel (ad eccezione dei costi di servizio in bar e ristoranti, costi di servizio, spese per l'utilizzo di oggetti ricreativi e benessere);

quotidiana o soddisfazione del campo all'interno delle norme approvate dal governo della Federazione Russa;

spese per la registrazione e l'emissione di visti, passaporti, buoni, inviti e altri documenti simili;

commissioni consolari, Airfield, tasse per il diritto di ingresso, passaggio, transito di automotive e altri trasporti, per l'uso di canali marini, altre strutture simili e altri pagamenti e tasse simili simili.

Di conseguenza, la tariffa del dipendente del luogo della sede della conferenza e della schiena, il costo della vita durante l'evento e diurno quotidiano viene effettuato per intero in altre spese relative alla produzione ea (o) implementazione, come spese per viaggi d'affari sul base del sub. 12 p. 1 Art. 264 NK RF.

Pertanto, documentati i costi di partecipazione alla conferenza, nonché i costi di viaggio del partecipante, possono essere inclusi nei costi durante il calcolo delle imposte sul reddito ai sensi dell'art. 264 e arte. 252 Codice fiscale. Naturalmente, a condizione che la partecipazione alla conferenza sia associata all'attività imprenditoriale dell'organizzazione.

Costi in conferenza internet "redditizia"

Continuiamo a pubblicare risposte alle domande dei nostri lettori, ha chiesto alla conferenza online di settembre sull'imposta sul reddito. Oggi all'ordine del giorno, la contabilità di spese non standard.

A proposito, ricordiamo che la partecipazione a conferenze per te è GRATUITA, questa è una grande opportunità per ottenere una risposta alla tua domanda dai nostri esperti. Dietro gli annunci delle seguenti conferenze, seguire il diario e il .

Contabilità per la visita medica "non core"

La nostra organizzazione è impegnata nell'installazione dei sistemi di ventilazione. I lavoratori subiscono esami medici periodici obbligatori a causa di difficoltà ad altezza. Ma lavorare sulla società alimentare (installazione di ventilazione sul caseificio nell'ambito del contratto) è stato necessario emettere record medici per gli installatori e, quindi, per passare attraverso un altro esame fisico. È possibile riconoscere il costo di questa visita medica quando si calcola la tassa sul reddito?

: I costi degli esami medici obbligatori sono presi in considerazione al fine di profitto fiscale nel suo complesso sub. 7 p. 1 Art. 264 del codice fiscale della Federazione Russa; Lettera del Ministero delle Finanze dal 27.05.2015 n. 03-03-06 / 1/30407. Allo stesso tempo, tali ispezioni (preliminari, periodici) sono intese che il datore di lavoro è obbligato a organizzare per alcune categorie dei propri dipendenti in virtù delle istruzioni dirette a questo in diritto o in un altro atto normativo arte. 213 TK RF; h. 2 cucchiai. 46 della legge del 21.11.2011 n. 323-FZ.

Come capiremo, i tuoi lavoratori si sono esibiti sull'installazione dell'impianto alimentare del sistema di ventilazione sulla base di un contratto civile. E alla ricezione di documenti medici ha insistito il cliente del lavoro, cioè la compagnia alimentare. La responsabilità di ricevere contratti medici ai dipendenti non è stabilita dalla legge p. 1 Art. 23 della legge del 02.01.2000 n. 29-FZ; Ordine di Rospotrebnadzor del 20.05.2005 n. 402. Per giustificare i costi, tale esame fisico è necessario che la condizione per la sua condotta obbligatoria sia fissata nel contratto con il cliente o un ulteriore accordo ad esso. Cioè, dai documenti dovrebbe essere chiaramente visto che l'esame medico è un prerequisito per il cliente, senza l'esecuzione di cui è impossibile ricevere un ordine di lavoro. In questo caso, i costi di visita medica saranno giustificati economicamente. arte. 252 NK RF..

Il costo degli eventi aziendali nelle spese non prende in considerazione

L'organizzazione ospita un numero elevato numero di vie. Una parte significativa dei costi di loro sta spendendo al cibo, attività di formazione telefonica (ad esempio, una lega fiume), un servizio navetta per l'hotel e al luogo della formazione dei comandi. Ci sono diversi incontri. È possibile tenere conto di tali spese durante il calcolo delle imposte sul reddito?

: I costi per le attività aziendali e di telecomunicazione nelle spese fiscali non sono prese in considerazione pp. 29, 49 cucchiai. 270 NK RF; Lettere del Ministero delle Finanze del 22 novembre 2010 n. 03-04-06 / 6-272 (pagina 2), dal 09/11/2006 n. 03-03-04 / 2/206. Dopotutto, i verificatori considerano tali rifiuti economicamente irragionevoli.

Alcune organizzazioni stanno cercando di tenere conto dei costi di vacanze ed eventi come parte delle spese esecutive. Ma per questo, tali eventi dovrebbero essere presenti, tranne che per i tuoi dipendenti, anche lo staff di controparti. E naturalmente, avrai bisogno di documenti che confermano la natura aziendale dell'evento I La lettera del Ministero delle Finanze del 01.11.2010 n. 03-03-06 / 1/675.

Ma anche in questo caso, il costo di direttamente gli eventi di intrattenimento non sarà in grado di tenere conto del consumo La lettera del Ministero delle Finanze del 01.12.2011 n. 03-03-06 / 1/796.

Colazione commerciale gratuita per i dipendenti - non spese

Abbiamo una grande organizzazione. Per migliorare l'interazione all'interno dell'azienda, si svolgono la colazione con una presentazione dei dipartimenti. Allo stesso tempo, per creare un ambiente informale, i dipendenti offrono tè, caffè, caramelle, biscotti. È possibile tenere conto del costo del loro acquisto quando si calcola la tassa sul reddito?

: Sono possibili due opzioni:

• <если> La fornitura di tale fornitura gratuita è fornita nel contratto di lavoro o collettivo, i costi di acquisto di prodotti possono essere presi in considerazione nei costi del costo del lavoro di pagamento Lettera del Ministero delle Finanze dal 04.06.2012 No. 03-03-06 / 1/292;
• <если> Tale responsabilità non ha preso il datore di lavoro, quindi non sarà possibile tenere conto delle spese. Dopotutto, l'acquisizione di prodotti (incluso per colazioni commerciali) non associati con la partecipazione di attività rappresentative, significa che non possono essere considerate come spese rappresentative. Non sarà possibile tenere conto di tali costi come spese per garantire normali condizioni di lavoro, dal momento che il pagamento del consumo personale dei dipendenti e il costo del cibo per loro (compresi il tè e il caffè) i costi non sono io p. 29 Art. 270 NK RF; Lettera del Ministero delle Finanze dal 11.06.2015 n. 03-07-11 / 33827.

Il costo della riparazione della strada ridurrà la tassa sul reddito

La nostra azienda ha partecipato alla riparazione della strada che porta al nostro edificio. Il contraente è stato riparato, il contratto è stato concluso, l'atto è stato firmato. Possiamo riparare i costi sui costi allo stesso tempo?

: Se la strada riparata si trova sulla trama della terra situata nella proprietà, ed è utilizzata per mantenere le sue attività, il costo della sua riparazione può essere preso in considerazione quando si calcola la tassa sui profitti B p. 1 Art. 252 Codice fiscale della Federazione Russa; La lettera del Ministero delle Finanze del 24 dicembre 2012 n. 03-03-06 / 1/719.

In altri casi, la Società dovrà dimostrare le autorità fiscali che questa strada è utilizzata nelle sue attività commerciali e nelle sue attività commerciali e Lettera del Ministero delle Finanze datato 17 luglio 2012 No. 03-03-06 / 2/81. Si noti che i tribunali sono considerati come segue: se la riparazione delle strade di accesso è finalizzata a garantire normali attività di produzione, tali spese possono essere prese in considerazione in tassazione. vedi, ad esempio, risoluzione della NW NW 07/28/2015 n. A52-3102 / 2014; FAS MO del 05.12.2012 n. A40-47856 / 10-107-250; FAS UO del 01.06.2010 No. F09-3938 / 10-C3.

Macchine per i dirigenti: come considerare le spese

Il personale dello sterzo è dotato dell'uso personale dell'azienda dell'azienda. Questo è sancito nel contratto di lavoro. Inoltre, il dipendente è compensato per i costi di servizio auto (benzina, lavaggio) come parte del salario. I costi di assicurazione auto (Casco, Osago), sulla sua riparazione e manutenzione sono pagati dall'organizzazione. È legittimamente un riflesso del deprezzamento, i costi di benzina (sulla base di fogli di viaggio) e lavare l'autolavaggio sull'articolo "spese del lavoro" nella contabilità fiscale e la riflessione delle spese per le riparazioni attuali, la manutenzione, l'assicurazione - come altre spese?

Avvertenza la testa

In modo da prendere in considerazione i costi di riparazione, quindi le auto assicurative, Fornito dai dipendenti all'uso personale, molto probabilmente, devono andare in tribunale.

: Poiché i costi di benzina e autolavaggio sono previsti per l'uso personale dei dipendenti sono previsti dai contratti di lavoro, tali costi possono essere presi in considerazione come il costo del lavoro di pagamento paragrafo 25 dell'art. 255 NK RF..

Per quanto riguarda l'ammortamento delle auto, il costo della loro riparazione, manutenzione, assicurazione, quindi con una grande probabilità dell'ispezione sarà contro la contabilità di tali costi nel consumo fiscale p. 1 Art. 252, paragrafo 29 dell'art. 270 NK RF.. C'è il rischio che tali auto non siano riconosciute come proprietà ammortizzabili, come non utilizzato per ricevere reddito p. 1 Art. 256 NK RF..

Tuttavia, hai possibilità di difendere il diritto di riconoscere i costi come costi "redditizi". Quindi, ad esempio, 9 AAS, considerando un caso simile, è salito sul lato dell'organizzazione e Risoluzione 9 AAS del 02.26.2013 № 09ap-1566/2013. La Corte ha osservato che dal momento che i salari del dipendente sono compensati dalla capacità di utilizzare un'auto di servizio, il costo del suo mantenimento deve essere preso in considerazione quando le imposte sul reddito. Il seguente può anche fungere da seguente:

• la fornitura di auto era dovuta agli obiettivi di natura aziendale - attirando lavoratori altamente qualificati, ulteriore stimolazione, aumentando la lealtà all'organizzazione;
• molti lavoratori che sono entrati nell'uso della macchina avevano una natura in viaggio;
• i lavoratori che si sono rifiutati di utilizzare un'auto di servizio per scopi personali hanno ricevuto un supplemento paragonabile ai costi mensili di ammortamento e ai contenuti per auto.

Quindi, se decidi, considera tutto nella spesa. Allo stesso tempo, se la fornitura di un dipendente dell'auto è dettata da estremamente esigenze del contratto di lavoro, tutte le spese per il suo contenuto sono più logiche per tenere conto del costo dei costi del lavoro. Tuttavia, essere preparato per le controversie con la verifica.

Elevate tasse di acque reflue

Come tenere conto dei costi di scarico delle acque reflue su una percentuale aumentata?

: È importante capire chi e per cosa esattamente paghi:

• <если> Stiamo parlando di eccessive emissioni di inquinanti nell'ambiente, la commissione per questo non può essere presa in considerazione nei costi quando si calcola la tassa sui profitti B p. 4 Art. 270 NK RF; p. 7 ordine, approvato. Decreto del governo del 28.08.92 n. 632; Risoluzione del presidio di voi del 24/01/2006 n. 7317/05;
• <если> Nella tua domanda, stiamo parlando di un aumento dell'aumento di un'organizzazione di terze parti per superare lo standard di riduzione delle acque reflue e inquinanti, può essere preso in considerazione nella composizione delle spese materiali. Dopotutto, secondo il Presidio di voi (con il quale il Ministero delle Finanze concorda), una tariffa aumentata per l'eccesso di eccesso di scarico normativo delle acque reflue e degli inquinanti è una tariffa differenziata per ricevere e neutralizzare le sostanze nocive contenute nella reflue x sub. 7 p. 1 Art. 254 NK RF; Decisioni del presidio di voi del 21/01/2006 n. 7317/05, dal 15.06.2005 n. 15378/04; Lettere del Ministero delle Finanze datato 24 dicembre 2012 No. 03-03-06 / 1/717, dal 23/04/2012 n. 03-03-06 / 1/203.

Costi nell'ambito dell'accordo operativo congiunto

Catherine.

La nostra organizzazione ha una parte dell'edificio. Dal nostro nome è stato concluso un contratto con un'organizzazione di approvvigionamento. Con il resto dei co-proprietari, abbiamo concluso un accordo sulla gestione congiunta dei locali. Paga pagamenti di utilità con un accordo sulla distribuzione dei costi per il mantenimento dei locali - trasferirci un rimborso della nostra quota di costi di utilità. Siamo obbligati a includere questi importi in reddito quando si calcola la tassa sul reddito? O l'accordo specificato è un accordo di agenzia gratuita e quindi non abbiamo reddito?

: Il proprietario dell'edificio, che ha concluso un accordo con l'Organizzazione di approvvigionamento (di seguito, il proprietario-pagatore) dovrebbe includere gli importi ricevuti da altri comproprietari nel rimborso dei costi di utilità e arte. 249 del codice fiscale della Federazione Russa; Lettere del Ministero delle Finanze del 17/02/2014 n. 03-11-06 / 2/6308, datato 04/04/2013 No. 03-11-06 / 2/13097, dal 05.12.2012 n. 03- 11-11 / 359.. Allo stesso tempo, il proprietario del pagatore può riconoscere nelle sue spese il costo di tutti i pagamenti di utilità a pagamento, sia per sé che per i co-gufi in sub. 5 p. 1 Art. 254 NK RF..

