Ürünlerin sabit kıymetlere transferi. Satılmak üzere elde tutulan mülkün maddi duran varlıklara devri. Sabit kıymetleri mallara aktarırken muhasebe girişleri
Katran PSK şirketinin danışmanlık departmanı başkanı Biryukov Sergey - 01.02.2009
Dikkat: tüm örnekler "1C: Enterprise Accounting 8" programında, sürüm 1.6'da gösterilmiştir.
"1C: Enterprise Accounting 8" yazılım ürününde iki yol malların malzemeye ve malzemelerin mallara aktarılması. Transfer ile, hesap CT 10'dan hesap 41 DT'ye ve tersine, hesap 41 CT'den hesap 10 DT'ye nicel ve toplam bir ifadenin aktarılmasını kastediyoruz.Bu ihtiyaç, kuruluş kullandığı aynı tür öğeyi uygularsa ortaya çıkar. üretim. Örneğin, bir kuruluş panoların satışı ve aynı zamanda panolardan herhangi bir ürünün üretimi ile uğraşmaktadır. Tedarik sürecinde ticaret ve üretim ihtiyaçlarının değişkenlik gösterebilmesi nedeniyle kaç adet panonun 10 nolu, ne kadarının 41 nolu hesaba kredilendirilmesi gerektiğinin kesin olarak belirlenmesi mümkün değildir ve bu nedenle ayar. Tipik işlevsellikte bu işlem için ayrı bir belge yoktur ve bu nedenle aşağıdakileri yapmanız gerekir:
1. yol
Bu yöntem en doğrudur - cari ayda, malzeme / mal alımı için belgeleri ("Mal ve hizmet makbuzu" belgesi), muhasebe hesaplarını düzelterek düzeltmeniz gerekir. Bundan sonra, belgelerin yeniden doğrulanması gerekir. Bu yöntem yalnızca mevcut kapalı ay. Daha fazla malzemeye ihtiyacınız varsa, bulmanız gerekir. en son belgeler cari ayda mal kaydında ve muhasebe hesaplarını 10 olarak değiştirin ve belgeleri yeniden gönderin. Böylece, mallar malzeme olarak aktifleştirilecektir.
2. yol
Malları malzemeye aktarmak için Mal transfer belgesini (Depo → Mal nakli) kullanın ve bunun tersi de geçerlidir. Mallar sekmesinde, malzemeler veya mallar belirtilir. Çıkış ve teslim antreposu aynıdır. "Gönderme hesabı" sütununda. (BU)" malın/malzemenin hangi hesaptan gönderildiği ve "hesap alındığı" sütununda belirtilecektir. (BU)”, mal/malzemeyi aktarmak istediğiniz hesabı manuel olarak belirtin. NU hesapları için benzer eylemler gerçekleştirilir.
Örnek: bir kuruluş bir öğeyi malzemelere taşır:
Kayıtlar BU ve NU'da oluşturulur:
eğer Muhasebe politikası kuruluş, kuruluşun KDV'siz ve / veya% 0 KDV'li nakliye uyguladığı, daha sonra "Hesap" kaynakları ve gerekirse "Depo" için "stok grupları bazında KDV" birikim kaydına göre bir hareket olduğu tespit edilmiştir. "Bu durumda ek maliyetler için KDV dahil:
Sonuç olarak:
Bazı danışmanlar, yukarıdaki amaçlar için “Fatura-gerekliliği” belgesinin kullanılmasını tavsiye eder ve bu belgede maliyet hesabı yerine mal veya malzeme kaydı hesabı (10 veya 41) belirtilir. Bununla birlikte, belirli bir kalemin nicel-toplam ifadesini bir hesaptan hesaba taşımak için "Talep-fatura" belgesinin kullanılması, bize göre irrasyoneldir ve bir takım belirli uygunsuzluklar ve yanlışlıklar ile ilişkilendirilebilir, yani:
1.
Fatura-Gereksinim belgesinde, bir malzemeye ve malzemeden yalnızca bir kalem türünü taşıyabilirsiniz.
2.
Bir kuruluş KDV'siz nakliye ve/veya %0 KDV kullanıyorsa, o zaman "stok grupları bazında KDV" birikim kaydında bu öğe için bir gider vardır, bu da gelecekte programın tutarın kayıtlarını tutmayacağını gösterir. Bu öğeyle ilişkili KDV'nin Bu, büyük olasılıkla, bu öğenin maliyetine KDV dahil edildiğinde, KDV giderler için düşüldüğünde, bu öğenin uygulanmasında hatalara neden olacaktır.
Mutlu ve verimli çalışma!
"Rus vergi kuryesi", 2011, N 16
Fotokopi makineleri veya mobilya gibi yüksek değerli varlıkları satan kuruluşlar, genellikle bunları günlük operasyonlarında kullanmaya karar verir. Böyle bir nesneyi çalıştırmaya başlamak için, onu mallardan sabit varlıklara aktarmanız gerekir. Nasıl yapılır ve hangi belgeler verilir?
Yeniden satış için edinilen varlıklar, 41 "Mallar" hesabındaki muhasebeye yansıtılır. Daha sonra, kuruluşun böyle bir nesneyi kendi ihtiyaçları için kullanmaya karar verdiğini varsayalım. Sebepler farklı olabilir - kişinin kendi benzer mülkünün başarısızlığı, mallar için bir alıcının olmaması, mallarda kusurların bulunması vb.
Belirtilen nesne, sabit kıymet kriterlerini karşılıyorsa, mallardan sabit kıymetlere aktarılmalıdır. Duran varlık olmayan varlıklar, 41 numaralı hesaptan 10 numaralı "Malzemeler" hesabına aktarılır.
Sabit varlıklara dahil edilmeden önce kurulum gerektiren nesneler, ilk olarak 07 "Kurulum için ekipman" hesabında dikkate alınır. Ancak kurulum tamamlandıktan ve kullanılabilir duruma getirildikten sonra, bu mülk 01 "Duran varlıklar" hesabına aktarılır.
Birinci adım - devredilen varlığın sabit bir varlık olup olmadığını belirleyin
Kuruluş, aynı anda gerçekleştirilirse, muhasebe için bir varlığı sabit kıymet olarak kabul etme hakkına sahiptir. dört koşul(madde 4 PBU 6/01):
- nesnenin, ürünlerin üretiminde, işin yürütülmesinde veya hizmetlerin sağlanmasında, kuruluşun yönetim ihtiyaçları için veya geçici sahiplik ve kullanım veya geçici kullanım (kiralama, leasing için) için bir ücret sağlanması amaçlanmaktadır. );
- nesnenin uzun bir süre, yani 12 ayı aşan bir süre kullanılması amaçlanmıştır;
- gelecekte, kuruluş bu nesneyi yeniden satmayı planlamıyor, ancak mevcut faaliyetlerde kullanmayı planlıyor;
- nesne, gelecekte kuruluşa ekonomik faydalar veya gelir getirme yeteneğine sahiptir.
