Põhivara kallite rajatiste omandamiseks kasutage ärimehed sageli laenatud rahaliste vahendite kasutamist. Üks sellise rahastamise ühisemaid võimalusi on liising. See mitte ainult annab teile võimalust osta vajalikke seadmeid või seadmeid, kuid võimaldab teil optimeerida tulude ja vara maksude kulusid. Selleks kasutatakse kiirendatud amortisatsiooni meetodit. Kaaluge kiirendatud amortisatsiooni korral ja millised eelised ja puudused on see meetod.

Kiirendatud amortisatsiooni mehhanism

Kiirendatud amortisatsiooni meetod on koefitsiendi suurenemine, mis suurendab selle objekti "standardset" amortisatsioonimäära. Amortisatsioonikiirenduse koefitsient liisingu ajal võib võtta väärtusi ei ületa 3. Seda kasutatakse nii raamatupidamise kui ka maksuarvepidamises. Selleks tuleb siiski täheldada teatavaid tingimusi:

1. Raamatupidamise kiirendatud amortisatsiooni saab rakendada ainult siis, kui organisatsioon kasutab vähendatud jääkide meetodit (PBU 6/01 punkt 1).
2. Maksuarvestuse liisingu amortisatsiooni koefitsienti ei saa kasutada esimese kolmanda amortisatsioonirühmade põhivara põhivara põhivara (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 259 lõike 2 punkt 2). Need. Me räägime objektide kasuliku eluiga kuni 5 aastat.
3. Säte kiirendatud amortisatsiooni kasutamise ja koefitsiendi väärtuse kasutamise kohta peaks kajastuma rendilepingus.
4. Ainult organisatsioon (rendileandja või rentnik) saab kasutada kiirendust, millele vara kajastub bilansis. Samuti tuleb see rendilepingus ette näha.

Kiirendatud amortisatsiooni eelised

Kiirendatud amortisatsiooni meetodi peamine eelis on maksusoodustuste optimeerimise võime.

Kinnisvaramaks arvutatakse põhivara jääkväärtuse alusel. Kui objekti amortiseeritakse kiirendatud, vähendatakse selle jääkväärtust kiiremini tempo abil. Seega "täielik" amortisatsiooni, st Kirjutage kogu objekti maksumus kiiremini. Seetõttu makstakse kinnisvaramaksu väiksema summa ja väiksema arvu perioodide puhul.

Tulumaksu seisukohast on amortisatsioon kulud. Seega, kuidas see on suurem, seda vähem maksmiseks maks. Need. Ja sel juhul kiirendatud amortisatsiooni põhivara toob kaasa maksukoormuse vähenemise. Tulumaksu osas tuleks siiski kaaluda järgmist:

Kogu objekti maksumus tasub kulude eluea jooksul. Kogu kogus kogunenud amortisatsioon ei muutu kiirendava koefitsiendi kasutamise tõttu. See on lihtsalt sel juhul mahakandmine toimub kiiremini ja tulumaksu väheneb oluliselt esimestel aastatel pärast objekti omandamist. Need. Tegelikult on kokkuhoid seotud raha ajutise väärtuse mõistega - selle kontseptsiooni seisukohast on parem vähendada jooksva aasta makseid kui tulevikus eeldatavad maksed.

Näide

Organisatsioon on omandanud auto liisingus 1 miljon rubla väärt. Kasuliku elueaga 10 aastat. Raamatupidamises on selle auto amortisatsioon vähendatud jäägi meetodiga maksuvabastuse meetodis. Rendilepingu kohaselt kasutatakse auto kiirendatud amortisatsiooni koefitsiendiga 2. Mõtle teise aasta kasutamise amortisatsiooni

Raamatupidamises:

• AB. \u003d OS HN X K, kus
  • OS - jääkikulud teise aasta alguses
• OS \u003d PS - PS X N, kus
  • PS - esialgsed kulud
  • N - amortisatsioonimäär
• H \u003d 100 / SPI (kasulik eluiga)
• K \u003d 2 - kiirenduskoefitsient

AB. \u003d (1000 t. R. - 1000 t. P. X (100% / 10)) x 10% x 2 \u003d (1000 t. R. - 100 t. R.) x 10% x 2 \u003d 900 tr. x 10% x 2 \u003d 180 tr.

Maksuarvestus:

AN \u003d PS X N X K \u003d 1 000 tr. x 10% x 2 \u003d 200 tr.

Kiirendatud amortisatsiooni "veealused kivid"

Niisiis võimaldab 2018. aastal liisingu kiirendatud amortisatsioon maksumaksete oluliselt säästa. Siiski ei ole selle kasutamine hävitatav.

1. Finantstulemuste halvenemine. Kui me räägime kallite objekti ostmisest, võib kiirendava koefitsiendi kasutamine kaasa tuua kahjumi korraldamise esimese aasta jooksul pärast liisingutehingu sõlmimist. Kahjude olemasolu võib põhjustada kontrollivate asutuste küsimusi, samuti raskusi pankadega töötades, potentsiaalsed investorid jne.
2. Raamatupidamise tüsistus. Raamatupidamise seisukohast on põhivara amortisatsiooni andumise üks lubatud kiirendatud meetod vähendatud jäägi meetod. Sellel ei ole maksuarvepidamise analooge. Seetõttu soovitab kiirendatud amortisatsioonimeetod igal juhul kahe raamatupidamisliigi vahel maksude erinevuste tekkimine. Seda võib näha eelkõige ülaltoodud näitest. Lisaks on vähendatud jäägi meetod ise keerulisem võrreldes traditsiooniliselt kasutatavate lineaarsete.