L'accordo menzionato nella domanda può essere teoricamente può essere un accordo secolo. Perché l'essenza delle relazioni giuridiche prescritte nel documento è importante, e non quello che ha il nome E arte. 421 del codice civile della Federazione Russa. L'agente include redditi solo l'importo della sua remunerazione I p. 1 Art. 1005 codice civile della Federazione Russa; sub. 9 p. 1 Art. 251 NK RF.. Ma tenere presente che l'Organizzazione deve prima concludere un accordo di agenzia, e quindi stipulare un accordo con l'organizzazione di approvvigionamento. Quindi sarà chiaro che l'agente agisce in adempimento dell'ordine del cliente e ha il diritto di tenere conto del reddito solo la remunerazione delle agenzia p.6 della lettera informativa del presidio di voi del 16/17/2004 n. 85; Lettera del Ministero delle Finanze del 10 febbraio 2009 n. 03-11-06 / 2/24. Nel tuo caso, è probabile che questo requisito sia eseguito. Pertanto, forse l'opzione più ottimale per te è quella di tenere conto del rimborso del reddito e della contabilità nel costo delle utility retribuite per se stessi e dei comproprietari.

Contabilità di interesse su prestito non standard

La società ha un prestito con un importo fisso di remunerazione per 5 anni. Entro 9 mesi di quest'anno, nella contabilità fiscale, il consumo mensile degli interessi è stato calcolato come una solida quantità di una remunerazione di prestiti, divisa per il numero di giorni di calendario del periodo di prestito e moltiplicato per il numero di giorni in un mese. Il 1 ° ottobre, la società ha firmato un ulteriore accordo con il prestatore, secondo cui è necessario sostenere l'importo del prestito restante e la remunerazione rimanente sul prestito (senza riduzione proporzionale) fino al 31 dicembre dell'anno in corso. È possibile includere l'intero importo delle spese sul costo delle spese?

: Nel rispondere, intendiamo che le transazioni tra la società e il prestatore non sono controllate.

Se il termine del contratto di prestito rappresenta più di un periodo reportale (tasse), quindi l'interesse per l'intero importo è preso in considerazione al fine di calcolare l'imposta sul reddito per l'ultimo numero di ogni mese durante il quale la società ha utilizzato denaro preso in prestito ( indipendentemente dai tempi del loro pagamento), e anche alla data del rimborso del prestito sub. 2 p. 1 Art. 265, paragrafo 1 dell'art. 269, paragrafo 8 dell'art. 272 Codice fiscale della Federazione Russa; p. 1 Art. 809 del codice civile della Federazione Russa.

L'ammontare remunerazione restante pagata per un ulteriore accordo è il tasso di interesse sul prestito, il cui importo è stabilito dal contratto. Pertanto, è considerato per lo scopo della tassazione del profitto.

Attrarre stranieri altamente qualificati

Tityaeva Lyudmila.

La società ha invitato specialisti stranieri altamente qualificati a lavorare. Hanno pagato un manuale di sollevamento, ha tenuto conto di tali spese nella contabilità fiscale. C'è un permesso di lavorare dal 5 aprile 2015, il visto di lavoro è incorniciato dal 25 maggio 2015. Domande:
1) Quali documenti su questi specialisti guarderanno gli IFT durante il controllo delle imposte sul reddito (voli, controlli in contanti per il pranzo in un caffè, la ricevuta per la sistemazione in un hotel o solo un ordine dell'impresa per pagare aiuti al sollevamento);
2) Lo specialista ha presentato documenti sul brano datato marzo 2015 come con loro?

: 1. È meglio che tu abbia gli originali di tutti i documenti primari che confermano il costo del dipendente per spostarsi e organizzare. Sarebbero prove che le organizzazioni di sollevamento pagate dalla tua organizzazione - spese ragionevoli p. 1 Art. 252 NK RF.. Ha inoltre bisogno di un ordine per pagare un contratto di sollevamento e occupazione con uno specialista straniero altamente qualificato (VKS), che indica quali sono i suoi costi per lo spostamento e l'accordo e esattamente quale compensazione dell'importo.

Se i documenti primari del VKS non lo sono, e vi è solo un ordine per il pagamento del sollevamento e delle condizioni sul loro pagamento nel contratto di lavoro, quindi vi è il rischio che l'ispezione rimuoverà i costi del calcolo del calcolo del calcolo del calcolo del calcolo del calcolo tassa sul reddito. È vero, ci sono possibilità che sarai in grado di sfidarlo in tribunale Risoluzione del FAS Mo del 17.02.2012 n. A40-47955 / 11-140-210.

2. Per ottenere un permesso per il lavoro dei VKS con esso, il contratto di lavoro è già stato concluso sub. 2 p. 6 cucchiai. 13.2 della legge del 25 luglio 2002 n. 115-FZ; Arte. 327.3 TC RF.. Di solito VKS è un dipendente dell'organizzazione anche prima di ricevere il permesso, il visto di lavoro, lo spostamento e la disposizione.

Pertanto, se un contratto di lavoro è già stato concluso la data specificata nei documenti di viaggio, o un invito è stato inviato a lui, quindi, a nostro avviso, è possibile tenere conto del costo del sollevamento del pagamento durante il calcolo dei profitti imponibili, Nonostante il fatto che i documenti per il viaggio della data siano prima del permesso di lavoro e del visto di lavoro. In caso contrario, vi è il rischio che l'ispezione interroga la presenza di tale connessione e, di conseguenza, la validità del rimborso delle spese CU per il passaggio p. 1 Art. 252 NK RF..

Ciao! La nostra organizzazione ha concluso un accordo con ALFA LLC per partecipare alla conferenza su questioni legali. Il contratto è spiegato da due partecipanti alla conferenza: il direttore della nostra organizzazione e il partecipante della nostra società, che non è un dipendente della nostra organizzazione. Dopo che la conferenza è completata da Alpha LLC, abbiamo fornito due atti e due fatture (con IVA) a due importi identici, ma gli atti non sono prescritti dai partecipanti alla conferenza denominati. Occupazione: possono essere prese questi costi per scopi fiscali e includere Una fattura nel libro della spesa?

Informiamo quanto segue: Per riconoscere i costi di partecipazione alle conferenze, la legislazione fiscale non stabilisce criteri speciali, ad eccezione di quelli indicati nell'articolo 252 del codice fiscale della Federazione Russa. Di conseguenza, al rispetto dei requisiti del presente articolo, tali spese hanno il diritto di considerare come spese per i servizi di informazione e consulenza, o come altre spese relative alla produzione e all'attuazione. Allo stesso tempo, come regola generale, i costi della formazione, la formazione professionale e la riqualificazione dei dipendenti hanno il diritto di tener conto come parte di un costo fiscale di profitto se la formazione sta subendo dipendenti dell'organizzazione con il quale è stato il loro contratto di lavoro concluso. Pertanto, l'adozione ai fini della tassazione delle spese su un partecipante che non è un dipendente di un'organizzazione non può essere accettata con un audit fiscale, nonché l'adozione dell'IVA "ingresso" in tali spese.

La logica per questa posizione è riportata sotto nei materiali della versione VIP "Glavbukh System"

Opzione: imposta sul reddito

Quando si calcola la tassa sul reddito su altre spese relative alla produzione e all'attuazione, è possibile includere il costo della formazione di un dipendente in qualsiasi forma di programmi educativi professionali (ad esempio, la spesa di formazione al liceo, sui corsi di formazione avanzati, al college, ecc. .) (Sub. 23, paragrafo 1 dell'art. 264 del codice fiscale della Federazione Russa).

Per tenere conto delle spese durante il calcolo delle imposte sul reddito, devono essere soddisfatte le seguenti condizioni:

la formazione dei dipendenti viene effettuata nell'interesse dell'organizzazione;

tra l'organizzazione (dipendente) e l'istituzione educativa ha concluso un contratto di formazione;

L'istituzione educativa ha una licenza valida o uno status rilevante se questa è un'organizzazione straniera;

un dipendente, la cui formazione pagata, lavora nell'organizzazione sulla base di un contratto di lavoro. *

Per tenere conto dei costi della formazione in materia di profitto, è necessario effettuare tutte queste condizioni. * In particolare, un accordo per la formazione, compreso con un'istituzione educativa straniera, è obbligatorio - con la sua assenza, sarà impossibile riconoscere le spese. Una conclusione simile deriva dalla lettera del Ministero della Finanza della Russia del 9 novembre 2012 n. 03-03-06 / 2/121.

La stessa procedura è valida anche se i costi sono stati compensati per una persona non dall'inizio della formazione (ad esempio, un dipendente ha iniziato la formazione nel 2010 e l'organizzazione lo rimborsa dal 2012) (Lettera del Ministero della Finanza della Russia di febbraio 17, 2012 n. 03-03 -06/1/90).

Ulteriori documenti possono essere necessari per confermare le spese per la formazione nell'interesse dell'organizzazione. In particolare:

documenti che confermano la giustificazione economica delle spese (ad esempio, un ordine per la direzione dello studio);

documenti che confermano che i servizi educativi sono stati forniti (ad esempio, l'atto di lavoro eseguito);

Documenti che confermano che il dipendente è stato addestrato (ad esempio, diploma, certificato, certificato, ecc.). *

Tale conclusione può essere effettuata dal paragrafo 1 dell'articolo 252 e del paragrafo 3 dell'articolo 264 del codice fiscale della Federazione Russa. Ciò è confermato dal Ministero della Finanza della Russia di Ipachem del 28 febbraio 2007 n. 03-03-06 / 1/137.

Allenamento al seminario

Situazione: è possibile tener conto durante il calcolo dei costi delle imposte sul reddito per la formazione dei dipendenti su un seminario di un giorno, se, alla sua fine, un dipendente non ha ricevuto alcun documento sull'educazione

La risposta a questa domanda dipende dal fatto che le condizioni in cui i costi della formazione dei dipendenti possano essere presi in considerazione quando si calcola la tassa sul reddito. In particolare, la condizione che l'istituzione educativa russa dovrebbe avere una licenza (sub. 1 del paragrafo 3 dell'art. 264 del codice fiscale della Federazione Russa).

Il fatto è che l'attività educativa stessa sotto forma di lezioni una tantumine, tirocini, seminari, dopo di che il documento sulle qualifiche educative e (o) non è emesso, non è soggetto a licenze, poiché non è incluso nella lista Approvato dal decreto del governo della Federazione Russa del 28 ottobre 2013 n. 966. Di conseguenza, l'organizzazione che conduce seminari monouso potrebbe non essere una licenza. In questo caso, le spese per la formazione dei dipendenti non possono essere prese in considerazione quando si calcola la tassa sul reddito (clausola 3 dell'art. 264 del codice fiscale della Federazione Russa).

Se tutte le condizioni necessarie (inclusa la licenza) sono state soddisfatte, i costi di formazione di un dipendente su un seminario di un giorno possono essere presi in considerazione quando si calcola la tassa sul reddito. * Nel codice fiscale della Federazione Russa, non vi è alcuna condizione Il fatto che il dipendente abbia imparato, è necessario confermare con qualsiasi documento. Tale conclusione deriva dalla comma 23 del paragrafo 1 e del paragrafo 3 dell'articolo 264 del codice fiscale della Federazione Russa. Inoltre, in alcuni casi, l'emissione di un documento sull'istruzione e la condotta della certificazione finale non è fornita. In particolare, questo si riferisce al seminario di un giorno.

Esterno: IVA.

L'IVA in ingresso dal costo dei servizi forniti da organizzazioni commerciali che effettuano attività educative (imprenditori) possono essere adottate per detrarre:

Se il costo dei servizi si riflette in contabilità sulla base di un documento primario (ad esempio, un atto sulla fornitura di servizi educativi);

se un dipendente che è stato addestrato è impegnato nelle attività dell'IVA tassabile dell'organizzazione;

se l'organizzazione ha una fattura. *

Tali requisiti sono contenuti al paragrafo 2 dell'articolo 171 e del paragrafo 1 dell'articolo 172 del codice fiscale della Federazione Russa.

Nella contabilità imputata a dedurre IVA riflettere questo:

Debit 68 Subaccount "calcoli su IVA" Credito 19

- adottato per detrarre l'IVA sulla spesa di formazione dei dipendenti.

S.v. Razgulin.

vice Direttore del Dipartimento di Tassa

e dogana e politica tariffaria del ministero della finanza della Russia

2. Studi: sottigliezze dei costi contabili fiscali che l'azienda si esibisce durante seminari e conferenze

Secondo alcune navi, il costo della partecipazione di un dipendente nel seminario ha il diritto di tener conto delle spese di consulenza

La situazione inversa è possibile quando l'organizzazione invia il suo dipendente al seminario. Allo stesso tempo, la questione della contabilizzazione al fine di impostare i profitti sul costo della partecipazione a tale evento, nonché il costo del passaggio di un dipendente nel luogo di studio, del suo soggiorno e quotidiano.

Come regola generale, i costi di formazione sui principali e ulteriori programmi educativi professionali, formazione professionale e riqualificazione dei dipendenti, la Società ha il diritto di tener conto come parte del costo delle imposte sul reddito * (sub. 23, paragrafo 1 di Arte. 264 del codice fiscale della Federazione Russa). Allo stesso tempo, sulla base del paragrafo 3 dell'articolo 264 del Codice fiscale della Federazione Russa, tali spese per scopi di reddito sono prese in considerazione alle seguenti condizioni:

La formazione è effettuata sulla base di un accordo con le istituzioni educative russe che hanno una licenza pertinente o istituzioni educative straniere che hanno lo stato appropriato;

I dipendenti dell'organizzazione sottoposti a dipendenti con cui è stato concluso il loro contratto di lavoro, o per concludere un tale accordo entro tre mesi dalla fine della formazione e di lavorare almeno un anno da questo datore di lavoro. *

La nona corte d'impugnazione arbitrale è arrivata alla conclusione che non stabilisce criteri speciali per il riconoscimento delle spese per consultare seminari e corsi di formazione del codice fiscale della Federazione Russa, ad eccezione di quelli indicati nell'articolo 252 del codice fiscale della Federazione Russa. Di conseguenza, la Società ha il diritto di tenere conto di tali costi o come spese per i servizi di informazione e consulenza, o come altre spese relative alla produzione e all'attuazione *

Tuttavia, un seminario a pagamento di un giorno non si applica alla formazione sui programmi educativi professionali di base e supplementari, nonché la formazione professionale e la riqualificazione (clausola 1 dell'articolo 9 e dell'articolo 21-26 della legge della Federazione Russa del 10.07.92 No. 3266-1 "Sull'educazione"). Tale istruzione si riferisce alla formazione professionale senza aumentare il livello di istruzione e le qualifiche che le organizzazioni hanno il diritto di fornire organizzazioni che non dispongono di una licenza educativa. Di conseguenza, i costi di un seminario di un giorno non sono presi in considerazione come parte dei costi di formazione. Secondo le tasse di capitale, tali costi sono presi in considerazione nella composizione delle spese di consulenza sulla base del comma 15 del paragrafo 1 dell'articolo 264 del codice fiscale della Federazione Russa (lettera datata 28.06.07 n. 20-12 / 060987). Allo stesso tempo, per confermare tali costi è più sicuro avere un accordo con un'organizzazione condotta da un seminario, un piano di seminario e l'atto dei servizi resi. I tribunali sono aderito a pareri simili (la decisione del FAS del distretto di Mosca datato 10.10.10 n. KA-A40 / 10448-10).