Bu koşullardan en az birinin karşılanmaması, nesnenin sabit kıymetlere ait olmadığı anlamına gelir. Bu, 41 numaralı hesaptan 01 numaralı hesaba aktarılamayacağı, ancak 10 numaralı hesapta muhasebeleştirilmesi gerektiği anlamına gelir.
PBU 6/01'in 4. paragrafında listelenen koşullara ek olarak, kuruluşun muhasebe politikasında belirleme hakkı vardır. maliyet sınırı. Daha sonra, sabit kıymet kriterlerini karşılayan ancak değeri limit tutarını aşmayan varlıklar, stokların bir parçası olarak muhasebeye yansıtılabilir (paragraf 4, madde 5, PBU 6/01). 2011 yılında belirtilen limit 40.000 rubleyi geçmemelidir. bir birim için. Daha önce, marjinal maliyet 20.000 ruble idi.
Not. Vergi muhasebesinde, ilk maliyeti 40.000 rubleyi aşarsa, mülk duran varlıklara dahil edilir. ve terim faydalı kullanım 12 aydan fazladır.
İkinci adım - gerekli belgeleri hazırlayın
Başlangıçta yeniden satış için satın alınan ürünün mevcut faaliyetinde kullanma kararı genellikle resmileştirilir. sipariş veya sipariş organizasyonun CEO'su. Bu belgede, örneğin kendi ekipmanının arızalanması veya alıcının uzun süre olmaması nedeniyle, varlığın amacının hangi amaçla değiştiğinin belirtilmesi tavsiye edilir.
Organizasyon, başın sırasına veya sırasına göre hazırlanır. atama değişikliği belgesi veya kredilendirilen nesnenin yeniden nitelendirilmesi hakkında. Bu belgeye, bir nesnenin mallardan sabit kıymetlere devredilmesi eylemi denilebilir.
Böyle bir belgenin birleşik formu onaylanmamıştır. Bu nedenle, kuruluş bu eylemi herhangi bir biçimde hazırlama hakkına sahiptir. Sanatın 2. paragrafında listelenen tüm zorunlu detayları içermelidir. 21 Kasım 1996 tarihli Federal Yasanın 9'u N 129-FZ "Muhasebe Üzerine".
Bir şirket için, daha önce aktifleştirilen varlıkların yeniden eğitilmesi operasyonlarının nadir olmadığını varsayalım. Ardından, muhasebe için en uygun formu bağımsız olarak geliştirebilir, muhasebe politikasının bir eki olarak onaylayabilir ve bu tür işlemleri işlemek için kullanabilirsiniz (madde 4 PBU 1/2008).
Büyük olasılıkla, bir nesnenin mallardan sabit varlıklara devrine, depodan kuruluşun başka bir bölümüne fiziksel hareketi eşlik edecektir. Böyle bir hareket yapılır fatura şartı N M-11 formuna göre (10.30.1997 N 71a tarihli Rusya Devlet İstatistik Komitesi Kararnamesi ile onaylanmıştır). İhtiyaç-fatura iki nüsha olarak doldurulur. Biri depoda kalır, ikincisi varlığın aktarıldığı birimde saklanır.
Not. Bir varlığın mallardan sabit varlıklara devrinin başlangıç noktası, kuruluş başkanından bir emir veya talimattır.
Ayrıca, iki belge daha gereklidir:
- sabit kıymetlerin kabulü ve devri N OS-1 formuna göre. 1. Bölüm "Devret tarihi itibariyle duran varlığın durumuna ilişkin bilgiler", sabit kıymet daha önce faaliyette olmadığı için bu kanunda doldurulmamıştır. Bir grup homojen sabit kıymet aynı anda devredilirse, N OS-1 formundaki bir kanun yerine N OS-1b formundaki bir kanun düzenlenir;
- envanter kartı N OS-6 formunda ve bir grup nesneyi aktarırken - N OS-6a formunda bir envanter kartı.
Bu belgelerin birleşik formları, Rusya Devlet İstatistik Komitesi'nin 21 Ocak 2003 N 7 tarihli Kararı ile onaylandı.
Bazı durumlarda ayrıca gerekli olabilir muhasebe bilgileri. Genellikle bir maddi duran varlık kaleminin başlangıç maliyetini belirlemek için derlenir. Sabit kıymetlere devredilen malların maliyeti, sabit kıymetlerin ilk maliyetine dahil edilmesi gereken ek maliyetleri hesaba katmadıysa, bir sertifika gereklidir.
Üçüncü adım - sabit varlığın ilk maliyetini oluştururuz
Bir varlığı mallardan sabit varlıklara devrederek, bir kuruluş bu varlığı hesap 41'de listelendiği maliyetle muhasebeleştirmeyi kabul edebilir. Ancak, böyle bir karar her zaman doğru olmaktan uzaktır.
Not. Bu malın sabit kıymetlere devredilmesi ve bu vergiye tabi olmayan faaliyetlerde kullanılması durumunda, mal alımında indirilen KDV'nin iade edilmesi ve bütçeye ödenmesi gerekecektir.
İlk bakışta, hem sabit bir varlığın ilk maliyeti hem de satın alınan malları edinme maliyeti, kuruluşun KDV ve diğer iade edilebilir vergiler hariç, doğrudan satın almalarıyla ilgili fiili maliyetlerinden oluşur (madde 8 PBU 6/01 ve madde 6 PBU sırasıyla 5/01). Her iki maliyet de, özellikle, varlığın kuruluşun deposuna veya ofisine taşınması ve kullanım amacına uygun bir duruma getirilmesi maliyetini içermelidir.
Aynı zamanda, ticari kuruluşlar, malların satın alma fiyatında dikkate almama hakkına sahiptir. için maliyetler onlara teslimat merkezi antrepo veya üslere, üretilen bu malların satışa devrine kadar. Bu maliyetleri satış maliyetlerinin bir parçası olarak içerebilirler (madde 13 PBU 5/01).
Bu, muhasebe politikasına göre, sabit varlığın ilk maliyetini oluştururken, kuruluşun deposuna mal teslim etme maliyetinin satın alma fiyatında dikkate alınmadığı anlamına gelir. aşağıdakileri yapmanız gerekiyor:
- sabit kıymetlere aktarılan nesneyi içeren mal grubunu şirketin deposuna teslim etmenin maliyetini öğrenin;
- bir birim malın nakliye maliyetini hesaplamak;
- bir mal biriminin satın alma fiyatını, teslimat maliyeti kadar artırmak (önceden tanınan teslimat maliyetlerini buna göre ayarlayarak).