Väljund

Kiirendatud amortisatsioon võimaldab teil kiiresti maha kirjutada liisinguga omandatud põhivara maksumuse. See võimaldab vähendada tulumaksude ja vara kulusid. Siiski raskenduse kasutamine raskendab raamatupidamise ja võib mõnede tingimuste alla viia kahjude tekkimiseni. Seetõttu on vaja teha otsus kiirendatud amortisatsiooni kasutamise kohta, peate võtma arvesse kõiki võimalikke tagajärgi.

Kiirendatud amortisatsiooni rakendamine?

Kiirendatud amortisatsiooni rakendamine? Kuidas arvutada põhivara amortisatsiooni suurendamisega (vähendatud) koefitsientide maksuarvestuses?

Küsimus:Ütle mulle, kust leida näide Grupi 5. rühma amortisatsiooni arvutamisest, auto liisingus, raamatupidamises - rentnik, lepingus, lepingus täpsustatud kiirendatud amortisatsiooni koefitsiendiga 3. Kuidas arvutada CEF 3 amortisatsiooni 3) BU ja hästi, kui arvutamisel kinnisvaramaksu. Ja milline amortisatsiooni dekreet tulumaksu kohta rida 040 ja lk 131 - viitavad tagasilükkamise deklaratsiooni täitmisele - ma tean. Oli konkreetne küsimus - kiirendatud amortisatsiooni erinevus kinnisvaramaksu arvutamisel ja rentimise kasumi arvutamisel ja rentniku bilansis võetakse arvesse. Ja hetkel - kiirendatud amortisatsiooni kasutamine on võimalik lineaarse meetodiga või alles siis, kui see amortiseeritakse vähendatud jäägi meetodiga ja selle tekkepõhise näitena. Et ma tahtsin ennast esialgu selgitada. Liisingupunkti võetakse arvesse liisingu bilansis, mida võib lepingu kohaselt kasutada, kiirendatud amortisatsiooni koefitsiendiga 3, ei ole lepingu ostmisel midagi, s.o. Näide ilma lunastamisõiguseta, küsimus 1. DOCATIONAL Amortisatsiooni kehtib alles siis, kui amortiseeritakse vähendatud jäägi meetodiga? Või lineaarse ka. 2. Vähendatud jäägi amortisatsiooni tekkepõhise (5. rühma) näide. 3. Milline amortisatsioon näitavad kasumlikkuse deklaratsiooni Page 131 (viide). Ja kui te ei saa vastata (ma tahtsin ennast kontrollida ennast kontrollida), saatke ekspert

Vastus:Maksuarvestuses saate kasutada kiirendatud amortisatsiooni suurendamise suhtega mitte rohkem kui 3. On võimatu kohaldada, kui renditud objekt viitab esimese, teise või kolmanda amortisatsioonirühma.

Raamatupidamises kohaldatakse kiirendatud koefitsienti ainult siis, kui vähendatud jäägi meetodi amortisatsioon. Teiste meetoditega on võimatu. Näide amortisatsiooni arvestuses amortisatsiooni arvestuse vähendatud jäägi liisingumeetodiga kiirenduse koefitsiendiga 3 sisaldub Glavbukhi süsteemi materjalides.

Lehe 2. lisa punktidega 131-134 kajastub kogunenud amortisatsiooni summa aruandluse (maksu) ajavahemiku jooksul. Line näitab amortisatsiooni kogust, kui lineaarset meetodit rakendatakse. Rida 133 näitab amortisatsiooni kogust, kui kasutatakse mittelineaarset meetodit. Line 135 näitab amortisatsiooni arvutamise meetodit, mis kajastub maksustamise eesmärgil arvestuspõhimõtetes. Tulude maksudeklaratsioonis peegeldab ainult kogunenud amortisatsiooni summat, mida võetakse arvesse tulumaksu arvutamisel kulud kuludes.

Kuidas arvutada põhivara amortisatsiooni kasutades Boost (Down) koefitsiendid maksuarvepidamises

Koefitsientide suurendamise rakendamine

Milliseid põhifondi maksuarvepidamises võib amortiseerida koefitsientide suurendamise abil (kiirendatud amortisatsioon)

Mõned objektid maksuarvepidamise saab amortiseerida kasutades koefitsientide (st kiirendatud režiimis). Nende hulka kuuluvad põhivara, mis:

kõrge energiatõhususega on objekte või on kõrge energiatõhususe klass (kui selle klassi määratlus on seadusega ette nähtud). Selliseid põhivara võib kasutada suurendamise suhet, mis ei ole suurem kui 2,0 (sub. 4 lk. 1 artikkel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 259.3). Venemaa 17. juuni 2015. aasta dekreediga kinnitatud suurte energiatõhususega objektide loetelu 17. juunil 2015 nr 600;

Lisaks võib suurenenud asendamise tingimustes kasutada koefitsiendi (mitte üle 2,0) suurenemist koefitsiendi (mitte üle 2,0) suurenemist. Selliste objektide koostis on piiratud. Esiteks ei hõlma see esimese, teise või kolmanda amortisatsiooni rühma põhivara, amortisatsiooni, mis on tasutud mittelineaarse meetodiga. Teiseks on vaja kohaldada olulist asjakohast koefitsienti kuni 1. jaanuarini 2014. Ja kolmandaks peaks organisatsioon ise esemeid kasutama. Kui objekt on renditud, amortisatsioon on võimatu suurenenud koefitsiendiga. Isegi kui üürnik kasutab seda objekti agressiivses keskkonnas ja (või) suurenenud asendamise tingimustes. See tuleneb Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 259 lõike 1 lõikest 1 ja Venemaa ministeeriumi kiri 27. juuli 2015 nr 03-03-06 / 1/43040.