Va notato che il nono tribunale arbitrale è arrivato alla conclusione che la legislazione fiscale non stabilisce criteri speciali, ad eccezione di quelli indicati nell'articolo 252 dei criteri fiscali, per riconoscere i costi per i seminari e le corsi di formazione per partecipare a conferenze e organizzazione di corsi di formazione. Di conseguenza, al rispetto dei requisiti del presente articolo, tali spese hanno il diritto di considerare come spese per i servizi di informazione e consulenza, o come altre spese relative alla produzione e all'attuazione * (sub. 14, 15 e 49 del paragrafo 1 dell'art. . 264 del codice fiscale della Federazione Russa).

Inoltre, l'obbligo delle autorità fiscali sulla fornitura di programmi di formazione, certificati che confermano il passaggio della formazione dei dipendenti, i tribunali non supportavano. Dal momento che la legislazione fiscale non associa il diritto del contribuente di tenere conto delle spese su servizi di informazione e consulenza con la fornitura di tali documenti.

Ottenere tali servizi, secondo il tribunale, è confermato da atti di servizi resi (risoluzione del 02.02.11 n. 09ap-32031/2010, lasciato nella potenza del FAS del distretto di Moscow datato 19.05.11 No. KA-A40 / 4521-11) (vedi inserimento sopra).

Mm. Lisitsyn.

specialista in tassazione

Tassa di profitto

Le sottigliezze dei costi contabili fiscali che l'azienda si esibisce durante seminari e conferenze

Mm. Lisitsyn, specialista fiscale

Per trasferire informazioni, determinate competenze e competenze, alcune aziende conducono seminari di formazione e consulenza. Tali eventi frequentano spesso contabili, avvocati, consulenti fiscali e personale al fine di essere consapevoli degli ultimi cambiamenti nella legislazione. Altre aziende organizzano seminari gratuiti per tutti per promuovere nuovi prodotti (software, sistema di riferimento, rivista). Allo stesso tempo, le aziende svolgono i seguenti costi:

Sulla pubblicazione di informazioni sulla condotta di un seminario nei media;
- Inviti della newsletter, brochure o cataloghi pubblicitari;
- Garantire dispense distribuite sotto forma di libri, dischi, unità flash, ecc.;
- Affitto Sale, Attrezzatura audio e video;
- Pagamento per i docenti, la loro tariffa al luogo del seminario e della schiena, oltre a alloggi in hotel;
- prodotti souvenir per i partecipanti del seminario (maniglie, matite, blocco note, cartelle, pacchetti con logo dell'organizzazione);
- Pausa caffè, pranzi o buffet per i partecipanti ai seminari.

La pratica mostra che le autorità fiscali fanno spesso affermazioni relative a tale contabilità dei costi. In particolare, indicano il loro carattere pubblicitario, che non è sempre il caso, e propone di normalizzare secondo le regole del paragrafo 4 dell'articolo 264 del codice fiscale della Federazione Russa. Oppure è vietato tenere conto delle controverse spese degli altri, riferendosi all'assenza della loro sostanzialità economica (articolo 252 del codice fiscale della Federazione Russa). Tuttavia, i tribunali non sono così categorici e spesso supportano i contribuenti.

Secondo il Ministero della Finanza della Russia, i costi dei locali di noleggio con attrezzature e la fabbricazione di prodotti stampati durante un seminario in contabilità fiscale sono normalizzati

Se l'organizzazione detiene un seminario gratuito, il cui scopo è attirare potenziali clienti a un nuovo prodotto, i costi associati all'organizzazione di tale evento corrispondono alle spese pubblicitarie. In particolare, tale parere il dipartimento finanziario esprime il costo dei locali di noleggio con attrezzature, l'organizzazione dei servizi a buffet e la fabbricazione di prodotti stampati per la successiva distribuzione dei partecipanti (una lettera dal 09.08.13 n. 03-03-06 / 1/32239).

Il fatto è che nella pubblicità comprende le informazioni comuni in qualsiasi modo e utilizzando qualsiasi mezzo indirizzato al cerchio indefinito delle persone e mirava a attirare l'attenzione sull'oggetto pubblicitario, formando o mantenendo interesse in esso e la sua promozione sul mercato (paragrafo 1 di Arte. 3 della legge federale del 13 marzo 2006 n. 38-FZ "sulla pubblicità"). Allo stesso tempo, sotto un cerchio incerto di persone, comprendono quelle persone che non possono essere predeterminate come destinatario di informazioni pubblicitarie e una parte specifica del rapporto giuridico che sorge sull'attuazione dell'oggetto pubblicitario (lettera del FAS RF di 30.10 .06 No. AK / 18658). Condurre eventi gratuiti, di regola, implica che il cerchio dei loro partecipanti sia impossibile da determinare in anticipo.

Sulla base del parere del Ministero della Finanza della Russia, è più opportuno indicare nei documenti interni, nonché nei documenti per i partecipanti ai seminari, informazioni sul costo del seminario del cibo e della pausa del caffè è inclusa nel costo del contratto per la partecipazione

A tale riguardo, il Ministero della Finanza della Russia arriva alla conclusione che i costi di condurre conferenze scientifiche, seminari tematici, simposi al fine di attirare nuovi clienti relativi ad altri tipi di pubblicità e conformemente al paragrafo 4 dell'articolo 264 dell'imposta Il codice della Federazione Russa è presi in considerazione ai fini della tassazione dei profitti nell'importo superiore al superamento dei ricavi dell'1% dalle vendite.

Se la Società conferma che i prodotti durante la pausa del caffè non vengono forniti gratuitamente ai partecipanti, il costo dell'organizzazione di tale cibo è preso in considerazione nelle spese fiscali

Nonostante il fatto che il ministero delle finanze della Russia nella lettera datata 09.08.13 n. 03-03-06 / 1/32239 ha indicato che il costo dell'organizzazione di un servizio a buffet durante un seminario ha il diritto di tener conto delle spese per la pubblicità Sulla base del paragrafo 4 dell'articolo 264 del codice fiscale della Federazione Russa, non tutto è così inequivocabile. Nella situazione in esame, importa gratuitamente alla nutrizione dei partecipanti oa una tassa.

Quindi, in una delle lettere, il dipartimento finanziario ha considerato la situazione quando l'azienda - un organizzatore di seminari, applicando un sistema di tassazione semplificato, ha acquistato prodotti per la pausa del caffè ai fini della loro distribuzione gratuita tra i partecipanti. Il ministero della Finanza della Russia è arrivato alla conclusione che, in questo caso, i costi non sono economicamente giustificati ai sensi dell'art. 252 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Dopotutto, la società trasmette tali prodotti gratuiti. Di conseguenza, il loro costo conformemente al paragrafo 16, dell'articolo 270 del codice fiscale della Federazione Russa non viene preso in considerazione quando si calcola la tassa sul reddito (lettera dal 01.06.11 n. 03-11-06 / 2/86). Pertanto, i risultati dei dipartimenti sono validi e rispetto all'azienda che applicano il regime fiscale generale.

Tuttavia, se la Società ha documentato che il costo dei prodotti forniti ai partecipanti durante una pausa del caffè è inclusa nel prezzo di partecipazione nel seminario, non vi è alcun fatto di prodotti gratuiti. Di conseguenza, la società ha il diritto di tenere conto dei costi controversi quando si calcola la tassa sul reddito. E a grandezza naturale, come parte di alcune spese sulla base del comma 49 del paragrafo 1 dell'articolo 264 del codice fiscale della Federazione Russa. Quindi, nella lettera datata 08/08/12 n. 03-03-06 / 1/406 del Ministero della Finanza della Russia indicato:

"Pertanto, se la fornitura è inclusa nel costo del contratto per la partecipazione al seminario e i costi pertinenti corrispondono ai criteri stabiliti dal capitolo 25 del codice fiscale della Federazione russa per includerli nei costi che riducono la tassa Base Per l'imposta sul reddito sull'imposta sul reddito, riteniamo che le spese che l'organizzazione dei partecipanti possa essere presa in considerazione nel costo dei fini fiscali ".

Significa che è più opportuno indicare nei documenti interni, nonché nei documenti per i partecipanti al workshop, le informazioni che il costo del seminario del cibo, varie pause di caffè sono incluse nel costo del contratto per la partecipazione.

Il costo della distribuzione di materiali promozionali sulla prossima conferenza sul database dei clienti esistenti La società ha il diritto di tener conto in pieno, non razionante

Spesso, prima di condurre seminari o conferenze, le aziende distribuiscono materiali promozionali contenenti informazioni sull'evento pianificato (ad esempio, buste con volantini pubblicitari, brochure, cataloghi, ecc.).

Se tale newsletter viene effettuata in base alle famose basi della Società, quindi, secondo il Ministero della Finanza della Russia, questi costi non corrispondono alle spese pubblicitarie. Dopo tutto, la disponibilità della base dei clienti esistenti o potenziali dell'organizzazione suggerisce che il cerchio di persone per i quali informazioni sul seminario viene inviato in anticipo (la lettera del Ministero della Finanza della Russia datata 07.07.11 No. 03- 03-06 / 1/392).

Attenzione

Secondo i tribunali, la disponibilità di una licenza da parte di una società che conduce un seminario non influisce sulla contabilità fiscale dell'organizzazione - un membro di un tale evento

Come regola generale, le attività educative svolte conducendo vari tipi di classi una tantum (comprese lezioni, stage, seminari) e non accompagnate dalla certificazione finale e dall'emissione di documenti sull'istruzione, la manutenzione e l'istruzione degli studenti e degli studenti condotti Senza l'attuazione di programmi educativi, e anche, le singole attività pedagogiche lavorative non sono soggette a licenze (clausola 4 dei regolamenti sulla licenza delle attività educative, approvato. Decreto del governo della Federazione russa del 03.11.11 n. 174) .

La pratica dimostra che i tribunali spesso si riferiscono a una tale posizione e prendono il lato dei contribuenti. Pertanto, in uno dei casi del FAS del distretto di Mosca, gli argomenti dei controller non supportano che i costi sostenuti ai sensi dei contratti per i servizi compensati sono irragionevoli, poiché la società non ha fornito un certificato, programma di formazione, licenza a Effettuare attività educative e contratti per la fornitura di servizi educativi, nonché ordini per i dipendenti della formazione. La Corte ha indicato che il codice fiscale della Federazione Russa non stabilisce i requisiti per i documenti che possono essere confermati i costi convenienti, né un elenco di tali documenti né il loro modulo non è definito. A tale proposito, la Società ha il diritto di utilizzare qualsiasi documento interno disponibile, giustificando lo scopo dell'attuazione di spese controverse (risoluzione del 10/10/10 N. KA-A40 / 12309-10)

Allo stesso tempo, le autorità fiscali concordano sul fatto che il costo di diffondere informazioni sul seminario imminente, la Società ha il diritto di tener conto all'interno della composizione di altre spese sulla base del comma 49 del paragrafo 1 dell'articolo 264 della tassazione Codice della Federazione Russa (ad esempio, le lettere del WFNS a Mosca dal 30.09.08 n. 20-12 / 091764 e dal 18.02.08 n. 20-12 / 015163).

La pratica giudiziaria conferma tale approccio. In particolare, il FAS del distretto di Mosca nella decisione del 01/10/07, 01/17/07 N. KA-A41 / 12981-06 ha indicato che il costo della produzione brochure e directory pubblicitari relativi ad altre spese relative alla produzione e (o) implementazione per intero. E la distribuzione di tali materiali promozionali è direttamente correlata all'attuazione di questo tipo di attività pubblicitaria e non può essere considerata come un altro tipo di pubblicità indipendente. Va notato che precedenti i dipartimenti finanziari e fiscali hanno opposto al costo delle spese relative alla diffusione dei cataloghi pubblicitari ai potenziali acquirenti, indicando la natura gratuita di tale trasferimento di proprietà (le e-mail del Ministero della Finanza della Russia datata 04.24 .06 No. 03-03-04 / 1/390 e il servizio fiscale federale della Russia 02/11/05 n. 02-1-08 / [Email protetto]).

Le autorità fiscali concordano sul fatto che il costo di diffondere informazioni sul seminario imminente, la Società ha il diritto di tenere conto all'interno della composizione delle spese sulla base del comma 49 del paragrafo 1 dell'articolo 264 del Codice FISCALE della Federazione Russa

È importante ricordare che se la Società invia informazioni pubblicitarie mediante consegna della posta in-mail (layout da parte dei dipendenti di posta da parte delle cassette postali dei potenziali clienti, nonché direttamente nell'ufficio postale) sulla base di contratti per la fornitura di servizi da La gestione del servizio postale federale, quindi i costi corrispondenti, secondo le autorità fiscali, sono spese pubblicitarie e sono prese in considerazione conformemente alle disposizioni del paragrafo 4 dell'articolo 264 del codice fiscale della Federazione Russa.