Bu şekilde elde edilen sonuç, duran varlığın ilk maliyeti olarak kabul edilir. Bu maliyetin hesaplanması, herhangi bir biçimde hazırlanmış bir muhasebe beyanı veya başka bir belge düzenlenmesi tavsiye edilir.
örnek 1. LLC "Olympia", bilgisayar ekipmanlarında toptan ticaret yapmaktadır. Haziran 2011'de kuruluş, 466.100 ruble için 10 adet tutarında bir dizi ofis çok işlevli cihazı (MFP) (tek bir cihazda fotokopi, yazıcı, tarayıcı ve faks) satın aldı. (%18 KDV dahil). Ekipmanın deposuna teslimi için nakliye organizasyonuna 8260 ruble ödedi. (%18 KDV dahil). Ağustos ayında, Olimpia LLC'nin satış bölümünde bir yazıcı bozuldu. Bu yüzden CEOşirket, orijinal olarak yeniden satış için satın alınan MFP'lerden birini bu bölüme devretmeye karar verdi. Devir emri ve aktifleştirilen varlığın amacını değiştirme eylemi 11 Ağustos 2011 tarihlidir.
Olympia LLC'nin muhasebe politikası, satın alınan malları kuruluşun deposuna teslim etme maliyetlerinin muhasebeleştirilmesinde mal maliyetine dahil edilmediğini belirtir. PBU 5/01'in 13. paragrafı uyarınca satış giderlerinin bir parçası olarak silinirler.
Bir MFP satın almanın maliyeti 39.500 ruble. (466.100 ruble: 118 x 100: 10 adet). Mal birimi başına teslimat maliyetleri 700 ruble olarak gerçekleşti. (8260 ruble: 118 x 100: 10 adet). Böylece, sabit kıymetlere aktarılan MFP'nin ilk maliyeti 40.200 ruble. (39.500 + 700).
Not.Çoğu durumda, mallardan transfer edilen sabit kıymet, malların bir parçası olarak listelendiği aynı maliyetle vergi ve muhasebe için kabul edilemez.
Dördüncü adım - nesneyi muhasebeye aktarma işlemini yansıtıyoruz
Başlangıçta emtia olarak muhasebeleştirilen bir varlığın maddi duran varlıklara devri aşağıdaki kayıtlarda yansıtılır:
Borç 08-4 "Sabit varlıkların edinimi" Kredi 41
- daha önce meta olarak muhasebeleştirilen bir nesnenin maliyeti, duran varlıklara yapılan yatırımların bir parçası olarak yansıtılır;
Borç 01 Kredi 08-4
- ana varlık işletmeye alınır.
Not. Malları sabit kıymetlere aktarırken, bir birim mal edinmenin maliyeti, kuruluşun deposuna teslim maliyeti kadar arttırılmalıdır. Bu hem muhasebe hem de vergi muhasebesi için geçerlidir.
Devredilen sabit kıymetin monte edilmesi gerekiyorsa veya yapım aşamasındaki veya yeniden inşa edilen bir nesneye kurulursa, muhasebede aşağıdaki girişler yapılır:
Borç 07 Kredi 41
- daha önce malların bileşimine yansıyan kurulum gerektiren bir nesne dikkate alındı;
Borç 08-3 "Sabit kıymet inşaatı" Kredi 07
- kurulum için nesnenin transferi yansıtılır;
Borç 08-3 Kredi 20 (23, 26, 29, 60, 76...)
- kurulumunun maliyetleri, nesnenin maliyetinde dikkate alınır;
Borç 01 Kredi 08-3
- kurulan sabit kıymet devreye alındı.
Hesap Planının Uygulanmasına İlişkin Talimatların (31 Ekim 2000 N 94n tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanmıştır) 41 numaralı hesabın 07 ve 08 numaralı hesaplarla yazışmasını sağlamadığını unutmayın. Bununla birlikte, belirli bir konuda düzenleyici yasal düzenlemeler bir muhasebe yöntemi oluşturmuyorsa, kuruluş bu yöntemi bağımsız olarak geliştirme hakkına sahiptir (PBU 1/2008'in 4. ve 7. maddeleri). Gelişmiş hesap yazışmaları, muhasebe politikasında aşağıdaki amaçlar için sabitlenmelidir: muhasebe.
Örnek 2. Örnek 1'e devam edelim. Satış departmanına aktarılan çok işlevli cihaz 12 Ağustos 2011'de faaliyete geçti. Olympia LLC'nin muhasebe politikası, muhasebede, satın alınan malların nakliye maliyetlerinin hesaba 44 yansıtıldığını belirtir. bu malların ne ölçüde satıldığına göre hesap borcuna 90 yazılır.
Haziran 2011'de şirket bir MFP satın aldığında şunları not aldı:
Borç 41 Kredi 60
- 395.000 RUB (466.100 ruble: 118 x 100) - satın alınan mallar kredilendirilir;
Borç 19 Kredi 60
- 71 100 ovmak. (466.100 ruble: 118 x 18) - Satın alınan mallara KDV dahildir;
Borç 44 Alacak 76
- 7000 ovmak. (8260 ruble: 118 x 100) - bir mal sevkıyatının kuruluşun deposuna teslim maliyetinin satış maliyetine dahildir;
Borç 19 Alacak 76
- 1260 ovmak. (8260 ruble : 118 x 18) - teslimat maliyetine dahil edilen KDV tutarı;
Borç 68, "KDV Hesaplamaları" alt hesabı, Kredi 19
- 72.360 RUB (71 100 + 1260) - KDV indirimi için kabul edildi (sayfa 78'deki kenar çubuğuna bakın).
Satış departmanına teslim edilmiş bir MFP'yi monte etmenize gerek yoktur. Bu nedenle, Ağustos 2011'de mevcut faaliyetlerde kullanılmasına karar verildikten ve tesis işletmeye açıldıktan sonra muhasebeye aşağıdaki kayıtlar yapılmıştır:
Borç 08-4 Kredi 41
- 39 500 ovmak. - duran varlıklara yapılan yatırımların bileşimine yansıtılan, bir MFP edinme maliyeti (teslimat maliyeti hariç);
Borç 08-4 Kredi 44
- 700 ovmak. - duran varlıklara yapılan yatırımların bileşimine, MFP'lerin teslimat maliyetine yansıtılır;
Borç 01 Kredi 08-4
- 40 200 ovmak. - MFP devreye alındı.
Not. Bir sabit varlığın ilk maliyeti, kurulum maliyetlerini ve nesneyi işletmeye uygun bir duruma getirmekle ilgili diğer maliyetleri de içermelidir.