Kui pärast 1. jaanuari 2014 on ühisettevõtete (moderniseerimine, rekonstrueerimine jne), on selliste põhivara esialgne maksumus muutunud, organisatsiooni võib neid samas korras absorbeerida, st tõstmise suurenemise kasv Koefitsient (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 23. jaanuaril 2015 nr 03-03-06 / 1/1777).

Tähelepanu: Mitme suurendamise koefitsiendi samaaegne kasutamine põhivara sama rajatise amortisatsiooni ajal on keelatud (artikli 5 lõige 5. 259.3 Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku 259.3).

Kuidas Leiaandari kaaluda kinnisvara liisinguid vara kasutamise eest

Kui amortisatsiooni koguneb, võib rentnik rakendada kiirendatud amortisatsiooni koefitsienti. Koefitsient ei saa olla üle 3.

Kuid see on võimalik kasutada kiirendatud koefitsienti ainult siis, kui amortisatsioon on laetud arvestusmeetodis vähendatud jäägi. Teiste meetoditega on võimatu.

Näide amortisatsioonirakkudes amortisatsiooni arvestust vähendatud jäägi liisingu meetodiga kiirendussuhega 3

LLC "tootmise firma Master" "lepingus lepingus ilma lunastamiseta saadud 2016. aasta jaanuaris liisingu vara ja pani selle kasutusele. Saadud vara maksumus on 967 000 rubla. (sh käibemaksu - 147 508 hõõruda.). Seadmeid võetakse arvesse rentniku bilansis.

Kasulik kasutamine seadmete - 6 aastat (72 kuud).

Raamatupidamises arvutatakse selle seadme amortisatsiooni vähendatud jäägi meetodi põhjal 3-ga kiirenduskoefitsiendiga.

Aastane amortisatsioonimäär on võrdne:
16 aastat? 100% \u003d 16,6667%.

2016. aasta iga-aastane amortisatsioonsumma:
409 747 RUB. ((967 000 RUB. - 147 508 RUB.)? 3? 166667%).

Alates 2016. aasta veebruarist maksab "Master" igakuine tasu seadmete amortisatsioon summas 34,146 rubla. (409 747 rubla: 12 kuud).

Seadmete jääkskulud 2016. aasta lõpus on:
443 886 RUB. (967 000 RUB. - 147 508 RUB. - (34 146 rubla. 11 kuud).

2017. aastal (ja järgmised aastad) arvutab iga-aastane amortisatsiooni summa raamatupidaja, mis põhineb seadmete jääkkuludell.

2014. aasta amortisatsiooni summa on järgmine:
221 943 RUB. (443 886 RUB. 3? 166667%).

Alates 2014. aasta jaanuarist koguneb "Master" igakuine igakuine amortisatsioon summas 18,495 rubla. (221 943 rubla.: 12 kuud).

6-NDFL antakse sisse. Täitmise juhised ja proovid 6-NDFL-i esimese kvartali jaoks vt soovitust. "

Lisaks rendilepingu alusel saadud põhivaradele (kolmas gruppi kuuluv auto, mis on arvestatud rentniku bilansis). Raamatupidamises viidi põhivara määramine asjaomases grupis läbi vastavalt põhivara klassifikatsioonile. Kui amortisatsioon raamatupidamise kõik põhivara, organisatsioon kohaldab vähendatud jääkide meetod maksuarvepidamise - lineaarne meetod.
Liisingule edastatud vara amortisatsiooni arvutamisel kasutati kiirendus koefitsiente kasutati nii raamatupidamise kui ka maksuarvepidamises. Alates 1. jaanuarist 2009 muudatusi on tehtud maksuseadustiku Vene Föderatsiooni ja määratud erikoefitsiendi ei kohaldata peamised vahendid seoses esimese - kolmanda amortisatsioonirühmade. Kas see on õigustatud jätkata kiirenduskoefitsientide kasutamist raamatupidamises 1-3 amortisatsioonirühma põhivara amortisatsiooni arvutamisel vähendatud jäägi meetodiga 01.01.2009? Kas on võimalik kehtestada organisatsiooni arvestuspõhimõtted erinevate amortisatsioonigruppide arvutamise erinevatele meetoditele (näiteks 1-3 amortisatsioonirühma kuuluv vara amortiseeritakse lineaarse meetodiga ja vähendatud jäägi 4-7 rühmaga)? See kehtib juba olemasoleva ja äsja omandatud põhivara kohta.

Kiirendus- koefitsientide kasutamine raamatupidamises

Tõepoolest, alates 1. jaanuarist 2009, vastavalt Venemaa Föderatsiooni maksuseadustikule esitatud muudatustega 22. juuli 2008 n 158-FZ föefitsientide kasutamise eeskirju muutis ja eraldati a Eraldi kunst. 259.3 NK RF.