Inoltre, nel caso della distribuzione di brochure pubblicitarie, cataloghi, volantini, opuscoli, volantini, esclusivati, esclusivati \u200b\u200bper le spese rilevanti della strada, la società tiene conto dei costi della pubblicità. Tali costi durante il calcolo delle imposte sul reddito sulla base del paragrafo 4 del paragrafo 4 dell'articolo 264 del codice fiscale della Federazione Russa non sono normalizzati (le e-mail del Ministero della Finanza della Russia del 10/10/11 n. 03-03 -06 / 2/157, dal 03.33.11 n. 03-03-06 / 1/142 e dal 21.05.10 No. 03-03-06 / 2/93).

Il costo del materiale di erogazione sotto forma di dischi e unità flash è presa in considerazione nella composizione delle spese materiali

Le spese per la produzione di dispense per i partecipanti al seminario sotto forma di opuscoli, dischi o unità flash sono direttamente correlati alla sua condotta. Di conseguenza, la Società ha il diritto di tenerli in considerazione quando si calcola la tassa sul reddito nella composizione delle spese materiali sulla base dell'articolo 254 del Codice FISCALE della Federazione Russa. E non importa, questi materiali sono fabbricati dalle divisioni strutturali del contribuente o sono acquistati da organizzazioni di terze parti.

Allo stesso tempo, nel caso della distribuzione dei partecipanti, l'evento di prodotti souvenir con un logo della Società (manopole, Blocco note, calendari, pacchetti) dell'organizzazione sono guidati dalla sottospiazza 28 del paragrafo 1 dell'articolo 264 di il codice fiscale della Federazione russa e tene conto dei costi corrispondenti nelle spese per la pubblicità commerciale. Conformemente al paragrafo 4 dell'articolo 264 del codice fiscale della Federazione Russa, tali spese si riflettono nella contabilità fiscale entro l'1% dell'importo delle entrate (clausola 4 dell'articolo 264 del codice fiscale della Federazione Russa).

Per alcuni seminari, i tribunali indicano che le spese per il pagamento dei docenti nella contabilità fiscale non sono normalizzate

La procedura per tenere conto del costo del pagamento del costo del servizio dei costi dipende, in primo luogo, sia che si tratti di un dipendente dell'azienda che organizza un seminario e se il tema complessivo dell'evento è pubblicità. Quindi, se il docente consiste nello stato della Società, il suo stipendio quando si calcola la tassa sul reddito nel costo dei costi del lavoro (articolo 255 del codice fiscale della Federazione Russa).

Se la Società invita uno specialista di terze parti che non è un singolo imprenditore, il costo del pagamento dei suoi servizi è preso in considerazione come parte del costo dei lavoratori che non consiste nell'organizzazione-contribuente sulla base del paragrafo 21 dell'articolo 255 del codice fiscale della Federazione Russa. Allo stesso tempo, di regola, il docente è un contratto per la fornitura di servizi di consulenza, che confermerà l'importo della sua remunerazione.

I tassisti richiedono la normalizzazione del costo del pagamento per i docenti, riconoscendo tali costi pubblicitari. Tuttavia, alcuni tribunali supportano i contribuenti. In particolare, quando si controlla una delle società, le autorità fiscali hanno considerato che gli eventi pubblici, se i farmaci da prescrizione sono menzionati, sono pubblicità. Di conseguenza, tutto ciò che accade in tali eventi, comprese lezioni dei principali professionisti medici, è pubblicità. A tale proposito, tutte le lezioni effettuate dal contribuente (sulle classi master e dalle conferenze regionali dei medici), gli ispettori si sono qualificati come pubblicità. Inoltre, gli ispettori hanno concluso che le spese pubblicitarie per la partecipazione a eventi pubblici condotti sono normalizzati. Dal momento che le classi master e le conferenze regionali medici non coincidono con quelle menzionate al paragrafo 3 del paragrafo 4 dell'articolo 264 del codice fiscale della Federazione Russa da mostre, fiere, esposizioni, spese di partecipazione integralmente.

Tuttavia, il FAS del distretto di Moscow non è d'accordo con tali conclusioni. La Corte ha dichiarato che conducendo conferenze scientifiche e pratiche sulle classi e conferenze master e conferenze, l'organizzazione rappresentava informazioni sui metodi moderni per il trattamento delle malattie gravi e degli ultimi farmaci, sulla scelta di tecniche di trattamento ottimali, metodi per diagnosticare pazienti, dosaggio dei farmaci , i loro effetti collaterali, controindicazioni compatibilità con altri farmaci.

Di conseguenza, lo scopo delle attività non era pubblicità di droghe mediche, ma un aumento del livello professionale di medici per garantire il corretto utilizzo dell'intero arsenale dei metodi di trattamento moderni e dei nuovi farmaci, lo scambio di esperienze avanzate, rilevando un farmaco indesiderato reazioni.

Pertanto, la Corte è arrivata alla conclusione che le lezioni non erano pubblicizzate, dal momento che hanno portato il loro riferimento e il carattere informativo, analitico, scientifico nel loro contenuto, non ha avuto lo scopo migliore di promuovere le merci sul mercato, erano pubblicizzati sociali, erano pubblicizzati sociali non indirizzato a una cerchia incerta.

Inoltre, la Corte ha tenuto conto del fatto che il segno obbligatorio della pubblicità è il suo focus per attirare l'attenzione sull'oggetto pubblicitario, l'eccitazione e il mantenimento dell'interesse in un tale consumatore pubblicitario. Tuttavia, nel caso in esame da parte degli ascoltatori di conferenze sulla diagnosi e il trattamento di gravi malattie, non c'erano potenziali consumatori di droghe e non persone che decidono sull'acquisto di droghe, ma frequentando i medici che non sono persone che consumano e proclamino i farmaci dell'organizzazione.

Di conseguenza, le spese per i docenti in questo caso non possono essere riconosciute come pubblicità e, pertanto, normalizzarsi al fine di redditività (risoluzione del 16.10.12 n. A40-13384 / 12-75-64).

I costi della Società per il pagamento del risarcimento alla lettera relativi al passaggio al luogo del seminario e della sua sistemazione in hotel sono presi in considerazione come parte di alcune spese. Secondo i termini del contratto, la Società - L'organizzatore del seminario può compensare le spese leader invitate per passare al luogo del seminario, così come al suo alloggio. L'ammontare di tale compensazione ha il diritto di includere in altre spese (sub. 49 p. 1 dell'articolo 264 del codice fiscale della Federazione Russa). Il ministero delle finanze della Russia è aderito a conclusioni simili in una lettera dal 03/31/11 n. 03-03-06 / 4/23:

«<…> I costi dell'organizzazione per pagare un risarcimento per gli insegnanti stranieri di partenza dalla Federazione Russa al luogo di residenza permanente alla fine del loro soggiorno nella Federazione Russa, nonché per pagare un risarcimento per le spese degli insegnanti a Mosca durante la fornitura di I servizi previsti dal contratto di diritto civile, possono essere considerati ai fini della tassazione dei profitti ai sensi dell'articolo 264 del comma 49 del comma, del codice fiscale della Federazione Russa, subordinatamente alla conformità ai criteri previsti dall'articolo 252 del codice fiscale della Federazione Russa. "

Va notato che il nono tribunale arbitrale è arrivato alla conclusione che la legislazione fiscale non stabilisce criteri speciali, ad eccezione di quelli indicati nell'articolo 252 dei criteri fiscali, per riconoscere i costi per i seminari e le corsi di formazione per partecipare a conferenze e organizzazione di corsi di formazione. Di conseguenza, salvo i requisiti del presente articolo, tali spese hanno il diritto di considerare come spese per i servizi di informazione e di consulenza, o come altre spese relative alla produzione e all'attuazione (sub. E paragrafo 1 dell'art. 264 del codice fiscale della Federazione Russa).

Inoltre, l'obbligo delle autorità fiscali sulla fornitura di programmi di formazione, certificati che confermano il passaggio della formazione dei dipendenti, i tribunali non supportavano. Dal momento che la legislazione fiscale non associa il diritto del contribuente di tenere conto delle spese su servizi di informazione e consulenza con la fornitura di tali documenti.

Ottenere tali servizi, secondo il tribunale, è confermato da atti di servizi resi (risoluzione del 02.02.11 n. 09ap-32031/2010, lasciato nella potenza del FAS del distretto di Moscow datato 19.05.11 No. KA-A40 / 4521-11) (vedi inserimento sopra).

Stella
per la risposta giusta

Sbagliato

Giusto!

È necessario, secondo il ministero delle finanze della Russia, i costi di condurre seminari tematici, simposi il cui obiettivo è attirare nuovi clienti?

0 min da leggere

Orario approssimativo

Stampa
e prendi con te

Stampa l'articolo

Scarica un articolo

Tassazione delle singole operazioni

Sfumature di tassazione dei dividendi pagati dall'organizzazione russa ad un tasso dello 0%

E.a. Pleskov, consulente fiscale

Spesso, il desiderio della società di applicare un tasso ridotto per i dividendi porta a controversie fiscali. Nonostante la presenza di due condizioni chiaramente prescritte per la sua applicazione, i controller esistono diverse opzioni per la loro interpretazione - in termini di dimensioni della quota nel capitale autorizzato e il calcolo del termine di 365 giorni

La regola generale per il reddito ricevuta dall'organizzazione russa sotto forma di dividendi provenienti da società russe e straniere, applicare un aliquota fiscale del 9% (sub. 2 del paragrafo 3 dell'art. 284 del codice fiscale della Federazione Russa). Tuttavia, il contribuente ha il diritto di rivendicare un tasso ridotto se la società russa è il destinatario dei dividendi alla data di decisione sul pagamento dei dividendi possiede continuamente almeno un contributo del 50% nel capitale autorizzato del dividendo dell'organizzazione o Ricevute di deposito che danno il diritto di ricevere dividendi nell'importo corrispondente ad almeno il 50% dell'importo totale pagato dall'organizzazione dei dividendi. Allo stesso tempo, il periodo di proprietà dovrebbe essere almeno 365 giorni di calendario ed essere continuo durante questo periodo (sub. 1 del paragrafo 3 dell'art. 284 del codice fiscale della Federazione Russa).

Il Ministero delle Finanze della Russia in una lettera del 27 gennaio, 11 n. 03-03-06 / 1/30 indica inoltre che le condizioni stabilite per comma 1 del paragrafo 3 dell'articolo 284 del codice fiscale della Federazione Russa dovrebbero essere rispettato alla data della decisione di pagare i dividendi. Se l'organizzazione non soddisfa tali condizioni, non ha diritto di rivendicare un tasso preferenziale e i dividendi tassati a un tasso totale del 9% (, proposto alle autorità fiscali inferiori della lettera del servizio fiscale federale della Russia dal 08/03 / 12 No. EF-4-3 / [Email protetto]).

Per quanto riguarda i dividendi ricevuti dall'organizzazione russa da una società straniera, l'aliquota fiscale dipende dalla posizione territoriale del lato pagante. Quindi, se la sede di un'organizzazione straniera non è inclusa nell'elenco degli stati e dei territori che forniscono regime preferenziale di tassazione e (o) che non fornisce la divulgazione e la fornitura di informazioni durante le operazioni finanziarie (zone offshore), la tassa d'imposta nella quantità di 0% è applicato (sub. 1 pag. 3 dell'art. 284 Codice fiscale della Federazione Russa). L'elenco di tali zone è approvato dall'ordine del Ministero della Finanza della Russia del 21.08.12 n. 115N. In caso contrario, la tassazione avviene nel modo abituale.

La pratica dimostra che, nonostante le condizioni stabilite specificamente stabilite nel codice fiscale della Federazione Russa, subordinatamente ai quali la Società ha il diritto di richiedere l'utilizzo di un tasso zero nei confronti dei dividendi, le autorità fiscali fanno spesso denunce.

Modifica delle dimensioni della quota nel capitale autorizzato di un'organizzazione che paga per i dividendi non influisce sulla legalità dell'applicazione del tasso fiscale dello 0%

Se l'organizzazione non ha meno di 50 percentuali di capitale sociale per 365 giorni e acquisisce inoltre una quota nella stessa organizzazione, quindi, secondo il Ministero della Finanza della Russia, viene applicata anche un tasso dello 0% ai dividendi indipendentemente dalla durata della durata della proprietà acquisita di proprietà. In particolare, il dipartimento finanziario in una lettera dal 09/08/11 n. 03-03-06 / 1/542 indica quanto segue:

«<…> Il reddito sotto forma di dividendi, ottenuto dall'organizzazione russa che soddisfa i requisiti stabiliti dal comma 1 del paragrafo 3 dell'articolo 284 del Codice FISCALE della Federazione Russa è soggetto a tasse sul conto organizzazioni a un tasso dello 0% , comprese quelle incluse nella quota aggiuntiva nel capitale autorizzato della stessa organizzazione per le decisioni giornaliere sul pagamento dei dividendi di proprietà di meno di 365 giorni di calendario ... "

Un parere simile del Ministero della Finanza della Russia espresso in lettere dal 08.09.11 n. 03-03-06 / 1/541 e dal 26.08.11 n. 03-03-06 / 1/527.

Secondo il ministero delle finanze della Russia, per l'uso di un tasso zero, il contribuente rappresenta la conferma dei documenti non solo nell'ispezione, ma anche all'agente fiscale

Per confermare il diritto di applicare un aliquota fiscale preferenziale dai dividendi, il loro destinatario è nell'ispezione, in particolare, i contratti per la vendita (scambio), le decisioni sul collocamento di titoli di emissione, accordi di riorganizzazione sotto forma di fusione o adesione, liquidazione ( Dividere) saldi, atti di trasmissione, decisioni sul rilascio di titoli, ecc.