Not! Malları sabit varlıklara aktarırken, "girdi" KDV'sinin geri yüklenmesi gerekmez
Diyelim ki, malları gönderen ayda kuruluş KDV'yi düşürdü ve sonraki ay, ancak aynı çeyrekte malları işletim sistemine devretti. KDV indirimi ve 01 hesabına mal transferi aynı vergi döneminde yapıldığından, mal satın alırken indirim için kabul edilen verginin geri ödenmesine gerek yoktur. Neticede, incelemenin yapılmasını gerektirse bile, şirketin aynı vergi döneminde sabit kıymet üzerinden KDV'yi indirme hakkı vardır.
Ancak bu kural, sabit kıymetin KDV'ye tabi işlemlerde kullanılması durumunda geçerlidir. KDV'den muaf faaliyetlerde bulunan bir alt bölüme devredilirse, verginin iade edilmesi ve bütçeye ödenmesi gerekecektir.
Ayrıca, vergi makamları, bir vergi döneminde indirilebilir olduğu ve malların başka bir vergi döneminde sabit kıymetlere devredildiği durumlarda KDV'nin iade edilmesini talep eder. Ancak böyle bir yükümlülük, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu normları tarafından sağlanmamaktadır. Sonuçta, bu durum Sanatın 3. paragrafında belirtilmemiştir. KDV iadesi için kapsamlı bir gerekçe listesi sağlayan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170.
Beşinci adım - sabit kıymetin faydalı ömrünü belirleyin
Bir varlığın mallardan sabit varlıklara devredildiği tarihte, faydalı ömrünün belirlenmesi gerekir (madde 20 PBU 6/01). Bu döneme bağlı olarak, kuruluş varlığı amortismana tabi tutacaktır. Süreyi belirlemek için, üretici tarafından teknik belgelerde belirtilen nesne hakkındaki bilgilere rehberlik edilmelidir. Ek olarak, şirket, amortisman gruplarına dahil olan sabit kıymetlerin sınıflandırılmasında yer alan terimler hakkındaki bilgileri kullanma hakkına sahiptir (01.01.2002 N 1 Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanmıştır). Sonuçta, bu belge muhasebe amacıyla kullanılabilir.
Kuruluş, malların bileşiminden aktarılan sabit kıymeti şu tarihte amortismana tabi tutar: Genel kurallar. Yani, hem muhasebe hem de vergi muhasebesinde, nesnenin faaliyete geçtiği ayı takip eden ayın 1. gününden itibaren amortisman tahakkuk etmeye başlar (Madde 21 PBU 6/01 ve Madde 4 Rusya Vergi Kanunu'nun 259. Federasyon).
Altıncı adım - emlak vergisini hesaplarken yeni sabit kıymeti dikkate alıyoruz
Bir şirket bir varlığı emtiadan sabit kıymete dönüştürdüğünde ve onu faaliyete geçirdiğinde, emlak vergisini hesaplarken bu varlığın kalıntı değerini hesaba katması gerekecektir. Muhasebede oluşan nesnenin artık değerinden bahsettiğimizi hatırlayın (374. maddenin 1. fıkrası ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 375. maddesinin 1. fıkrası). Sonuçta, bu vergi muhasebe verileri temelinde hesaplanır.
Not. Mallardan devredilen bir sabit kıymet, işletmeye alındığı andan itibaren emlak vergisi hesaplanırken dikkate alınır.
E.V. Vaitman
Dergi Uzmanı
"Rus Vergi Kuryesi"
Yazdır (Ctrl+P)
Bir ticari kuruluşta bir kalemin bir sabit varlığa transferi
Pahalı malların (örneğin mobilya) satışı ile uğraşan kuruluşlar,
bazen bu ürünü mevcut faaliyetlerde kullanın. Bunu yapmak için nesneyi şuradan çevirirler:
sabit kıymetler olarak mallar.
Muhasebe
Malları sabit kıymet kategorisine aktarmak için aşağıdaki koşulların karşılanması gerekir (madde 4 PBU 6/01):
- nesne, ürünlerin üretiminde kullanılmak üzere tasarlanmıştır,
organizasyonun yönetim ihtiyaçları için iş performansı veya hizmetlerin sağlanması
veya kuruluş tarafından geçici olarak sahip olunan bir ücret karşılığında sağlanması ve
kullanım veya geçici kullanım için; - nesnenin uzun süre kullanılması amaçlanmıştır, yani
12 aydan uzun bir süre veya normal bir çalışma
12 ayı aşarsa döngü; - kuruluş, bu nesnenin daha sonra yeniden satışını üstlenmez;
- nesne, kuruluşa ekonomik faydalar (gelir) getirme yeteneğine sahiptir.
gelecek.
Belirtilen koşullardan en az birinin karşılanmaması, nesnenin geçerli olmadığı anlamına gelir.
sabit varlıklara. Bu, 41 “Depolardaki mallar” hesabından transfer edilemeyeceği anlamına gelir.
01 “Duran varlıklar” hesabı için ve 10 “Malzemeler” hesabında muhasebeleştirilmelidir.
Malları sabit kıymet kategorisine aktarırken, kayıt yapılır: Dt08
“Dönen varlıklara yatırım” - Kt41 “Depolardaki mallar”.
Muhasebe için sabit bir varlığı kabul ederken, oluşan ilk
maliyet, 08 “Dönen varlıklara yapılan yatırım” hesabının kredisinden borca aktarılır
hesap 01 “Duran varlıklar”.
PBU 6/01'in 4. paragrafında listelenen koşullara ek olarak, kuruluş aşağıdaki haklara sahiptir:
muhasebe politikasında bir maliyet limiti belirleyin. Daha sonra, sabit kıymet kriterlerini karşılayan ancak değeri limit tutarını aşmayan varlıklar, stokların bir parçası olarak muhasebeye yansıtılabilir (paragraf 4, madde 5, PBU 6/01). 2016 yılında belirtilen limit 40.000 rubleyi geçmemelidir. bir birim için.
Sabit kıymetler, tarihi maliyetle muhasebeleştirilmek üzere kabul edilir.
Muhasebe amaçları için sabit bir varlığın maliyeti altında
kendi maliyetinin toplamı olan satın alma maliyeti alınır
sabit kıymet ve satın alınmasıyla ilişkili ek maliyetler (madde 8
PBU 6/01 “Sabit kıymetlerin muhasebeleştirilmesi”). Sabit kıymetin ilk maliyetinde
Maddi duran varlık kaleminin faaliyetlerde kullanılması durumunda KDV tutarının dahil olduğu,
KDV'ye tabidir ve Sanatın 2. paragrafına tabi değildir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170.