Raamatupidamises ei olnud raamatupidamises omakorda suurendavate muudatustegurite rakendamise eeskirjad läbinud. Tuletame meelde, et raamatupidamises võib kiirenduse koefitsienti (mitte kõrgem kui 3) kasutada ainult juhul, kui vara amortisatsiooni (kaasa arvatud liising) on \u200b\u200blaetud vähendatud jäägi meetodiga (lk 19 PBU 6/01 "põhivara arvestus") . Järelikult on teil õigus jätkata kiirenduskoefitsientide kasutamist põhivara amortisatsiooni arvutamisel, mis kuuluvad liisingulepinguga.

Amortisatsioonimeetodi muutmine

Vastavalt PBU 6/01 lõikele 18 võib põhivara amortisatsiooni teha ühes järgmistest viisidest: \\ t
- lineaarne viis;
- vähendatud jäägimeetod;
- võimalus äratada kasuliku kasutamise aastate arvu kulude summa;
- Kulude kirjutamise meetod on proportsionaalne toodete mahuga (tööde).

Valitud amortisatsiooni meetod tuleb säilitada raamatupidamise eesmärgil raamatupidamispõhimõtetes.

Samal ajal, punkt 18 PBU 6/01 näeb ette, et ühe meetodi kasutamine akumuleeruva amortisatsiooni üle rühma homogeensete rajatiste põhivara tehakse kogu kasuliku kasutamise objektide kaasatud selles rühmas. See tähendab, et akumuleeruva amortisatsiooni meetod konkreetses rühmas sisalduvate objektide amortisatsiooni puhul ei muutu kogu nende kasuliku kasutamise ajal.

Mis puudutab äsja omandatud põhivara amortisatsioonimeetodi läbivaatamist, märgitame järgmist.

Mõned eksperdid usuvad, et kuigi on eelnevalt loodud põhivara rühma, peaks kõik põhivara amortisatsiooni amortisatsiooniks (sealhulgas hiljem omandatud), mis on selles rühmas, peaks olema sama. Erandiks on olukord, kus põhivara grupp tühistatakse ajutiselt, see tähendab, et kõik selles rühmas sisalduvad objektid aeguvad ja selle rühmaga seotud uued objektid ei ole veel omandatud.

Samal ajal, meie arvates ei ole see seisukoht vaieldamatu.

Me usume, et organisatsioon võib muuta amortisatsiooni meetodit, kui homogeensete põhivara rühmade moodustamise kord muudab, tugevdades raamatupidamispõhimõtete asjakohaseid muutusi raamatupidamise eesmärgil. Teisisõnu jagatakse äsja omandatud objektid hiljuti loodud homogeensete põhivara rühmadele, mille suhtes kohaldatakse uut amortisatsiooni meetodit.

Tuleb märkida, et ei PBU 6/01 ega metoodilisi juhiseid põhivara raamatupidamise kohta (edaspidi suunised "). Venemaa rahandusministeeriumi korraldus 13.10.2003 N 91N ei sisalda põhivara homogeensete rajatiste rühmade moodustamise määratlusi ja kriteeriume.

Paljud organisatsioonid põhivara rühmade moodustamisel raamatupidamises juhinduvad amortisatsioonirühmade põhivara klassifikatsioonist. Määre Vene Föderatsiooni valitsuse dekreet 01.01.2002 N 1. Meie arvates ei ole kindlaksmääratud klassifikatsiooni sidumine täiesti õige, kuna selline rühmitamine ei vasta organisatsiooni põhivara tegelikule struktuurile, st Põhivara ühtsuse ühtsuse põhimõtet ei ole.

Eespool öeldu põhjal usume, et organisatsioon suudame uurida põhivara grupeerimist äsja omandatud rajatiste jaoks, põhjendades sellist läbivaatamist põhivara tegeliku struktuuri muutmise ja vajadusega moodustada täieliku ja usaldusväärse teabe organisatsiooni tegevuse ja Tema vara (artikkel 3 Föderaalse õiguse nr 29.11.1996 N 129-FZ "raamatupidamise").

Rahandusministeerium Venemaa kirjas 12.01.2006 N 07-05-06 / 2 soovitab, et moodustamisel rühmade homogeense põhivara, see on peamiselt märke nimetamise need objektid.

Eelkõige homogeensete põhivara rühmade moodustamisel võib organisatsiooni juhinduda metoodiliste juhiste punktist 44, milles põhivara hulka kuuluvad kolm homogeensete homogeensete rajatiste rühma esitatakse näitena: hooned, struktuurid, sõidukid. Ülejäänud homogeensete objektide rühmad peaksid looma iseseisvalt, rääkides kõnealuseid raamatupidamispõhimõtete raamatupidamispõhimõtete sätetest.

Raamatupidamispoliitika muudatuste tegemisel on vaja suunata PBU 1/2008 "organisatsiooni raamatupidamispoliitika" sätted, mis näevad ette järgmised.

Raamatupidamisarvestuse läbiviimise viisid, mis hõlmavad organisatsiooni poolt arvestuspõhimõtete moodustamisel valitud põhivara amortisatsiooni meetodeid, kohaldatakse alates 1. jaanuarist, järgides asjakohaste organisatsiooniliste ja haldusdokumentide heakskiitmise aastat (punkt 9 lõiget) 18 PBU 1/2008).