Per confermare il diritto di applicare una frequenza fiscale preferenziale, il destinatario dei dividendi conferisce documenti contenenti informazioni sulla data di acquisizione della proprietà del contributo (condivisione) nel capitale autorizzato (condivisione) (Fondo) del dividendo dell'organizzazione o di Le ricevute dei depositari hanno dato il diritto di ricevere dividendi (paragrafo 7 del paragrafo 3 dell'art. 284 del codice fiscale della Federazione Russa). Tali documenti possono, in particolare, essere i contratti di acquisto e vendita (UOMIN), decisioni sul collocamento di titoli di emissione, accordi di riorganizzazione sotto forma di fusione o adesione, liquidazione (separazione) bilancio, stazioni di equitazione e decisioni sul Rilascio di titoli, ecc. (Paragrafo 3 dell'art. 284 del codice fiscale della Federazione Russa). L'elenco di tali documenti non è chiuso. Inoltre, nel caso in cui i documenti o le copie specificati delle loro copie siano compilati in una lingua straniera, devono essere tradotti in russo.

Secondo il dipartimento finanziario, la società - il destinatario dei dividendi deve presentare tali documenti non solo per l'ispezione, ma anche nell'organizzazione pagando dividendi e agire come agente fiscale (lettera dal 09.06.08 n. 03-03-06 / 2 / 68). Quindi, in una lettera dal 24.02.09 n. 03-03-06 / 1/78 del Ministero della Finanza della Russia indica quanto segue:

«<…> La condizione per l'applicazione di questa aliquota fiscale è la presentazione del contribuente - il destinatario dei dividendi alle autorità fiscali dei documenti previsti al paragrafo 3 dell'articolo 284 del codice fiscale della Federazione Russa. A tale proposito, il contribuente, avente il diritto di applicare un tasso fiscale dello 0%, dovrebbe inoltre presentare documenti pertinenti confermando il diritto specificato, nonché la conferma documentaria secondo cui tali documenti sono stati presentati all'autorità fiscale, l'agente fiscale su cui in Conformemente alla clausola 2 dell'articolo 275 del codice fiscale della Federazione Russa affidata i doveri di identità e detenere l'importo dell'imposta ".

Tuttavia, questo punto di vista, secondo l'autore, controverso. Il fatto è che la legislazione fiscale non contiene i requisiti di presentare documenti all'agente fiscale, poiché gli ultimi priori hanno le informazioni necessarie sul destinatario dei dividendi. Inoltre, al paragrafo 3 dell'articolo 284 del codice fiscale della Federazione Russa, è chiaro che confermare il diritto di applicare una tariffa zero, il contribuente rappresenta il contribuente e non un agente fiscale.

La tassazione dei dividendi in caso di variazione della forma organizzativa e legale della Società dipende dalla forma di riorganizzazione

In pratica, succede spesso che il proprietario della quota del capitale autorizzato del dividendo parte delle parti per qualsiasi motivo sia riorganizzato. A tale riguardo, è spesso questioni sul calcolo del termine di 365 giorni, su cui il diritto di applicare la tassata dell'imposta dello zero dei dividendi.

In caso di modifica della forma organizzativa e giuridica della Società - il destinatario dei dividendi, il periodo di proprietà della quota della quota nel capitale autorizzato della società che paga tali dividendi non è interrotto. Cioè, nel periodo di 365 giorni, il periodo di proprietà del contributo come organizzazione trasformata e il suo successore

Secondo il ministero della Finanza della Russia, il calcolo di tale periodo e, di conseguenza, la tassazione dei dividendi dipende dalla forma della riorganizzazione. Ad esempio, in una lettera dal 09/12/11 n. 03-03-06 / 1/547, il reparto finanziario ha indicato:

«<…> Se l'organizzazione russa nel 2011 paga i dividendi maturati sui risultati delle attività per il 2010, un'altra organizzazione russa, che è un successore dell'Organizzazione a causa della trasformazione (cambiamenti nella forma organizzativa e legale) e il giorno della decisione di pagare I dividendi sono seguiti da una condizione per il possesso continuo per almeno 365 giorni di calendario sulla proprietà di almeno il 50% del tesoro (condivisioni) nel capitale autorizzato (azionario) (Fondo) del dividendo dell'organizzazione, l'aliquota delle imposte è applicata in l'importo dello 0%.

Il periodo di 365 giorni specificato include un periodo di proprietà della dimensione del deposito specificata (condivisione) come organizzazione trasformata e il suo successore ... "

Pertanto, in caso di cambiamento nella forma organizzativa e giuridica della Società - il destinatario dei dividendi, il periodo di proprietà della quota della quota nel capitale autorizzato della società che paga tali dividendi non è interrotto. Cioè, nel periodo di 365 giorni, è incluso il periodo di proprietà del contributo come organizzazione trasformata e il suo successore.

Tuttavia, se la riorganizzazione è effettuata in una forma diversa, ad esempio sotto forma di assegnazione, il diritto di utilizzare il tasso dello 0% nel pagamento dei dividendi avviene dopo 365 giorni di proprietà continua del diritto di proprietà del momento della registrazione dello Stato della nuova entità giuridica (la lettera del Ministero della Finanza della Russia datata il 30 gennaio 2012 n. 03-03-06 / 1/42). Una procedura analoga per l'applicazione di un aliquota fiscale preferenziale è valida per la riorganizzazione sotto forma di adesione (la lettera del ministero delle finanze della Russia del 23 gennaio, 12 n. 03-03-06 / 1/28).

Allo stesso tempo, questa posizione del Ministero della Finanza della Russia non è l'unico. In precedenza, il dipartimento finanziario riteneva che l'organizzazione creata a seguito della trasformazione sia stata la nuova entità giuridica e il tasso preferenziale non è stato il diritto di applicare (la lettera del Ministero della Finanza della Russia dal 09/28/10 n. 03- 03-05 / 210 è stato portato alle autorità fiscali inferiori della lettera del servizio fiscale federale della Russia dal 03.08 .12 № EF-4-3 / [Email protetto]). E come una logica per la sua posizione indicata:

Tuttavia, la maggior parte delle navi con tali conclusioni non è d'accordo e accetta il lato dei contribuenti. Quindi, in uno dei casi, la Società ha impugnato la Corte con una dichiarazione sul riconoscimento della lettera del Ministero della Finanza della Russia dal 04.04.12 n. 03-03-10 / 34 non alle disposizioni pertinenti del Codice fiscale della Federazione Russa. A questa lettera, il dipartimento finanziario ha indicato che i dividendi pagati dopo il 1 ° gennaio 2011 a causa di guadagni conservati ricevuti fino al 2010, è stato applicato un tasso del 20%.

Tuttavia, la Corte ha dichiarato che i cambiamenti effettuati dalla legge federale del 27 dicembre 20068-фз erano finalizzati a migliorare la situazione dei contribuenti. Da fronte alla versione precedentemente attiva del paragrafo 3 dell'articolo 284 del codice fiscale della Federazione Russa, nell'ambito della nuova normativa legale, i contribuenti che si applicano all'applicazione del tasso dello 0% dei dividendi devono essere osservati non tre, ma Due condizioni: circa la dimensione della quota e il periodo di proprietà di esso. Inoltre, la Corte ha indicato che nella sua natura dell'economia, l'utile netto e gli utili trattenuti sono identici, che escludono il vario regime fiscale, a seconda del periodo di riferimento, per il quale la società decide sulla direzione della parte del profitto sul pagamento del pagamento di Dividendi (la decisione della Federazione Russa del 29.11.12 No. You-13840/12).

Se la riorganizzazione è effettuata sotto forma di assegnazione, il diritto di applicare il tasso dello 0% nel pagamento dei dividendi avviene dopo 365 giorni di proprietà continua del diritto di proprietà poiché la registrazione dello Stato dell'entità giuridica di recente emessa

Inoltre, il 25 giugno 2013 il Presidio del Tribunale di Arbitrale Supremo della Federazione Russa ha emesso una decisione che dovrebbe presentare un punto nella situazione contestata in materia di situazione consipiente (risoluzione n. 18087/12). La ragione della controversia era la seguente. Il contribuente nel 2011 ha deciso di pagare dividendi a scapito del profitto per i risultati delle attività per il 2008-2010. Allo stesso tempo, secondo le autorità fiscali, l'applicazione del tasso dello 0% per il reddito per il 2008-2009 è stato illegalmente. Dal momento che non è stato effettuato una delle condizioni: la proprietà di un'organizzazione di dividendo nel capitale autorizzato di un dividendo, una quota era inferiore a 500 milioni di rubli. Di conseguenza, secondo i controller, la compagnia a basso tasso ha il diritto di applicare solo per reddito per il 2010.

I tribunali di tre istanze hanno sostenuto il parere delle autorità fiscali, sottolineando che il criterio che rende un'importanza decisiva per risolvere la questione dell'aliquota fiscale applicabile non è il momento dei pagamenti dei dividendi e il periodo di formazione degli utili da cui verranno pagati i dividendi successivamente. Tuttavia, il presidio della federazione russa con le conclusioni specificate non è d'accordo e indicato quanto segue:

«<…> Alla sua natura economica, gli utili netti e gli utili trattenuti sono identici, che escludono il vario regime di tassazione, a seconda del periodo di riferimento, per il quale la società prende una decisione sulla direzione dei profitti sul pagamento dei dividendi.

Inoltre, un bilancio contabile e un elenco di tutti i debiti (obblighi) inclusi nell'impresa, con l'indicazione dei creditori, della natura, delle dimensioni e dei tempi dei loro requisiti, è emesso. È inoltre necessario ottenere la conclusione di un revisore indipendente sulla composizione e il costo dell'impresa. Tutti i documenti elencati sono necessariamente allegati al contratto per la vendita di un'impresa (paragrafo 1 dell'art. 560 del codice civile della Federazione Russa).

Un'altra formalità che il nuovo proprietario deve essere soddisfatto prima della trasmissione del business è inviare avvisi scritti sulle vendite vendite delle imprese (paragrafo 1 dell'art. 562 del codice civile della Federazione Russa). Inoltre, per notificare ai creditori sulla transazione pianificata ha diritto a qualsiasi sua festa, cioè può rendere il venditore o l'acquirente (vedere l'inserto "è più sicuro per concordare con i creditori pianificati vendite dell'impresa").

Il prestatore, che non è stato informato della vendita dell'impresa, può presentare domanda alla Corte con un reclamo per la risoluzione o l'adempimento precoce degli obblighi e il risarcimento per il venditore di causare danni o riconoscere il contratto per la vendita di un'impresa non valida o Nella parte corrispondente (clausola 3 dell'articolo 562 del codice civile della Federazione Russa). Questi requisiti del creditore hanno il diritto di presentare entro un anno dal giorno in cui ha imparato o avrebbe dovuto conoscere il trasferimento dell'impresa al venditore all'acquirente.

Il venditore riflette il reddito alla data del trasferimento dell'azienda all'acquirente, ma il diritto di proprietà passa solo dalla data di registrazione del diritto

Dal momento che l'impresa come complesso di proprietà è considerato immobiliare, il contratto della sua vendita, nonché la proprietà dell'impresa è soggetta alla registrazione dello Stato

La società come complesso di proprietà è considerata immobile (paragrafo 1 dell'art. 132 del codice civile della Federazione Russa). Pertanto, il contratto della sua vendita, nonché la proprietà dell'impresa è soggetto alla registrazione dello Stato (clausola 3 dell'art. 560, paragrafo. E art. 564 del codice civile della Federazione Russa). Inoltre, il contratto per la vendita di un'impresa è considerata conclusi, e il diritto di proprietà va all'acquirente solo dal momento di tale registrazione.

Tuttavia, per accordo, il venditore può trasferire l'impresa all'acquirente alla registrazione dello Stato. Si ritiene che sia trasferito all'acquirente dalla data della firma della legge di trasferimento da parte di entrambe le parti (paragrafo 2 dell'art. 563 del codice civile della Federazione Russa). Da quel momento in poi, l'acquirente passa il rischio di morte casuale o danni accidentali alla proprietà trasmessa come parte dell'impresa. L'atto di trasmissione prepara il venditore e lo indica (paragrafo 1 dell'art. 563 del codice civile della Federazione Russa):

Informazioni sulla composizione dell'impresa (la sua proprietà, le passività, i diritti dei requisiti, ecc.);
- informazioni sulla notifica dei creditori per vendere l'impresa;
- dati su difetti identificati della proprietà trasferita (se disponibile);
- un elenco di proprietà, le responsabilità per il trasferimento di cui non sono soddisfatte dal venditore a causa della sua perdita.

Si noti che prima dell'inizio del 2013 non vi è stato alcun punto di vista singolo di ciò che la data della società o di altri immobili è considerata venduta allo scopo di calcolare le tasse. Secondo il Presidio della Federazione Russa, le entrate delle vendite immobiliari derivano dal venditore alla data della transizione della proprietà dell'acquirente, cioè alla data della registrazione dello Stato della transazione (risoluzione del 08.11.11 no . 15726/10). Prima dell'aspetto della decisione specificata del Presidio della Federazione russa e del Ministero della Finanza della Russia, e le autorità fiscali di solito hanno chiesto che l'organizzazione rifletta il reddito dalla vendita di immobili già alla data di presentazione dei documenti per la registrazione dello Stato, Tuttavia, a condizione che nel momento in cui la proprietà stessa, ha superato l'acquirente al momento dell'accettazione - studi (lettere del Ministero della Finanza della Russia datata 07.02.11 n. 03-03-06 / 1/78 e dal 28.04.10 . 03-03-06 / 1/301).

Dal 2013 il Venditore riconosce il reddito dall'attuazione dell'impresa come complesso di proprietà alla data di firmare l'atto del suo trasferimento all'acquirente

Dal 1 ° gennaio 2013, è scritto direttamente nel codice fiscale che nel calcolo dell'imposta sul reddito della data immobiliare del settore immobiliare è considerata la data di trasferimento alla sua acquisizione sulla legge sulla trasmissione o altro documento simile (paragrafo 2 dell'articolo 3 dell'art. 271 del codice fiscale della Federazione Russa). Di conseguenza, dal 2013, il Venditore riconosce il reddito dall'attuazione dell'impresa come complesso di proprietà alla data di firmare l'atto del suo trasferimento all'acquirente. Allo stesso tempo, l'ammontare del reddito ricevuto è definito come il valore della vendita di un'impresa specificata nel contratto (IVA esclusa).