İşletmedeki sabit kıymetlerin muhasebesi, nesne bazında yapılır, yani. Her ünite
sabit kıymetlerin envanter numarası olmalıdır. muhasebede
sabit kıymetlerin yıllık amortisman tutarı aşağıdaki yollardan biriyle belirlenebilir,
PBU 6/01'in 18. paragrafında belirtilmiştir.
Artık maddi duran varlıklarda muhasebeleştirilen malların maliyeti,
girdikten sonraki aydan tahakkuk eden amortisman yoluyla yazmak
faaliyete geçirilir.
Vergi muhasebesi
Yeniden satılacak malın maliyeti başlangıçta maliyetlere dahil edilmediğinden,
Çünkü henüz bir satış yapılmadı, o zaman gelir vergisi matrahında bir düzeltme yok
ihtiyaç.
Mülkün amortismana tabi olduğu kabul edilirse, maliyeti
amortisman, muhasebede olduğu gibi. Amortisman sabit kıymetler
devreye alındıktan sonraki aydan itibaren gereklidir. Vergi muhasebesinde
Sanatın 1. paragrafında belirtilen amortisman yöntemleri. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 259.
Gayrimenkulün amortismana tabi tutulmaması durumunda, Vergi muhasebesi, sonra onun
maliyetler dikkate alındığında bir anda maliyetlere dahil edilebilir.
KDV
Paragraf 3, paragraf 1, Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172'si, sabit kıymetler alırken
Kesintiler, bu nesnelerin kaydından sonra tam olarak yapılır.
Rusya Maliye Bakanlığı (ve Federal Vergi Servisi) temsilcilerine göre, satın alırken indirim hakkı
duran varlık, ancak varlık kompozisyona yansıtıldıktan sonra alıcıdan doğar.
hesap 01'deki sabit kıymetler (daha fazla ayrıntı için makaleye bakın).
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda malları sabit kıymet kategorisine aktarırken KDV'nin restorasyonu hakkında
söylenmedi. Bu nedenle, malların alınmasından sonra alacaklandırılan KDV,
bu kalemi maddi duran varlık kategorisine aktarırken geri kazanılabilir
Gelecekteki sabit kıymetin vergiye tabi olarak kullanılması şartıyla
faaliyetler.
Ancak vergi makamları aksi görüşte ise, o zaman kuruluş
belirli bir risk taşır. Burada hangi dönemde yeniden eğitime karar verildiği önemlidir.
mallardan sabit varlıklara nesneler. Bir ürün için bir kesinti beyan edilirse ve ürün
bir çeyrekte sabit varlık olarak yeniden sınıflandırılırsa, vergiden feragat edilebilir
geri yükle, çünkü Tabanı hiçbir şekilde etkilemez. Farklı mahallelerde olsaydı,
KDV indirimlerini ayarlamak daha güvenlidir.
Belgesel onay
Malların sabit kıymetlere devri emir veya talimatla gerçekleştirilir.
varlığın amacındaki değişikliğin nedenini belirten kuruluşun yöneticisi. Üzerinde
sipariş temelinde, randevuyu değiştirmek veya yeniden eğitmek için bir işlem yapılır.
alacaklı nesne (örneğin, bir nesnenin mallardan kompozisyona aktarılmasına ilişkin bir işlem
sabit varlıklar). Belgenin birleşik formu onaylanmadı. Bu yüzden
kuruluş, zorunlu kurallara uygun olarak herhangi bir biçimde bir eylem düzenleme hakkına sahiptir.
ayrıntılar (madde 2, 402-FZ sayılı Kanun'un 9. maddesi).
1C programında adım adım talimatlar: Muhasebe 8 (rev. 3.0)
Soruyu cevaplamak için aşağıdaki belgeler ve düzenlemeler kullanılmıştır:
Sağlanan bilgilere dayanarak, aşağıdakileri bildirmenin gerekli olduğunu düşünüyoruz.
Muhasebe Yönetmeliği "Sabit Varlıkların Muhasebesi" PBU 6/01'e göre, belirtilen nesne aynı anda aşağıdaki koşulları yerine getiriyorsa, bir varlığın kuruluş tarafından sabit kıymet olarak muhasebeleştirilmesi için kabul edilmesi gerekir: nesnenin amacı kuruluş tarafından üretimdir. ürünlerin veya işin performansın kuruluş tarafından veya bir kuruluş tarafından kendi yönetim ihtiyaçlarını karşılamak için kullanılması veya bir kuruluşa kâr amacıyla kiralık (işe alma) sağlanması; kullanım süresi - en az on iki ay veya en az bir çalışma döngüsü (bir çalışma döngüsü on iki aydan az olamaz); nesnenin planlı kullanımı - kuruluş yeniden satışını üstlenmez; nesnenin ekonomik değeri, nesnenin gelecekte gelir elde etme yeteneğidir veya (çünkü kar amacı gütmeyen kuruluş) nesneyi, sonucu yasal hedeflere ulaşılması gereken faaliyetlerde kullanma yeteneği.
Belirtilen PBU 6/01, hükümde belirtilen koşullar veya eylemlerin bir sonucu olarak duran varlıkların elden çıkarılmasına (iptal edilmeye) tabi olduğunu belirler. Sabit kıymetlerin silinmesini gerektiren eylemler arasında, bir sabit kıymet nesnesinin üçüncü şahıslara satılması belirtilmiştir.
Sabit kıymetlerin mallara devri “Sabit kıymetlerin muhasebeleştirilmesi” muhasebe düzenlemesi sağlamaz. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı, 02.03.2010 tarih ve 03-05-05-01/04 sayılı bir mektupta, sabit kıymetlerin mal kategorisine devredilmesinin cari muhasebe prosedürü ve fesih ile sağlanmadığını açıklar. duran varlıklar üzerinde emlak vergisi tahakkuku sadece mevcut RAS'a göre elden çıkarmaların bir sonucu olarak mümkündür. Sabit kıymetlerin, kuruluşun faaliyetlerinin bir bölümünün sona ermesi sonucunda satılması, itfa edilmesi veya başka bir şekilde elden çıkarılması planlanıyorsa, durdurulan faaliyetler olarak sınıflandırılması da mümkündür. Kuruluşun bir bölümünün faaliyetlerinin sona ermesi, "Sonlandırılan Faaliyetlere İlişkin Bilgiler" PBU 16/02 Muhasebe Yönetmeliği uyarınca resmileştirilmelidir.
Bu nedenle, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın görüşüne göre, bir varlık, fiili satış anına kadar sabit kıymet olarak muhasebeleştirilmelidir.