Vastavalt artikli 4 lõikele 4. 6 Föderaalseaduse 29.11.1996 N 129-FZ "raamatupidamise" poolt vastu võetud organisatsiooni raamatupidamispoliitika rakendatud järjekindlalt aasta-aastalt.

Vastavalt PBU 1/2008 lõikele 10 võib arvestuspõhimõtete muutust läbi viia järgmistel juhtudel: \\ t
- muutused Venemaa Föderatsiooni õigusaktide ja (või) raamatupidamise reguleerivate õigusaktide õigusaktides;
- raamatupidamisarvestuse korraldamise korraldamine. Uue raamatupidamisarvestuse rakendamine hõlmab majandustegevuse faktide usaldusväärsemat esindatust raamatupidamises ja raamatupidamisprotsessi vähem tööjõu intensiivsuse arvestamisel ja aruandluses ilma teabe usaldusväärsuse vähendamiseta;
- oluline muutus juhtimise tingimustes. Majandusjuhtimise tingimustes olulisi muutusi võib seostada ümberkorraldamisega, tegevuste muutuse jne.

Põhineb PBU 1/2008 lõikes 11 tuleks arvestusmeetodi muutus õigustada ja teostada PBU 1/2008 punktis 8 ettenähtud viisil. Raamatupidamispoliitika muutmine toimub alates aruandeaasta algusest, kui sellise muutuse põhjus ei ole teisiti kindlaks määratud (PBU 1/2008 punkt 12).

Vaatlusalune olukorras ei ole arvestuspõhimõtete muutust põhjustatud Venemaa Föderatsiooni ja (OR) reguleerivate õigusaktide muutmisest seoses sellega seoses äsja omandatud rajatiste amortisatsioonimeetodite läbivaatamisel on vaja Võtta arvesse PBU 1/2008 lõike 15 sätteid.

Selle elemendi normid näevad ette, et raamatupidamispõhimõtete muutuste tagajärjed, mis on organisatsiooni finantsseisundile märkimisväärselt mõjutada, kajastuvad finantsaruannetes oma tegevuse finantstulemusi, oma tegevuse ja (või (või) rahavoogude finantstulemusi. Tagasirohkelt, välja arvatud juhul, kui selliste aruandluse selliste tagajärgede rahaliste tagajärgede hindamine ei saa teha piisava usaldusväärsusega. Raamatupidamispõhimõtete muutmise tagajärgede tagajärgede tagajärgede tagajärgede tagajärgede tõttu eeldatakse, et modifitseeritud arvestusmeetodit kasutati selle liigi majandustegevuse asjaolude tekkimisest.

Raamatupidamispõhimõtete muutuste korral peab organisatsioon avalikustama PBU 1/2008 punktis 21 loetletud teabe. Lisaks sellele kohaldatakse teavet raamatupidamispõhimõtete muutmise kohta avalikustamisel seletuskirjas, mis on osa organisatsiooni raamatupidamisaruannetest (lk. 24 PBU 1/2008).

Vastus Valmistatud:
Ekspertide teeninduse õigusnõustamine
Maksukonsultantide Koja liige
Steph Yana.

Kontrollitud vastus:
Legal Consulting Service Garant
Professionaalne raamatupidaja Volkova Julia
Ettevõtte "Garant", Moskva

Kiirendatud amortisatsiooni meetod,maksuseadustikku kohaselt saab seda kohaldada põhivarade suhtes (OS) teatavate tingimustega (Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 259.3). Kui organisatsioonil on õigus rakendada, kuidas suurendada koefitsiente tekkepõhise amortisatsiooni ja kuidas tuleks järgida tingimusi, kaaluge üksikasjalikumalt.

Kiirendatud amortisatsiooni kasutamise tingimused: olukordade loetelu

Kiirendatud amortisatsioon on vara maksumuse ülekandmine tootmiskuludele kiirendatud tempoga.

Kuna tulumaksukulude amortisatsioon, reguleerivad maksualased õigusaktid jäigalt kiirendatud kulutuste küsimusega.

Kui peaagendi amortisatsiooni amortisatsiooni kiirendatud meetodil on lubatud rakendada ühte suurenemist võimaliku arvu suurenemise. Mitme koefitsientide kasutamise keeld oli varem eraldatud ainult rahandusministeeriumi kirjas, kuid alates 01/01/2014 oli õiguslikult sätestatud artikli lõikes 5. 259.3 NK RF ja sub. "B" Art. 2, 1. osa Art. 6 Seadusest "30. septembri esimese ja teise maksuseadustiku osade muudatusettepanekute kohta" 30. septembri 2013. aasta nr 268-FZ.

Finantsosakond usub, et maksumaksja on kohustatud näitama raamatupidamispõhimõtetes, mis kõikide vastuvõetava koefitsienti kasutatakse kiirendatud tempo tekkepõhiseks amortisatsiooniks (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 14. september 2012 nr 03-03 -06 / 1/481).

Milliseid meetodeid kasutatakse maksusoodustuse amortisatsiooni arvutamiseks, teada saada.