Nota

Il piano fiscale è più facile da vendere il 100% delle azioni della Società che venderla come complesso di proprietà

La vendita dell'impresa è significativamente diversa dalla realizzazione di tutte le sue azioni o del 100% del capitale sociale. Prima di tutto, dopo la vendita di tutte le azioni o frazioni, la società continua a lavorare con lo stesso nome della transazione e ha lo stesso stagno. Succede solo cambiare i suoi proprietari. Nel caso delle vendite di business in generale, il nome dell'organizzazione e la locanda rimangono dal venditore e l'impresa acquisita inizia a operare nella società che l'ha acquistata.

Quando si vende il 100% delle azioni o una quota di assolutamente tutte le proprietà dell'organizzazione e tutte le sue divisioni vengono trasferite ai nuovi proprietari e rimane il diritto di mantenere le attività con licenza, la licenza per l'attuazione del quale è stata ottenuta prima della vendita di azioni o azioni. A differenza di tale transazione, durante l'implementazione di un'impresa come complesso di proprietà, è possibile venderlo non solo nel suo insieme, ma anche le sue parti indipendenti separate (ad esempio uno o più negozi al dettaglio dalla rete di negoziazione esistenti o solo una specifica specifica linea di produzione). Nel caso di implementare il 100% delle azioni o della quota, solo una parte del business è impossibile.

Inoltre, la vendita di un pacchetto completo di azioni all'acquirente è spostamento di arretrati e rischi fiscali che hanno accesso alla società acquisita. Se il business è venduto nel suo insieme, allora il debito prima del budget per tasse e tasse non viene trasferito al nuovo proprietario, ma continua ad essere elencato per l'organizzazione-venditore. Di conseguenza, tutti i rischi fiscali sulle operazioni che precedono la data di vendita di un'impresa rimangono dal venditore.

Ci sono differenze nelle conseguenze fiscali della transazione. Riteniamo che la vendita del 100% delle azioni o della quota sia più facile da riflettere nella contabilità fiscale. Dopotutto, l'attuazione dell'organizzazione in Russia nel capitale autorizzato dell'organizzazione non è soggetta a IVA (sotto. 12 del paragrafo 2 dell'art. 149 del codice fiscale della Federazione Russa). Inoltre, quando si calcola l'imposta sul reddito, il reddito ricevuto dalla vendita di azioni diminuisce all'importo fatto al capitale autorizzato della Società nella sua creazione, o il prezzo dell'acquisizione di azioni e dei costi associati alla loro attuazione (sub. 2.1 del paragrafo 1 dell'art. 268 NK RF)

La procedura per il calcolo delle imposte sul reddito quando si vendono un'impresa non è chiaramente regolata, che spesso porta a disaccordi con le autorità fiscali.

Sfortunatamente, il codice fiscale non specifica come le aziende che vendono un'impresa come complesso di proprietà, identificano il reddito e le spese su questa transazione. Si è solo indicato che se una perdita è ricevuta da tale vendita, può includere un importo di perdita alle spese nel modo stabilito dall'articolo 283 del Codice (CLAUMA 4 dell'articolo 268.1 del codice fiscale della Federazione Russa).

Da ciò possiamo concludere che quando si calcola il risultato finanziario delle vendite commerciali, il Venditore ha il diritto di essere guidati dalle norme generali previste dal 25 Codice fiscale della Federazione Russa per la vendita di immobili. Sembrerebbe che possa ridurre l'ammontare dei redditi ricevuti sul costo di acquisizione della proprietà attuata nella composizione di questo complesso, e secondo l'impresa venduta proprietà ammortizzata - sul suo valore residuo (paragrafo 1 dell'art. 268 del codice fiscale della Federazione Russa).

La domanda è, in quale periodo fiscale, l'organizzazione può iniziare a riconoscere tale perdita. Sfortunatamente, le lettere del Ministero della Finanza della Russia o delle autorità fiscali non sono riuscite a trovare su questo tema. Ci sono due punti di vista tra esperti. Alcuni ritengono che la perdita dalla vendita di un'impresa come complesso di proprietà possa essere considerata solo nel seguente periodo fiscale. Ad esempio, se la transazione di perdita è avvenuta nel 2013, la perdita da esso quando si calcola la tassa sul reddito per il 2013 e sarà possibile cancellare solo nel 2014 o nei prossimi 9 anni (paragrafo 2 dell'art. 283 del codice fiscale della Federazione Russa). I sostenitori del presente punto di vista si riferiscono al codice fiscale della Federazione Russa in cui arriva proprio sul trasferimento di una perdita per il futuro.

Un altro punto di vista è che la perdita dall'attuazione dell'impresa viene presa in considerazione immediatamente nel periodo della sua vendita (nell'esempio in esame - nel 2013). Dopo tutto, il codice fiscale non contiene restrizioni sul riconoscimento di questa perdita. Ma in questo caso sono possibili affermazioni fiscali. E solo se l'importo del reddito dell'anno attuale non è sufficiente per riconoscere la perdita completa, è incluso nei costi nei prossimi 10 anni (paragrafo 2 dell'art. 283 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Alcuni esperti ritengono che la perdita dalla vendita di un'impresa non possa essere presa in considerazione nel periodo fiscale in cui è stato ottenuto. Sarà considerato solo il prossimo anno, perché nell'articolo 283 del codice fiscale della Federazione Russa, si tratta di trasferire una perdita per il futuro.

Costi di transazione aggiuntivi. Quando si vendono un'impresa inevitabilmente ci sono altre spese correlate, come le spese per una valutazione indipendente, il pagamento di servizi di audit o servizi di intermediari per la progettazione della transazione, paga il dovere di stato per la registrazione.

Per impostazione predefinita, tali spese rendono il venditore dell'impresa, a meno che, ovviamente, non sia altrimenti previsto dal trattato delle vendite (paragrafo 1 dell'art. 563 del codice civile della Federazione Russa). Pertanto, salvo la condizione sulla corretta conferma documentale, il Venditore ha il diritto di includerli in altre spese (paragrafo 1 dell'art. 252 e sotto. E il paragrafo 1 dell'art. 264 del codice fiscale della Federazione Russa).

In contrasto con il calcolo dell'imposta sul reddito, la base IVA è determinata separatamente per ciascun tipo di attività incluse nell'impresa implementata.

La transazione per la vendita di un'impresa come complesso di proprietà è soggetta a IVA (sub. 1, 1 Articolo 146 e Art. 158 del codice fiscale della Federazione Russa). La particolarità è che la base fiscale è calcolata separatamente per ciascun tipo di attività dell'impresa, anche su immobilizzazioni, materiali, merci, prodotti finiti, crediti, ecc. (Paragrafo 1 dell'art. 158 del codice fiscale della Federazione Russa ).

Inoltre, il prezzo di ogni tipo di proprietà (Asset) è definito come un prodotto del suo valore contabile e coefficiente di correzione (paragrafo 3 dell'art. 158 del codice fiscale della Federazione Russa). Tuttavia, alcuni tipi di beni non applicano il fattore di correzione. Ad esempio, nel caso di una vendita di un'impresa, è più costoso del valore contabile delle sue attività, questo coefficiente non si applica ai titoli, la cui rivalutazione non è stata effettuata e da crediti, implementata nella composizione del Impresa (paragrafo 2 del paragrafo 2 dell'art. 158 del codice fiscale della Federazione Russa).

Nota

Sostosamente concordato con i creditori previsti vendite dell'impresa

Nel codice civile, non è scritto direttamente dall'obbligo delle parti coinvolte nella transazione di vendita, per ottenere il consenso dei creditori alla sua conclusione o al trasferimento del debito. Allo stesso tempo, l'assenza di tale consenso può portare a conseguenze negative fino a quando il riconoscimento di questa transazione non è valido.

Il fatto è che il prestatore che ha ricevuto un avviso delle prossime vendite della società, ma per iscritto non ha informato il venditore o l'acquirente sul suo consenso al trasferimento del debito, può richiedere la risoluzione o l'adempimento anticipato dell'obbligo e del risarcimento per il venditore causato da queste perdite. O tale prestatore ha il diritto di applicare alla Corte con un reclamo per il riconoscimento di un contratto per la vendita di un'impresa non valida o parzialmente (paragrafo 2 dell'art. 562 del codice civile della Federazione Russa). Pertanto, prima della conclusione della transazione per la vendita di affari, è consigliabile ottenere il consenso di tutti i creditori, di fronte alle quali l'impresa venduta ha debiti.

Tuttavia, per presentare uno qualsiasi di questi requisiti, il creditore può solo entro tre mesi dalla data di ricevimento dell'avviso della vendita dell'impresa. Pertanto, la mancanza di risposta dal prestatore in tre mesi sarà considerata il suo consenso alla vendita dell'impresa e al trasferimento del debito

Un'altra caratteristica è che l'IVA quando si vende un'impresa viene addebitata ad un unico tasso stimato del 15,25% (clausola 4 dell'art. 158 del codice fiscale della Federazione Russa). Nessuna eccezione per le attività, l'attuazione dei quali in circostanze convenzionali è soggetta a un tasso ridotto (ad un tasso del 10%), non fornito. Se la vendita di qualsiasi attività è esente dall'imposta IVA, il loro valore nella base fiscale non si accende e l'IVA non viene addebitata su di esse.

Calcolo del coefficiente di correzione. L'ordine del suo calcolo dipende dalla relazione tra la vendita di un'impresa e il valore contabile della proprietà inclusa nella sua composizione. Se la Società è venduta ad un prezzo pari al valore contabile della sua proprietà, il coefficiente di correzione non è calcolato, poiché è considerato uguale a uno.

Nel caso della vendita di un'impresa a un prezzo che supera il valore contabile della sua proprietà, il coefficiente di correzione (PC) è determinato dalla formula (paragrafo 2 del paragrafo 2 dell'art. 158 del codice fiscale della Federazione Russa) :

PC \u003d (C - DZ - CB): (BSI - DZ - CB),

dove C. - il prezzo dell'impresa;
Dz. - equilibrio dei crediti;
Cb. - il valore del libro dei titoli (se non sono sovrastimati);
BSI. - Valore di bilanciamento di tutte le proprietà realizzate.

Se un'impresa viene venduta ad un prezzo sotto il valore contabile della sua proprietà, il coefficiente di correzione è calcolato su una formula più semplice (paragrafo 1 del paragrafo 2 dell'art. 158 del codice fiscale della Federazione Russa):

PC \u003d C: BSI.

Dopo il tasso di correzione determinato il tasso di correzione, calcola la base fiscale per ciascun tipo di proprietà implementata nell'impresa. Per fare ciò, il valore totale del saldo delle attività di ciascuna specie è moltiplicato per il fattore di correzione. Quindi accumulato l'IVA ad una velocità del 15,25% e l'IVA viene riassunta, calcolata in tutti i tipi di proprietà.

Data di calcolo dell'IVA. Come per la vendita di beni, opere o servizi, quando si vendono il complesso di proprietà, l'IVA è addebitata la prima delle due date (paragrafo 1 dell'art. 167 del codice fiscale della Federazione Russa):

Giorno della registrazione dello Stato della transizione della proprietà dell'acquirente dell'impresa (paragrafo 3 dell'art. 167 del codice fiscale della Federazione Russa e paragrafo 1 dell'art. 564 del codice civile della Federazione Russa);
- Giorno di pagamento o pagamento parziale.

Il Ministero delle Finanze della Russia e dei tribunali arbitrali (la lettera del Ministero della Finanza della Russia datata 07.02.11 n. 03-03-06 / 1/78, la risoluzione del FAS VOLZHSKY datato 19.03.13 n. A12- 12564/2012 e il nord-ovest datato 11.03. 13 No. Distretti A26-3654 / 2012).

Se vi è un pagamento preliminare sulla transazione, il Venditore determina la base dell'imposta su IVA due volte: il giorno del ricevimento di questo pagamento anticipato (anticipo) e il giorno del trasferimento alla proprietà dell'acquirente dell'impresa. Allo stesso tempo, l'IVA con un pagamento anticipato è calcolato dal metodo stimato utilizzando il tasso del 18/118 (clausola 4 dell'articolo 164 e sub. 2 del paragrafo 1 dell'art. 167 del codice fiscale della Federazione Russa).

Nonostante il fatto che la vendita di imprese IVA sia addebitata ad un tasso del 15,25%, in caso di ricezione dall'acquirente, la tassa d'imposta è determinata dal metodo stimato utilizzando il tasso del 18/118

Registrazione della fattura. Il venditore dell'azienda come complesso di proprietà mette una fattura consolidata e riflette tutti i tipi di proprietà implementati in tale complesso, compresa l'IVA non imponibile (clausola 4 dell'articolo 158 del codice fiscale della Federazione Russa). La fattura consolidata, si disegna secondo regole speciali, sebbene sia, come in qualsiasi altra implementazione, entro cinque giorni di calendario dalla data di spedizione, cioè dal giorno della transizione all'Acquirente, la proprietà dell'impresa ( Paragrafo 3 dell'art. 168 del codice fiscale della Federazione Russa).

In una fattura consolidata, il venditore alloca le immobilizzazioni fisse alle posizioni indipendenti, alle attività immateriali, ad altri tipi di scopi industriali e non produttivi, l'ammontare dei crediti, il costo dei titoli e altri tipi di attività vendute nell'impresa. Come prezzo per ogni tipo di proprietà realizzata, indica un indicatore pari al lavoro del valore contabile di questa proprietà per il coefficiente di correzione.

Nella colonna "Vat Rate", il venditore riflette il tasso stimato del 15,25%, e nella riga finale nella colonna "Totale con IVA" - il prezzo su cui ha venduto l'azienda al compratore. A una fattura consolidata, fa un atto di inventario (par. 1 p.4 dell'art. 158 del codice fiscale della Federazione Russa).