Kuruluşların Mali ve Ekonomik Faaliyetlerinin Muhasebeleştirilmesine İlişkin Hesap Planının Uygulanmasına İlişkin Talimatlara göre (31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanmıştır), Mal hesabı amaçlanmaktadır. satılık mal olarak satın alınan stok kalemlerinin varlığı ve hareketi hakkındaki bilgileri özetlemek. Gördüğünüz gibi, bir varlığın 41 “Mallar” hesabına atfedilmesi için zorunlu kriter, bir varlığın müteakip satış amacıyla satın alınmasıdır. Sorudan yola çıkarak bir bilgisayar sistemi edinmenin amacı, satış değildi. Amaç sistemi çalıştırmaktı.
Bir bilgisayar sistemi sabit kıymetlerden mallara aktarılırsa, vergi dairesinin bu eylemleri kurumlar emlak vergisi için vergi matrahının eksik beyanı olarak görmesi ve uygun önlemleri alması muhtemeldir: ek vergi alın, kuruluşu sorumlu tutun. Benzer bir durum, Volga Bölgesi Federal Tahkim Mahkemesi tarafından 13 Kasım 2012 tarihli A49-2601/2012 sayılı davada kararında değerlendirilmiştir. Mahkeme, kuruluşun ekonomik ömrünün koşullarına, sabit kıymetleri satma niyetine ve uzun süreli kullanılmamalarına bakılmaksızın, sabit kıymetleri mal kategorisine devretmenin mümkün olmadığını düşündü. Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi'nin 11 Ocak 2013 tarih ve VAS-17754/12 sayılı “Davayı Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığına devretmeyi reddetme” kararı ile bu karar kabul edildi. yasal olarak ve değiştirilmeden bırakılmıştır.
Ancak bunun tersi bir uygulama da var. Bazı yargıçlar, artık ekonomik faaliyetlerde kullanılmayan ve kâr getirmeyen sabit kıymetlerin sabit kıymet ihtiyacını karşılamayı bıraktığı ve bu nedenle sabit kıymetlerden çekilmelerinin ve mal kategorisine transfer edilmelerinin oldukça makul olduğu sonucuna varmışlardır. yasal (27.01.2009 tarih ve А65-9168/2008 sayılı Volga Bölgesi Federal Tahkim Mahkemesi, 04.07.2008 tarih ve А48-3994/07-14 sayılı Merkez Bölge Federal Tahkim Mahkemesi Kararı).
6 Aralık 2011 tarihli ve 402-FZ “Muhasebe Üzerine” Federal Kanununun 9 ve 10. Maddelerinin, birincil belgelerde ve muhasebe kayıtlarında değişikliklere izin verdiği de dikkate alınmalıdır.
Yukarıda belirtildiği gibi, varlıkların sabit kıymet kategorisinden mal kategorisine devredilme olasılığı konusunda iki görüş vardır. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı ve Yüksek Tahkim Mahkemesi de dahil olmak üzere bir dizi mahkeme, varlıkların sabit kıymetlerden mallara devredilmesinin imkansız olduğuna inanmaktadır, çünkü ilk olarak, böyle bir transferin olasılığı yoktur. mevcut muhasebe düzenlemeleri tarafından sağlanan ve ikincisi, yalnızca daha sonra yeniden satış için satın alınan varlıklar mal olabilir.
İkinci mahkeme grubu, PBU'da sabit kıymetlerin mal kategorisine devredilme olasılığı hakkında doğrudan bir gösterge olmamasına rağmen, mevcut varlığın belirtilen zorunlu koşulları karşılamayı bıraktığı andan itibaren böyle bir devrin mümkün olduğuna inanmaktadır. PBU 6/01'de bir varlığı sabit kıymetler olarak sınıflandırmanın bir koşulu olarak.
Bu durumda bir bilgisayar sisteminin devri durumunda vergi dairesinin nasıl bir pozisyon alacağını tahmin etmenin kolay olduğunu düşünüyorum. Ek emlak vergisi riski yüksektir.
Belki de mevcut belgeleri incelemek ve bilgisayar sisteminin asla organizasyonun ana aracı olmayacağı amacıyla birincil belgelerde ve muhasebe kayıtlarında değişiklik yapma olasılığını dikkatlice düşünmek mantıklıdır.
Sorununuzla ilgili yasal tavsiye ister misiniz? Beni şimdi ara!
Bir kuruluşun sahip olduğu bir gayrimenkul nesnesi hem bir mal (bitmiş ürün) hem de sabit bir varlık olabilir. Her şey satın alındığı (inşa edildiği) amaca bağlıdır. Ancak, başlangıçta satılması amaçlanan mallar, kuruluş faaliyete geçebilir, daha sonra sabit kıymetlere aktarılabilir. Makalede böyle bir çevirinin özellikleri hakkında bilgi edinin.
yayın
Derginin önceki sayısında okuyuculara, hem daha önce işletilen hem de doğrudan satış için satın alınan (yaratılan) gayrimenkul satışının muhasebeleştirilmesi prosedürü hakkında bir makale sunuldu.
Ancak, bir nesneyi satma niyeti (karar vermek) ile onu satın almaya hazır bir alıcının gelmesi arasında oldukça önemli bir süre geçebilir.
Ve tüm bu zaman boyunca mülk boşta kalacak, sahibine gelir getirmeyecek, ancak aylık fatura ödemesi gerektirecek.
Ve bu oda daha ne kadar boş kalabilir?
Yönetim, boşta durmanın yeterli olduğuna karar verene ve kendisine yatırılan fonları geri alma zamanı gelene kadar. Başlangıçta satılması amaçlanan mülkler (mallar veya bitmiş ürünler), uzun bir süre boyunca işletilen ve (doğrudan veya dolaylı olarak) gelir getiren mülk haline gelmelidir. Böylece, gayrimenkulün dönen varlıklardan duran varlıklara - mallardan (ürünlerden) sabit varlıklara aktarılmasına karar verilir.
Bu bir ofis alanıysa, çalışanlarınızı oraya oturtabilir veya başka kuruluşlara kiralayabilirsiniz.
Bu bir daire ise, o zaman bir hizmet dairesi olarak kullanılabilir. Örneğin, otellerden daha ucuz olabilecek başka bölgelerden bir süreliğine gelen işçileri oraya yerleştirmek veya müdürün akşamları ve mesai dışı günlerde baş muhasebeci (veya başka bir ast) ile belgelerle çalışması. Daire ayrıca kiralanabilir (kiralık).
Bunu yapmak için, tesislerin sabit varlıkların bir nesnesi olarak tanınması gerektiğine göre uygun bir organizasyonel ve idari belge (sipariş, sipariş vb.)
Bu sipariş temelinde, mallarımız (bitmiş ürünler) sermaye yatırımlarının bileşimine, daha doğrusu, muhasebe kayıtlarına girişle yansıtılması gereken duran varlıklara yapılan yatırımların bileşimine aktarılır:
Borç hesabı 08 Kredi hesabı 41 (43).