Millistes olukordades on lubatud kasutada kiirendatud amortisatsiooni

Nimekiri olukordadest, mis moodustavad kiirendatud amortisatsiooni määra kasutamise:

1. Keskmise agressiivsuse tingimused. Koefitsiendi suurenemise kasutamine on sätestatud peamistes vahendites, mis toimib keskmise kõrge agressiivsuse tingimustes. Amortisatsiooni suhte suurendamise määr mitte rohkem kui 2.
2. Põllumajanduse tööstustegevuse läbiviimine annab kõikide põhivara varasem amortisatsioon (alam. 2, lõige 1 Art. 259.3 maksuseadustiku Vene Föderatsiooni). Amortisatsioonikoefitsiendi suurenemise suurenemine ei ole rohkem kui 2.
3. Ettevõtte töö tööstustoodangus või turismihariduse tsoonis on õigus kasutada koefitsienti kahes tegevuses kasutatud põhivara objektides (sub. 3, 1 Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 259.3).
4. OS-i energiatõhususe tingimus. Põhivahendi energiatõhususe klassi seadusandliku määratlusega on kõrge efektiivsusega objektide koefitsient enam kui 2.

MÄRGE! Alates 01/01/2018 suurendava koefitsiendi 2 ei rakendata hoonete kõrge energiatõhususega (sub. 2, lõige 1 Art. 1 "muudatusettepanekutest ..." alates 09/30/2017 nr 286-ФЗ ).

1. Peamiste vahendite tagasivõetuse baasil (rentniku) bilansi leidmine - rendilepingu objektiks kasutab koefitsient 3.

1. Kasutage mereväe süsivesinike tootmiseks. Õigus kiirendatud amortisatsiooni amortisatsiooni ei ole rohkem kui 3 korda organisatsioonid litsentsid selle tegevuse ja käitajate mereõli tootmise. Kohaldatakse sellise uue valdkonna arendamiseks kasutatud seadmete kasu (seaduse nr 268-ФЗ artikli 6 punkti 1 punktis 8).
2. Alates 01/01/2018 kiirendatud amortisatsiooni 3-kordse koguse veevarustuse ja äravoolu varade nimekirja poolt heaks kiidetud valitsuse Vene Föderatsiooni.

Maksuseadustikus ei sisalda mitmesuguste põhivara rühmade mitme koefitsiendi kasutamise keelustamist. Koefitsientide taotlemise kriteeriumid peavad olema kindlaks määratud ettevõtte arvestuspoliitikas.

Seejärel tehakse täiendavad muudatused võimaldada kõikidel ettevõtetel kasutada koefitsienti mitte kõrgem kui 2 põhivara, sealhulgas tehnoloogiliste seadmete, mille loetelu kinnitab Venemaa Föderatsiooni valitsus 2019. aastaks.

Agressiivse keskkonnas tegutsevate operatsioonisüsteemide kasvava koefitsientide kasutamine

Suurenenud amortisatsiooni kiiruse kasutamine on operatsioonisüsteemi kasutamisel lubatud agressiivse söötme tingimustes suurenenud asendamine. Suurendamine - enam 2. OS-i sõnastamise kuupäev peaks olema hiljemalt 01/01/2014. Sellise normi kohaldamine on keelatud OS 1, 2. ja 3. amortisatsioonirühmadele, kui kasutate mittelineaarset meetodit.

Agressiivse söötme, väliskeskkonna looduslike või tehniliste tegurite all, kiirendades fikseeritud hindamise amortisatsiooni (alguspunkti 3 lõiget 1, 1 artikli 259.3 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 259.3):

• fura Põhja kliimatingimused;
• kontakt OS plahvatusohtlike või mürgiste materjalidega jne.

Ametnike seisukoha kohaselt on võimalik kasutada suurendavaid koefitsiente, mille suhtes kohaldatakse järgmisi nõudeid: \\ t

• saadev dokumentatsioon ei näita, et need on mõeldud töötama agressiivse keskkonnas;
• kui selline mainimine on kättesaadav, on võimalik kasutada hüvitisi, kui töötingimused ei vasta lisatud dokumentides esitatud dokumentidele.

Rahandusministeerium usub, et kui dokumendid viitavad agressiivse keskkonna töövõimele, ei ole kiirendatud amortisatsiooni kasutamine põhjendatud.

Kohtunikud, vastupidi, märkida, et kasvavate koefitsientide kasutamisel on agressiivse keskkonna olemasolu üsna agressiivse keskkonna juuresolekul (13.02.2014 FAS-i dekreet 13.02.2014 nr A65 -9516 / 2013).

Koefitsientide kasutamist rakendatakse ainult objektide suhtes, mis kuuluvad agressiivse keskmise mõju suhtes. Ettevõtte ülejäänud operatsioonisüsteem, kui samal ajal on normaalse töö tingimustes, ei saa amortiseerida kiiremini (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 14. oktoobril 2009 nr 03-03-05 / 182, Venemaa FTS 17. november 2009 Ei. SHS-17-3 / [E-posti kaitstud]).

Liisinguobjektide kiirendatud amortisatsioon

Organisatsioonid bilansis renditud võib koguneda amortisatsiooni kiirendatud kiirusega suhe mitte rohkem kui 3. Erandid on objektid 1, 2 ja 3. amortisatsioonirühmad.

Kui liisingobjekt on kõik ettevõtte kui ühe kinnisvarakompleksina, laetakse kiirendatud amortisatsiooni kõigist operatsioonisüsteemidest, välja arvatud 1, 2 ja kolmanda amortisatsioonirühmadega (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 24. september 2007 nr 03 -03-06 / 1/692).