Responsabilità per il rateo della "salario" Le tasse vanno all'acquirente dal giorno della registrazione dello Stato dei suoi diritti all'impresa acquisita

Dopo la vendita di un'impresa come complesso di proprietà, tutti i contratti di lavoro che agiscono sulla data della sua vendita rimangono forza. Dopotutto, il cambiamento di proprietà della proprietà dell'organizzazione non è una ragione per la cessazione dei contratti di lavoro con dipendenti ordinari (parte 2 dell'art. 75 del codice del lavoro della Federazione Russa).

Il nuovo proprietario ha il diritto di interrompere il contratto di lavoro solo con il capo dell'organizzazione, i suoi deputati e il ragioniere principale (parte 1 dell'art. 75 del codice del lavoro della Federazione Russa). È vero, è possibile non immediatamente dopo l'acquisto di un'impresa, ma entro tre mesi dalla data della transizione ai diritti di proprietà dell'acquirente per l'impresa acquisita, cioè entro tre mesi dalla data della registrazione di Stato di tale diritto.

A loro volta, qualsiasi dipendente può rifiutarsi di continuare a lavorare nell'organizzazione in relazione al cambiamento del proprietario della sua proprietà (parte 3 dell'art. 75 del codice del lavoro della Federazione Russa). In questo caso, il contratto di lavoro è terminato con esso (paragrafo 6 dell'art. 77 del codice del lavoro della Federazione Russa).

Si noti che nel codice del lavoro non è chiarito, il che è compreso sotto il cambiamento di proprietà della proprietà della società. La pratica giudiziaria deriva dal fatto che si verifica un tale turno, in particolare, quando si cambia i fondatori, vendi le imprese come complesso di proprietà, la privatizzazione delle imprese statali o municipali (la definizione del Tribunale regionale di Mosca del 16.03.06 n. 33- 1752).

Dal momento che la vendita di un'impresa, tutti i diritti e gli obblighi del Venditore come datore di lavoro si spostano in un acquirente di business, anche in termini di premi assicurativi di competenza e tenere premuto NDFL con dipendenti del reddito accumulati

I tribunali indicano inoltre che dopo aver cambiato il proprietario dell'organizzazione per i propri dipendenti, le condizioni del lavoro non cambiano, poiché continuano a svolgere lo stesso lavoro nella stessa società (definizioni del Tribunale della Mosca del 20.03.12 n. 33-5851 , dallo 02/16/11 n. 33-4053 e da 11/16/10 n. 33-34987). Dopo tutti i diritti e gli obblighi del venditore come datore di lavoro vai al compratore aziendale.

Pertanto, il venditore della Società addebita dipendenti di stipendi solo fino alla registrazione dello Stato del contratto per la sua vendita. Dai pagamenti specificati, detiene ed elenca il NDFL al bilancio e gli oneri contributi assicurativi ai fondi extrabustizia. A partire dal giorno della registrazione dello Stato della transazione, tutte le responsabilità per il rateologio del salario ai dipendenti e il pagamento delle tasse "salario" si stanno muovendo verso il nuovo proprietario.

Stella
per la risposta giusta

Sbagliato

Giusto!

L'organizzazione vende la rete del caffè. La transazione è incorniciata come la vendita di un'impresa come complesso di proprietà. Il contratto prevede che l'acquirente effettua il pagamento per parti. Il primo pagamento per il 30% è elencato prima di presentare i documenti alla registrazione dello Stato. A quale tasso, il venditore è obbligato a calcolare l'IVA con l'importo del pagamento anticipato ricevuto?

Nonostante il fatto che la vendita di un'impresa come complesso di proprietà IVA sia addebitata ad un unico tasso stimato del 15,25%, in caso di ricezione dall'acquirente, l'imposta fiscale è determinata dal metodo stimato utilizzando il tasso del 18/118 ( Clausola 4 dell'articolo 164 e sub. 2 p. 1 Art. 167 del codice fiscale della Federazione Russa)

Al tasso stimato del 15,25%;

Al tasso stimato del 18/118;

Ad un tasso del 18%

0 min da leggere

Orario approssimativo

Stampa
e prendi con te

Stampa l'articolo

Parere del servizio fiscale federale della Russia

Il servizio fiscale federale della Russia ha dichiarato come confermare il diritto di applicare un aumento del rapporto di ammortamento

Elena Waitman, esperto del rivista "Corriere fiscale russo"

Sempre più avanti, quando si rispondono alle domande dei contribuenti, l'Agenzia è prelevata non solo alle norme della legislazione fiscale e della pratica arbitrale, ma anche ai dizionari della lingua russa v.i. Daly e S.I. Ozhegova. Senza riferimenti a questi dizionari, è stato anche in una lettera sul deprezzamento delle immobilizzazioni che lavorano in condizioni avverse.

Nella contabilità fiscale quando si accumulando il deprezzamento per le immobilizzazioni utilizzati per funzionare in un ambiente aggressivo o un aumento del cambiamento, l'organizzazione ha il diritto di applicare alla portata principale di ammortamento un aumento speciale del coefficiente non superiore a 2 (sub. 1 del paragrafo 1 di Articolo 259.3 del codice fiscale della Federazione Russa). Il suo valore specifico, ad esempio, 1,5 o 2, stabilisce la società stessa nelle politiche contabili a fini fiscali. Naturalmente, più spesso l'organizzazione sceglie la dimensione più alta possibile, cioè 2 (vedere l'inserimento "Guida").

Per applicare un aumento del coefficiente, la Società deve essere confermata che le sue risorse fisse funzionano davvero in un ambiente aggressivo o aumentato la sostituzione. Ciò che le prove possono essere utilizzate in questo caso, il servizio fiscale federale della Russia nella lettera del data 07/01/13 è stato detto in una lettera del 07/01/13 / [Email protetto] (di seguito - la lettera).

Relativo agli oggetti con alta efficienza energetica. L'elenco di tali oggetti è stato approvato dal decreto del governo della Federazione Russa del 16.04.12 n. 308;
- relativo agli oggetti che hanno un'elevata classe di efficienza energetica, a condizione che la legislazione della Federazione russa preveda la definizione delle classi dell'efficienza energetica di tali oggetti;
- organizzazioni di proprietà che hanno uno status residente di un residente di una zona economica speciale industriale e produzione o zona economica turistica e ricreativa;
- di proprietà del diritto di proprietà alle organizzazioni agricole di tipo industriale (allevamenti di pollame, complessi di bestiame, mantelli, serre).

Il ratio crescente di non superiore a 3 può essere applicato quando il deprezzamento da parte delle attività fisse (clausola 2, articolo 259.3 del codice fiscale della Federazione Russa):

Quali sono oggetto di un contratto di locazione finanziario (Accordo di leasing), ad eccezione delle immobilizzazioni relative ai primi gruppi di ammortamento. Su questa base, il coefficiente ha il diritto di applicare la parte a cui sono prese in considerazione le immobilizzazioni fisse che sono prese in considerazione in conformità con i termini del contratto. Cioè, può essere un locatore o un locatario;
- Utilizzato esclusivamente per l'attuazione di attività scientifiche e tecniche

Conclusioni esperti. Se l'organizzazione dichiara il contatto dell'apparecchiatura con un terreno che può causare un'emergenza, gli ispettori determinerà quale ambiente in un particolare processo tecnologico può portare a un'emergenza. Per fare ciò, hanno diritto ad attrarre esperti di terze parti, o di compilare insieme all'organizzazione verificabile dell'organizzazione dei suoi oggetti. In un tale piano, il servizio fiscale federale della Russia ha consigliato il sistema operativo contesto e gli articoli circostanti che indicano il mezzo aggressivo tra loro.

Se le autorità fiscali stabiliscono che l'esplosione, l'incendio pericoloso, tossico o altro ambiente tecnologico aggressivo nel processo di produzione è assente, rifiutaranno le società di applicare un aumento del rapporto di ammortamento. In questo caso, la conclusione di un esperto o coordinata con il piano organizzativo per la posizione degli oggetti è suscettibile di servire per gli ispettori una buona base di prove in tribunale (a meno che, naturalmente, la società si rivolge alla Corte).

Se gli ispettori durante il controllo stabilivano che l'ambientatore tecnologico di esplosione, incendio, tossico o altro aggressivo nel processo di produzione è assente, rifiuteranno le società di applicare i fattori di deprezzamento crescenti

Altre prove. Il servizio fiscale federale della Russia ha osservato in una lettera che sull'uso dei crescenti fattori di deprezzamento c'è una vasta pratica arbitrale. Pertanto, gli ispettori fortemente raccomandati a terra per tenere conto delle tendenze nella considerazione di tali controversie nei tribunali.

Inoltre, il dipartimento ha elencato quale prova di trovare una valutazione fissa nelle condizioni di un mezzo aggressivo è preso da tribunali, tra cui:

Il fatto del lavoro dell'azienda in un settore specifico dell'economia e della specificità delle sue attività, ad esempio, la proprietà dell'organizzazione nell'industria chimica o nucleare;
- la disponibilità di una licenza per l'attuazione delle attività pertinenti, come lo stoccaggio di materiali esplosivi per scopi industriali, per operare strutture di produzione esplosive, per svolgere attività per prevenire ed estinguere gli incendi, il funzionamento dei prodotti in cui sono le sostanze radioattive contenuto;
- La presenza del certificato di registrazione nel registro statale degli impianti di produzione pericolosi è redatto nel modo prescritto. La forma di tale certificato è riportata nell'appendice n. 9 ai regolamenti amministrativi approvati;
- Conclusione degli accordi di assicurazione di responsabilità civile per causare danni alla vita, alla salute o alla proprietà di altre persone e all'ambiente durante il funzionamento di impianti di produzione pericolosi per l'ambiente;
- Presenza di carte contabili con carta nel registro dello Stato dei prodotti pericolosi (nel modulo indicato nell'appendice n. 6 ai regolamenti amministrativi, approvati per ordine di Rostechndzor dal 04.09.07 n. 606). In queste mappe, la sezione 2 riflettono i dati sui tipi di impianti di produzione pericolosi;
- il fatto di inclusione di un'impresa (complesso di produzione) in un elenco di oggetti pericolosi per il fuoco, su cui la protezione antincendio e il servizio di trasporto del gas sono obbligatori;
- Informazioni ottenute durante il sondaggio dei Tecnologi e altri specialisti.

Il servizio fiscale federale della Russia ha anche osservato che quando si considerano le controversie sulla legalità dell'uso di coefficienti più elevati, i tribunali sono solitamente guidati dalle norme delle leggi federali del 21.07.97 n. 116-FZ "sulla sicurezza industriale della produzione pericolosa di produzione pericolosa Strutture "e dal 21.12.94 n. 69-FZ" sulla sicurezza antincendio ". Il fatto è che, ad esempio, nell'appendice 1 alla legge federale del 21.07.97 n. 116-FZ, viene fornita un elenco di impianti di produzione pericolosi.

Gli ispettori ritengono che, se dotato di attrezzature in due turni, aumentando i fattori di deprezzamento non si applicano

Il codice fiscale non specifica che dovrebbe essere compreso sotto il lavoro dell'apparecchiatura in condizioni di accresciuto sostituzione. Secondo le autorità fiscali di Mosca, durante la risoluzione della questione della possibilità di applicare i coefficienti di aumento del potenziamento, è necessario tenere conto delle spiegazioni del Ministero dello Sviluppo economico della Russia (lettere del servizio di migrazione federale della Russia a Mosca del 20.06.12 No. 16-15 / [Email protetto] e dal 25.04.11 n. 16-12 / [Email protetto]).

Il Ministero ha spiegato che nella preparazione della classificazione delle immobilizzazioni incluse nei gruppi di ammortamento (UTV. Dal 13.01.11 № D13-13 e dal 20.03.07 n. D19-284). Pertanto, ai fini degli scopi fiscali, il funzionamento della proprietà ammortizzata in tre turni e più è considerata il funzionamento della proprietà ammortizzata. Significa che nel caso del funzionamento dell'apparecchiatura solo in due turni, l'organizzazione non ha il diritto di ammortalizzarlo, tenendo conto dei coefficienti di raccolta.

Secondo l'opinione degli ispettori, al fine di impostare il regime di maggiore sostituzione, lo sfruttamento della proprietà ammortizzata in tre turni e altro

Secondo le autorità fiscali, il fatto del funzionamento 24 ore su 24 dell'apparecchiatura non è una base incondizionata per il suo ammortamento accelerato.

Il Ministero dello Sviluppo Economico della Russia ha spiegato che in relazione a macchinari e attrezzature operanti nelle continue tecniche di produzione dei prodotti, gli utili scadenze utilizzate nella classificazione delle immobilizzazioni incluse nei gruppi di ammortamenti tengono già in considerazione le specifiche del loro funzionamento. Da ciò, il ministero ha concluso che i coefficienti di raccolta durante il deprezzamento di tali apparecchiature non possono essere applicati (lettere del Ministero dello Sviluppo economico della Russia datata 13.01.11 n. D13-13 e datato 20.03.07 n. D19-284).

Lo stesso punto di vista aderire alle autorità fiscali di Mosca (lettere del servizio di migrazione federale della Russia a Mosca del 20.06.12 n. 16-15 / [Email protetto] e dal 25.04.11 n. 16-12 / [Email protetto]). Secondo loro, la modalità di funzionamento del funzionamento delle immobilizzazioni rotonde può essere interrotta (ad esempio, funziona in tre turni) e continuo. Pertanto, gli UFN della Russia a Mosca raccomandarono gli ispettori sul terreno come segue:

«<…> Ogni caso particolare di applicato da parte del contribuente di un aumento del coefficiente del tasso di ammortamento delle immobilizzazioni gestito nella modalità 24 ore su 24 richiede uno studio dettagliato delle circostanze della sua applicazione. "

Poiché la specificità del funzionamento dell'apparecchiatura operante nella tecnologia di produzione continua è già stata presa in considerazione quando si sviluppano i tempi del suo utilizzo utile, aumentando i fattori di deprezzamento per tali oggetti non si applicano

Allo stesso tempo, le autorità fiscali hanno riconosciuto che ciascuna organizzazione decide in modo indipendente quale dei principali fondi appartenenti può essere attribuita alla categoria di lavorazione in condizioni di maggiore sostituzione. Allo stesso tempo, è guidato principalmente dalla documentazione tecnica per le attrezzature. Gli ispettori raccomandano alle aziende di elaborare un elenco di tali oggetti con un'indicazione di un aumento del coefficiente del principale rame di ammortamento e includerlo in politiche contabili a fini fiscali o problema sotto forma di un allegato separato (WFN della Russia a Mosca dal 20.06.12 n. 16-15 / [Email protetto] , 25/04/11 n. 16-12 / [Email protetto] e dal 04.03.05 n. 20-12 / 14523).