Anastasia Kalganova,
Bu sabit kıymeti KDV'ye tabi olmayan faaliyetlerde kullanacak kuruluşlara özellikle dikkat edilmelidir.
Mallar için katma değer vergisi indirimleri. Bu bağlamda, satın alınan mallar üzerindeki katma değer vergisi kesintileri, malların 41 "Mal" hesabına kabulüne tabi yapılır. Sabit kıymetler için vergi indirimleri, bu sabit kıymetlerin 01 "Duran kıymetler" hesabına kabul edilmesiyle yapılır.
Bu nedenle, 41 "Mallar" hesabında muhasebeleştirilmesi kabul edilen satın alınan mallar sabit kıymetlere aktarılırsa, daha önce indirim için kabul edilen katma değer vergisi tutarları, indirim için kabul edildikleri vergi döneminde geri kazanılır. Ayrıca KDV'ye tabi faaliyetlerde sabit kıymet kullanımında KDV'nin geri alınması durumu da oldukça tartışmalıdır. Kuruluşun bu konudaki konumunu muhasebe politikasında sabitlemesi arzu edilir.
Ayrıca, her şey odanın gerçek durumuna ve amaçlanan amaçlar için hemen kullanılıp kullanılamayacağına - mobilya getirmek, pencerelere perde asmak vb.
Birkaç seçeneği ele alalım (pratikte karşılaşılan her şeyi göz önünde bulundurursak, dergide yeterli alan yoktur).
İkincil piyasada, daha önce benzer amaçlarla kullanılmış bir ofis alanı satın alındı.
Buraya mobilya getirmeden ve çalışanları oturtmadan veya potansiyel bir kiracıyı geline davet etmeden önce, az miktarda kozmetik onarım (veya oldukça ciddi) yapmanız gerekeceği açıktır. Ancak, yazara göre, önce nesneyi ana araç olarak dikkate almak ve ancak o zaman muşamba yeniden döşemek, pencereleri ve kapıları değiştirmek, bilgisayarlar için kablolar yapmak vb.
Kuruluş, mülkün önceki sahibinden miras alındığı biçimde bile, daha fazla kullanım için uygun olduğunu kabul ederse, o zaman öyledir. Ardından, sabit kıymet nesnesinin onarımı devam edecek ve bu, nesnenin başlangıç maliyetini artırmaz, ancak cari giderler olarak kabul edilir. Ve tek bir gayretli vergi müfettişi, daha sonra ofisin onarım yapılmadan çalışmaya hazır olmadığını kanıtlayamaz.
Muhasebe için kabul etmek için, Kararname ile onaylanan bir sabit kıymet nesnesinin (binalar, yapılar hariç) (binalar, yapılar hariç) (form No. OS-1) kabulü ve devri ile ilgili bir nüsha halinde düzenlenmesi ve onaylanması gerekir. Rusya Devlet İstatistik Komitesi'nin 21 Ocak 2003 tarihli No. 7 Nesnesi gayrimenkul olmasına rağmen, yine de yazara göre, bu durumda OS-1'i değil, OS-1'i uygulamak gerekir. binaları veya yapıları, yani içinde bulunan binaları değil, müstakil gayrimenkul nesnelerini hesaba katmak için kullanılır. OS-1a, yalnızca satın alınan veya inşa edilen binanın tamamı sabit varlıklara devredildiğinde kullanılmalıdır.
OS-1 formunun yönetimi tarafından onaylanma tarihi, bu tesisin girişe yansıtılacak olan sabit varlıklara devri için temel olacaktır:
Borç hesabı 01 Kredi hesabı 08.
Anastasia Kalganova,
GSL Hukuk & Danışmanlık şirketinde Accountant
Belge paketinin geri kalanına ek olarak, yeni sabit kıymet için N OS-6 biçiminde bir envanter kartı verilmesi de gerekli olacaktır.
Binanın kiralanması amaçlanıyorsa, kablolama şöyle olacaktır:
Borç hesabı 03 Kredi hesabı 08.
Ve sabit kıymetin müteakip onarımı kayıtlara yansıtılacaktır:
Borç hesabı 26 (44) Kredi hesabı 60 (veya 10, 70, 69).
Tesisin hizmet dışı kaldığı süre boyunca (hizmet ödemeleri) hesap 44'e kaydedilen maliyetler, aşağıdakiler gönderilerek kuruluşun cari giderlerine yazılmalıdır:
Ayrıca, mülkün sabit kıymetlerin bir nesnesi olarak muhasebe için kabul edildiği andan itibaren, muhasebe verilerine göre oluşturulan değerinin emlak vergisi matrahına dahil edildiğine dikkatinizi çekeriz (Vergi Kanunu'nun 374. Maddesi). Rusya Federasyonu).
Anastasia Kalganova,
GSL Hukuk & Danışmanlık şirketinde Accountant
Rusya Maliye Bakanlığı son mektuplarında (22 Mart 2011 tarihli Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Mektubu N 07-02-10 / 20 ve 31 Mart 2011 Rusya Federal Vergi Dairesi Mektubu N KE- 4-3 / [e-posta korumalı]) edinilen gayrimenkulün muhasebe ve vergi muhasebesi ile ilgili olarak, devletin mülkiyet haklarının tescil edildiği tarihe bakılmaksızın, bir varlığın muhasebe için kabulünün fiili devir tarihinde gerçekleştiğine göre prosedür açıklığa kavuşturulmuştur.
Mülk bir geliştiriciden satın alındı
Eski güzel günlerde, mutlu yeni gelenler, tamamen yaşamaya hazır olan yeni dairelere taşındılar (ancak asansörler her zaman çalışmıyordu). Bütün sorun şuydu - avizeleri asmak ve mobilya (varsa) düzenlemek.
Şimdi geliştirici, uzun süredir akla getirilmesi gereken binaları (hem apartmanlar hem de ofisler) kabul etmeyi teklif ediyor. Çoğu zaman, duvarlardan tellerin çıktığı çıplak bir kutudur (bazen sıvasız duvarlarda bile).
Bu durumda, binaların onarımı veya daha doğrusu daha fazla kullanıma uygun hale getirilmesi, vergi müfettişliği tarafından cari giderler olarak kabul edilecektir.
Bu nedenle, büyük olasılıkla, bu nesneyi onarımdan önce sabit varlıkların bileşimine sokmak işe yaramayacaktır.
Onarım belgelerini kontrol ederken, vergi makamları, zemin kaplamasının değiştirilmesi ve döşenmesi (ve ayrıca bir şap cihazı da olacaktır), iç kapıların değiştirilmesi, bunların takılması vb. arasında kolayca ayrım yapabilir.