Venemaa Rahandusministeeriumi ametnikud näitavad, et rendileandja on õigus jätkata kiirendatud tempo tekkepõhise kiirusega, isegi kui rentniku muutus toimus (14. juuli 2009 nr 03-03-06 / 1/463 kiri).

Uus rentnik võib rakendada, kuidas suurendada väärtusi vahemikus 3-s renditud objekti saamisel, mis on eelnevalt teisest kasutajal renditud. Uus omanik saab sõltumatult määrata suurendamise suuruse, keskendudes varasematele andmetele (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 09.09.2013 nr 03-03-06 / 1/37022).

Kui renditud objekti kasutatakse varem sõlmitud lepingu alusel kui 01/01/2002, siis kiirendatud amortisatsiooni laetakse järgmistest eeskirjadest (punkt 3 Art. 259.3 maksuseadustiku Vene Föderatsiooni):

• tekkepõhised vastavad vara võõrandamise ajal kasutatavale meetodile;
• tekkepõhine tekib koefitsiendiga mitte rohkem kui 3;
• mittelineaarsusega amortiseeritava vara tuleks eraldada eraldi alarühma.

Kui te ei saa kasutada suurendustegureid, vaadake artiklit .

OS-i amortisatsioon teadus- ja tehnikategevustega

Kõigi ettevõtete jaoks on ette nähtud kiirendatud amortisatsioon teadusliku ja tehnilise tegevuse põhivara kasutamise osas. Koefitsiendi suurus ei tohiks ületada 3 (sub. 2, lõige 2 Art. 259.3 maksuseadustiku Vene Föderatsiooni).

Teadusliku ja tehnilise tegevuse raames on teadlikud tegevusest saada uusi teadmisi teaduse, tehnoloogia ja tootmise ühtsuse tagamisel teaduse, tehnoloogia ja tootmise ühtsuse tagamisel. (Seaduse artikkel 2 "Teaduse ja riigi teadus- ja tehnikapoliitika kohta" 08.23.1996 nr 127-ФЗ).

Rahandusministeerium märgib, et see kategooria hõlmab ka teadus- ja arendustegevust (kiri 28.08.2009 nr 03-03-06 / 1/554).

TULEMUSED

Olles ära kirjutatud amortisatsiooni kiirendatud meetodi, maksumaksja vähendab maksustatava tulumaksu baasi. Ja kuna Art. 252 Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku Kõik kulud peaksid olema majanduslikult põhjendatud ja dokumenteeritud, maksumaksja tuleks väga hoolikalt võtta kiirendatud tempo amortisatsiooni väljastamise küsimusele.

Ettevõtlusalaste tegevuste jaoks omandas ettevõte tööstusseadmeid. Kavas on kasutada kahte vahet päevas. Raamatupidaja teeb raskeks - kas on võimalik ära tunda sellist intensiivsust suurema asendamisega? Kas sellistel asjaoludel on võimalik rakendada kiirendatud amortisatsiooni? Me esitame küsimusi suureneva amortisatsioonitegurite kasutamise kohta.

Ettevõttesse kuuluvaid peamisi vahendeid saab amortiseerida kiirendatud järjekorras, rakendades amortisatsiooni tegurite suurenemist. Selliste objektide loetelu on sätestatud art. 259.3 NK RF.

Milliseid põhifondid on kiirendatud amortisatsiooniga:

Lising (välja arvatud esimesed kolmanda amortisatsiooni rühmad) - mitte kõrgem kui 3 (lõige 2 alam. 1 lõige 2 Art. 259.3 maksuseadustiku Vene Föderatsiooni).

Kasutatakse agressiivsetes söötmes ja (või) suurenenud asendamise tingimustes (välja arvatud esimesed kolmanda amortisatsiooni rühmad, mille amortisatsiooni koguneb mittelineaarse meetodiga) mitte kõrgem kui 2 (punkt 4 lk. 1, 1 Art. 259.3 Vene Föderatsiooni maksukood).
Mis kuuluvad kõrge energiatõhususega objektidele või objektidele, mis on määratud suure energiatõhususe klassi, mitte kõrgem kui 2 (alam. 4 lk. 1 Art. 259.3 maksuseadustiku Vene Föderatsiooni). Kõrge energiatõhususega objektide loetelu peab valitsus heaks kiitma, kuid seni ei ole sellist dokumenti.
Kasutatakse ainult teadusliku ja tehnilise tegevuse rakendamiseks - mitte kõrgem kui 3 (sub. 2 lk 2, Art. 259.3 maksuseadustiku Vene Föderatsiooni).

Ettevõte omandas masinad. Neid kasutatakse kahe vahetuse jaoks päevas. Ettevõtte raamatupidaja otsustas, et selline kasutamise intensiivsus peetakse suurema asendamise ja seetõttu on amortiseerimisuhe suurendamine õigustatud.

Tegelikult ei sisalda praegused õigusaktid ühemõtteliseks reageerimiseks.

Ametnikud selgitavad siiski, et põhivara kasuliku kasutamise ajastus klassifitseerimise järgi (heaks kiidetud. Vene Föderatsiooni nr 1 valitsuse dekreet) kehtestatakse seadme töörežiimi alusel kahes vahetuses. Käesolev arvamus väljendati majandusliku arengu ministeeriumi ametnikena, kes töötas välja selle dokumendi ja maksuteenistuse esindajad (Venemaa majandusliku arengu ministeeriumi kirjad nr D13-13, Venemaa UMN-id Moskvas 26-12 / 19898).