Alla fine della scadenza per l'uso di immobilizzazioni nella modalità di aumento del cambiamento, l'ammortamento è addebitato nell'ordine generalmente stabilito, cioè senza tenere conto del crescente coefficiente. In tal modo (senza coefficienti), l'ammortamento è addebitato dal 1 ° giorno del mese successivo al mese di risoluzione dell'uso di immobilizzazioni in una modalità multi-vista (una lettera agli UFN della Russia a Mosca del 04.03. 05 n. 20-12 / 14523).

Nota

Dal 2014, ammortamento accelerato del sistema operativo, lavorando tutto il giorno o in ambienti aggressivi

Dal 2014, sarà significativamente limitato all'uso di crescenti fattori di ammortamento in relazione alle attività fisse utilizzate per funzionare in un ambiente aggressivo o una maggiore sostituzione. La norma corrispondente è fissata nell'ultimo paragrafo del comma 1 del paragrafo 1 dell'articolo 259.3 del codice fiscale della Federazione Russa.

Ammortamento candidato, tenendo conto dei coefficienti di raccolta dell'organizzazione, può essere in grado di tenere conto solo degli argomenti che hanno assunto il 1 ° gennaio 2014. Gli oggetti riconciliati nel 2014 o negli anni successivi e operano sotto un ambiente aggressivo o intorno all'orologio, il deprezzamento accelerato sarà effettivamente proibito.

Inoltre, aumentando i coefficienti non si applicano al sistema operativo operativo in condizioni avverse e relative ai primi gruppi di ammortamento se l'ammortamento su tali oggetti è addebitato con un metodo non lineare (sub. 1, 1 articolo. 259.3 del codice fiscale di la Federazione Russa). La data dell'adozione di questi oggetti per la contabilità (prima del 1 ° gennaio 2014 o dopo questa data) non ha importanza

Confermare il funzionamento dell'apparecchiatura in modalità multi-mode utilizzando una tabella

Le autorità fiscali di Mosca hanno sottolineato che nel caso dell'applicazione del coefficiente crescente alla frequenza principale del deprezzamento, l'organizzazione deve confermare l'aumento della durata del lavoro di immobilizzazioni rispetto alla durata normale del turno di lavoro (lettere del Servizio di migrazione federale della Russia a Mosca del 20.06.12 n. 16-15 / [Email protetto] , 25/04/11 n. 16-12 / [Email protetto] e dal 04.03.05 n. 20-12 / 14523). Questo può essere fatto, ad esempio, utilizzando i seguenti documenti:

TABEL CONTABILIZZAZIONE PER IL PIME DI LAVORO I dipendenti dell'organizzazione. Prima di tutto, stiamo parlando di dipendenti impegnati nello sfruttamento delle immobilizzazioni che lavorano in condizioni di maggiore sostituzione;
- un documento manageriale sul lavoro della Società o delle sue singole unità o della legge locale pertinente (ad esempio, l'ordine del direttore generale dell'organizzazione sul lavoro in mergeria o regolamento del lavoro interno approvato);
- l'ordine del direttore generale dell'organizzazione sull'uso di un aumento del coefficiente relativo a specifiche strutture di immobilizzazioni. Si consiglia di avere un elenco di immobilizzazioni che indicano i loro numeri di inventario, le date di messa in servizio, l'uso utile e i codici utili secondo la classificazione delle immobilizzazioni incluse nei gruppi di ammortamento;
- Qualsiasi altro documento che conferma l'uso di immobilizzazioni in un'operazione multi-mode.

Giusto!

Il laboratorio di produzione dell'organizzazione funziona in due turni. La Società, secondo il parere delle autorità fiscali, ha il diritto di applicare un aumento del coefficiente quando accresce il deprezzamento delle apparecchiature occupate nel processo di produzione?

Nella preparazione della classificazione delle attività fisse incluse nei gruppi di ammortamento (applicando. Decreto del governo della Federazione Russa del 01.01.02 n. 1), i tempi dell'uso utile delle immobilizzazioni sono stati stabiliti sulla base dei due mesi Regime del loro lavoro (lettere del Ministero dello sviluppo economico della Russia datata 13.01.11 № D13-13 e dal 03/20/07 n. D19-284). Pertanto, ai fini degli scopi fiscali, il funzionamento della proprietà ammortizzata in tre turni e più è considerata il funzionamento della proprietà ammortizzata. Significa che nel caso del funzionamento dell'apparecchiatura solo in due spostamenti, l'organizzazione non ha il diritto di ammorbidimento, tenendo conto dei coefficienti di raccolta (lettere del servizio di sicurezza federale della Russia a Mosca del 20.06.12 n. 16- 15 / [Email protetto]

Rivista pratica su come pagare le tasse e mantenere i record

Tatyana Karataeva ed Elena Melnikova

È possibile tenere conto dei costi associati alla partecipazione di un dipendente nella Conferenza settoriale, come parte delle spese per le imposte sul reddito? Sono stati motivati \u200b\u200bquando si calcolano la base fiscale? Gli esperti del servizio di consulenza legale sono il revisore dei garante responsabile, il contabile professionale Tatyana Karataeva e l'auditor di Elena Melnikov.

Un dipendente ha viaggiato in un viaggio di lavoro per partecipare alla conferenza sulla politica del personale nel settore. Gli organizzatori hanno fornito un accordo per la fornitura di servizi di partecipazione nell'evento, una copia della licenza per la formazione sul programma di formazione avanzata, l'atto sulla fornitura di servizi, una fattura. L'attività principale dell'organizzazione è la fornitura di servizi di comunicazione. Come tenere conto dei costi di partecipazione alla Conferenza per scopi fiscali?

In conformità con il paragrafo 1 dell'art. 252 Codice fiscale della Federazione Russa L'organizzazione può ridurre il reddito ricevuto per la quantità di spese. Allo stesso tempo, le spese dovrebbero essere economicamente ragionevoli, documentate e finalizzate a ricevere reddito.

Le spese dell'organizzazione per i lavoratori di formazione sono accettate a fini fiscali nel modo prescritto da Sub. 23 p. 1 e paragrafo 3 dell'art. 264 NK RF. Sono inclusi in altre spese se:

1) La formazione sui programmi educativi professionali di base e supplementari, la formazione e la riqualificazione dei dipendenti del contribuente sono effettuati da istituzioni educative russe che hanno una licenza pertinente;

2) Formazione (riqualificazione) I lavoratori hanno stipulato un contratto di lavoro con il contribuente o gli individui che hanno stipulato un accordo con il contribuente, prevedendo l'obbligo di un individuo entro e non oltre tre mesi dopo la fine della formazione specificata, formazione e riqualificazione pagata dal contribuente, organizzare un contratto di lavoro con lui e lavorare al contribuente almeno un anno (la lettera del Ministero della Finanza della Russia datata 17 marzo 2009 n. 03-03-06 / 1/144) .

Come spiegato il Ministero della Finanza della Russia nelle lettere del 28.02.2007 n. 03-03-06 / 1/1007, dal 09/03/2006 n. 03-03-04 / 1/657 e dal 16.03.2.2002 No. 04-04-06 / 88, la conferma documentale in questo caso può essere un accordo con un istituto educativo, l'ordine della testa sulla direzione del dipendente per la formazione, il programma educativo dell'istituzione educativa, indicando il numero di ore di Visite, un certificato o altro documento che confermano che il personale è stato addestrato, l'atto sulla fornitura di servizi.

Se una qualsiasi delle condizioni di cui sopra non è rispettata, è impossibile considerare i costi della formazione e della riqualificazione per scopi di imposta sui profitti.

In questo caso, i costi di partecipazione alla conferenza non possono essere attribuiti alla spesa di formazione sulla base del sub. 23 p. 1 e paragrafo 3 dell'art. 264 del codice fiscale della Federazione Russa, poiché deriva dalla questione che la condizione di emissione di un certificato di formazione non è seguita, non vi è alcun accordo con l'istituzione educativa russa.

Allo stesso tempo, i costi di partecipazione alla conferenza sono soggetti alla loro conformità con i requisiti dell'art. 252 Codice fiscale della Federazione Russa può essere riconosciuto quando si calcola l'imposta sul reddito su altri motivi.

Quindi, sulla validità di tali spese, vorrei prestare attenzione alle opinioni dei migliori tribunali della Federazione Russa.

Il Plenum della Federazione Russa nella decisione del 12.10.2006 n. 53 ha indicato che la validità dei costi contabilizzati nel calcolo della base fiscale dovrebbe essere valutata per quanto riguarda le circostanze che indicano le intenzioni del contribuente per ottenere un effetto economico positivo come risultato di un'attività reale o di altre attività economiche. E stiamo parlando delle intenzioni e degli scopi (orientamento) di questa attività, e non sui risultati futuri.

Nella definizione della Corte costituzionale della Federazione Russa datata 04.06.2007 n. 320-OP, si dice che il Capitolo 25 del codice fiscale stabilisca una certa correlazione di reddito e spese e il collegamento delle spese dalle attività dell'organizzazione per il profitto esigente. Allo stesso tempo, data la natura rischiosa dell'attività imprenditoriale, la validità delle spese non può essere valutata dal punto di vista della loro fattibilità, razionalità, efficienza o risultato ottenuto.

La Corte costituzionale della Federazione Russa ritiene che le norme dell'art. 252 del codice fiscale non può essere utilizzato arbitrariamente perché richiedono l'istituzione di una comunicazione oggettiva delle spese del contribuente con il focus delle sue attività di profitto e l'onere di dimostrare le irragionevoli le spese dei contribuenti è assegnata alle autorità fiscali.

Le conclusioni principali della Corte costituzionale della Federazione Russa sono ripetutamente ripetute nelle lettere del Ministero della Finanza della Russia del 10/22/2008 n. 03-02-07 / 1-418, dal 12.05.2008 n. 03- 03-06 / 2/4 e datato 12/21/2007 n. 03-03 -06/1/884.

Pertanto, la Corte arbitrale suprema della Federazione Russa e la Corte costituzionale della Federazione Russa assumono che non tutte le spese dell'organizzazione possono portare reddito in futuro, ma ciò non significa che dovrebbero essere riconosciuti economicamente infondati.

Il costo del pagamento della partecipazione dei dipendenti nella conferenza non è trattata. Possono essere presi in considerazione in altre spese relative alla produzione e all'implementazione (o), a seconda dell'oggetto della conferenza secondo:

sub. 14 p. 1 Art. 264 Codice fiscale della Federazione Russa (Spese per i servizi di informazione);

sub. 15 p. 1 Art. 264 Codice fiscale (spese per consulenza e altri servizi simili);

sub. 27 p. 1 Art. 264 del codice fiscale della Federazione Russa (Spese per lo studio attuale (ricerca) della situazione del mercato, raccogliendo informazioni direttamente correlate alla produzione e alla vendita di beni (lavori, servizi);

sub. 49 p. 1 Art. 264 Codice fiscale della Federazione Russa (altre spese relative alla produzione e all'implementazione (o)).

Per la sostanza economica e la conferma documentaria delle spese per la partecipazione alla conferenza, raccomandiamo di preparare:

invito a partecipare;

programma di conferenza dettagliato;

l'ordine della testa sulla direzione del dipendente in viaggio d'affari e (o) compito ufficiale;

rapporto del dipendente sulla partecipazione alla conferenza;

istruzioni ufficiali del dipendente che confermano la relazione immediata dell'oggetto della conferenza visitata con i dazi eseguibili e il tipo di attività dell'organizzazione;

contratto per l'organizzazione e condotta dell'evento;

atto di lavoro eseguito e (o) servizi resi;

certificato rilasciato;

fattura.

In conformità con sub. 12 p. 1 Art. Il codice fiscale 264 della Federazione Russa come parte delle altre spese relative alla produzione e all'attuazione, le spese di viaggio a cui, in particolare, appartengono sono prese in considerazione:

il costo del passaggio di un dipendente per la sede di un viaggio d'affari e ritorno al luogo di lavoro permanente;

costi per assumere locali residenziali. Secondo questo articolo, le spese sono inoltre soggette a rimborso delle spese di un dipendente per pagare servizi aggiuntivi forniti negli hotel (ad eccezione dei costi di servizio in bar e ristoranti, costi di servizio, spese per l'utilizzo di oggetti ricreativi e benessere);

quotidiana o soddisfazione del campo all'interno delle norme approvate dal governo della Federazione Russa;

spese per la registrazione e l'emissione di visti, passaporti, buoni, inviti e altri documenti simili;

commissioni consolari, Airfield, tasse per il diritto di ingresso, passaggio, transito di automotive e altri trasporti, per l'uso di canali marini, altre strutture simili e altri pagamenti e tasse simili simili.

Di conseguenza, la tariffa del dipendente del luogo della sede della conferenza e della schiena, il costo della vita durante l'evento e diurno quotidiano viene effettuato per intero in altre spese relative alla produzione ea (o) implementazione, come spese per viaggi d'affari sul base del sub. 12 p. 1 Art. 264 NK RF.

Pertanto, documentati i costi di partecipazione alla conferenza, nonché i costi di viaggio del partecipante, possono essere inclusi nei costi durante il calcolo delle imposte sul reddito ai sensi dell'art. 264 e arte. 252 Codice fiscale. Naturalmente, a condizione che la partecipazione alla conferenza sia associata all'attività imprenditoriale dell'organizzazione.