Bu nedenle, yukarıda bahsedildiği gibi, böyle bir odadaki onarım, onu kullanıma uygun hale getirmek olarak kabul edilmelidir. Bu nedenle, Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 257'si, bu maliyeti ofisin ilk maliyetine dahil etmeniz gerekecektir.
Bir yüklenici onarım (bitirme) için davet edilirse, maliyetler kayıtlara yansıtılmalıdır:
Hesap borcu 08 Hesap kredisi 60 - yüklenici tarafından gerçekleştirilen ofis onarım maliyetini yansıtır;
Hesap borcu 19 Hesap alacaklısı 19 - onarım için yükleniciye ödenecek katma değer vergisi miktarını yansıtır;
Hesap borcu 68 (alt hesap "KDV ödemeleri") Hesap 19'un alacaklısı - yapılan işin KDV tutarı düşülebilir.
Ofisi uygun duruma getirmek kendi başına gerçekleştirildiyse (yönetici fayansları tuvalete yerleştirdi, yardımcısı prizleri ve anahtarları kurdu ve muhasebeci duvar kağıdını yapıştırdı), bu maliyetler, birincil belgeler tarafından uygun olarak onaylandı. alt paragraf ile. 3 sayfa 1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146'sı, kendi tüketimi için yapılan inşaat ve montaj işleri olarak kabul edilmelidir.
Bu belgelenmiş maliyetlerden - malzemelerin silinmesi için hareket eder, zaman çizelgeleri (siparişler) ücretler vb. - Sanatın 10. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 167'si, onarımın yapıldığı çeyreğin sonunda KDV alınmalı, bir fatura düzenlenmeli ve satış defterine kaydedilmelidir.
Ve hemen, Sanatın 5. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172'si, bu verginin düşülmesi ve faturanın satın alma defterine kaydedilmesi gerekir.
Kendi tüketimi için yapılan inşaat ve montaj işlerinin ifasından elde edilen KDV tahakkuku girişlere yansıtılacaktır:
Hesap borcu 19 Hesap alacaklısı 68 ("KDV Hesaplamaları" alt hesabı);
Borç hesabı 68 ("KDV Hesaplamaları" alt hesabı) Kredi hesabı 19.
Ve ancak onarımın tamamlanmasından sonra (ancak hızlı yıkanmasından önce), OS-1 formunda bir Kanun hazırlamak, onaylamak ve binayı sabit kıymetlere devretmek mümkün olacaktır.
Bu işlem girişe yansıtılacaktır:
Borç hesabı 01 (03) Kredi hesabı 08.
Ve sabit kıymetlerin amacı muhasebe için kabul edildikten sonra, bu süre zarfında ödenen tüm ortak parayı da gider olarak yazmak gerekir:
Borç hesabı 90 Kredi hesabı 44.
Binalar bizim ve (veya) ilgili güçlerimiz tarafından inşa edildi.
Kuruluş - mülkün sahibi, bu evin veya ofis binasının geliştiricisiydi. Bazı daireler ve konut dışı binalar binanın inşaatı sırasında imzalanan anlaşmalar (ortak inşaata katılım anlaşmaları dahil) kapsamında devredildi ve inşaat sırasında bir dizi bina için kimse bunları satın almaya istekli değildi.
Bu nesneler için, geliştirici, binayı işletmeye alma iznini aldıktan sonra, mülkiyeti kaydettirdi ve kablolama yoluyla bitmiş ürünler olarak muhasebe için kabul etti:
Borç hesabı 43 Kredi hesabı 20.
Nesnelerin bazıları daha sonra satış ve satın alma anlaşmaları kapsamında satıldı, ancak ikincisi için alıcı yoktu. Sonunda, ofislerini buraya yerleştirmeye karar verildi.
Ürünleri sabit varlıklara aktarma şeması yukarıdakine benzer. Yönetimin siparişi - maliyetlerin ilk maliyetteki artışa atfedilmesiyle onarım - OS-1'in kaydı.
Ancak, aşağıdakiler de akılda tutulmalıdır.
Geliştirici binanın inşaatı sırasında müteahhit olarak hareket ettiyse, yani inşaat ve montaj işlerinin bir kısmını doğrudan gerçekleştirdiyse, o zaman nesneyi sabit kıymetlere devretme kararının alındığı tarihte inşaat ve montaj işleri de yapılır. kendi başlarına. Ama daha önce değil.
Bu nedenle, bu binanın inşası sırasında kuruluş çalışanları tarafından yapılan toplam iş miktarından, bu binaya atfedilebilecek inşaat ve montaj işlerinin miktarının belirlenmesi gerekecektir. Bunu hesaplama ile, yani binanın toplam alanındaki verilen odanın alanıyla orantılı olarak yapmak en uygunudur.
Bu işlerin tutarı üzerinden KDV alınması ve indirim için kabul edilmesi gerekecektir.
Daireyi sabit kıymetlerin bileşimine aktarıyoruz
Yukarıda bahsedildiği gibi sabit kıymet daire hem yönetim ihtiyaçları için hem de kiralama (kiralık) için kullanılabilir.
İdari ihtiyaçlar için bir dairenin kullanılması, idari ihtiyaçlar için konut dışı (ofis) binaların kullanılmasından farklı değildir.
Ancak daire, geçici kullanım için diğer kişilere ücretli bir transfer amaçlıysa, bir kişiyle veya bir kuruluşla bir anlaşmanın yapılıp yapılmadığına bağlı olarak, vergi rejimi de bağlı olacaktır.
Geçin satılmayan son dairesi olan yaptığı evdeki tertipçinin, kiraya vermek (kiralık) maksadıyla duran varlıklara dahil olduğu gerçeği üzerinde duralım.
Rusya Maliye Bakanlığı'nın 20 Ocak 2011 tarih ve 03-11-06/3/2 sayılı yazısı, bir bireyin içinde yaşaması için bir dairenin ücretli devrinin bir kira sözleşmesi kapsamında gerçekleştirildiğini vurgulamaktadır (madde 1, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 671. maddesi).
Sanatın 2. paragrafına göre daire kiralama sözleşmesi. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 671'i yalnızca kuruluşlarla (tüzel kişiler) sonuçlandırılabilir.
Bu nedenle, bir bireye bir daire kiralarken, kuruluşa göre alt. 12 s. 2 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26'sı, UTII kapsamında bu tür faaliyetlere girmektedir.
Bu vergiyi hesaplama prosedürünün ayrıntılı bir analizine girmeden, yalnızca Sanatın 4. paragrafına uygun olarak kuruluş olan UTII'ye tabi faaliyetlerde kullanılan sabit kıymetlerden not ediyoruz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26'sı emlak vergisi ödemiyor.
Daire başka bir kuruluşa kiralanırsa, bu sabit kıymet emlak vergisi matrahına dahil edilir.