Tuleb välja, et suurenenud asendamine toimub siis, kui seade töötab kolmes või enamas vahetuses. Jagage seda positsiooni ja kohtuid (Moskva piirkonna FAS-i resolutsioonid nr KA-A40 / 12461-10, nr KA-A40 / 12648-10).

Ettevõte rakendab amortisatsiooni suhte suurenemist. Raamatupidaja otsustas, et seda ei ole vaja mainida maksustamise eesmärgil arvestuspõhimõtetes.

Kui ettevõte rakendab kiirendatud amortisatsiooni põhivara objektide vastu liisingu vastu, siis ei ole vaja tagada võimalust kohaldada raamatupidamispõhimõtete suurendustegureid. Fakt on see, et selle kohaldamise aluseks on rendilepingu asjakohased sätted (artikli 3 lõige 1 Föderaalseaduse nr 164-FZ).

Muudel juhtudel peab koefitsiendi kohaldamine tagama maksude arvestuspõhimõtteid tingimata. Selline on juhtivate asutuste asukoht (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad nr 03-03-04 / 1/521, UFNS Venemaa Moskva nr 2012/14523). Siiski ei ole võimalik seda vaieldamatut ära tunda. Fakt on see, et õigusaktid ei kohusta äriühingut mõtlema arvestuspõhimõtted võimaluse kasutada suureneva amortisatsiooni tegurid (Art. 259.3 maksuseadustiku Vene Föderatsiooni). Selliste järelduste kohtunikud Vene Föderatsiooni kohtunikud (määratluse nr 6444/08). Toetada neid järeldusi ja föderaalseid kohtute (Volga piirkonna FAS resolutsioon nr A65-34405 / 2009, Moskva linnaosa nr KA-A40 / 11216-10, nr KA-A40 / 11081-10).

Ilmselt on ettevõtte jaoks endiselt ohutu konsolideerida arvestuspõhimõtete konsolideerimiseks võimalust kasutada suureneva amortisatsiooni tegureid. See aitab vältida maksuhaldurite nõudeid, mis vaatamata ettevõtete kasuks asutatud ulatuslikele vahekohtumenetlusele jätkuvalt nõuavad oma.

Agressiivne keskkond on looduslike ja (või) kunstlike tegurite kombinatsioon, mille mõju põhjustab nende tööprotsessi põhivara suurenenud kulumist (vananemise).

Töötamiseks agressiivses keskkonnas on võrdne ka põhivara alusega kokkupuutel plahvatuse, tuleohtliku, toksilise või muu agressiivse tehnoloogilise keskkonnaga, mis võib põhjustada (allikas) hädaolukorras (lõige 3 lõige 1 . Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 259.3).

Äärmuslikus põhjaosas asuv ettevõte omandas maastur. Raamatupidaja jõudis järeldusele, et auto võib imenduda kiirendatud, arvutades äärmise põhja agressiivse keskmise.

Võib kasutada suuremat suhet, mis ei ole kõrgem kui 2 sellises olukorras (maksuseadustiku artikli 259 lõike 1 punkt 1). Seda seletab asjaoluga, et agressiivse keskmise all on see mõistetav kui looduslike ja (või) kunstlike tegurite kombinatsiooni, mille mõju põhjustab nende tööprotsessi põhivara suurenenud kulumist (vananemise). Kaug-põhja tingimused on täielikult sobivad agressiivse keskkonna määratluse jaoks. Seetõttu seoses amortiseeritava põhivara puhul, mida kasutatakse talvel madalate temperatuuride tingimustes kaugele põhjaosas, võib rakendada koefitsiendi 2 suurendamist.

Sellised järeldused tulid Venemaa rahandusministeeriumi ametnikud (kiri nr 03-03-06 / 1/604). Kinnitage selle positsiooni ja kohtute õigsust (Moskva piirkonna Kaasapreemiate pakkumine KA-A40 / 10196-09).

Liisingu peamised vahendid toimivad suurenenud asendamise tingimustes. Raamatupidaja rakendas nii nende juhtumite puhul ette nähtud suureneva koefitsientide.

Ametlik keeld mitme suurenduse koefitsiendi samaaegsel kasutamisel seaduses puudub. Mitme koefitsiendi samaaegse kasutamise üle otsustamisel peab ettevõte võtma arvesse mõningaid asjaolusid.

Punktis 5.3 "Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatüki 25. peatüki 25. peatüki" amortisatsiooni mahaarvamised "(Venemaa nr BG-3-02 / 729)" amortisatsiooniministeeriumi poolt heaks kiidetud See öeldi, et sellises olukorras võiks ettevõte valida ainult ühe koefitsiendi omal äranägemisel. Hoolimata asjaolust, et need soovitused ei tööta, järgib maksuhaldur tõenäoliselt seda seisukohta.

See tähendab, et mitme suure tõenäosusega amortisatsiooni tegurite samaaegse kasutamise samaaegne kasutamine toob kaasa maksuhaldurile. Sellisel juhul peab ettevõte kaitsma oma õigsust kohtus. Lisame, et selle küsimuse vahekohtupraktika ei ole veel välja töötatud. See tähendab, et kohtu otsuse ennustus ei ole võimalik.