Tüzel kişilerin mevduatlarının muhasebeleştirilmesi. Mevduata faiz tahakkuku: kayıtlar. Mevduat sahibi ile banka sözleşmesi

İle banka mevduat sözleşmesi Taraflardan biri (banka), diğer taraftan (mevduatçıdan) alınan veya kendisi için alınan para miktarını (mevduat) kabul ederek, mevduat tutarını iade etmeyi ve bunun için öngörülen şartlarda ve şekilde faiz ödemeyi taahhüt eder. anlaşma (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 834. maddesinin 1. fıkrası).

Not. Çoğu zaman, geçici olarak mevcut olan fonları daha verimli kullanmak için ticari kuruluşlar, fonları bir bankadaki mevduat hesabına yatırmaya karar verirler.

Anlaşmaya ilişkin kurallar (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 45. Bölümü), Bölüm kurallarında aksi belirtilmedikçe, banka ile mevduat sahibi arasındaki para yatırma işleminin yapıldığı hesaptaki ilişki için geçerlidir. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 44 “Banka mevduatı” veya banka mevduatı sözleşmesinin özünden kaynaklanmıyor. Tüzel kişilerin mevduattaki fonları başkalarına aktarma hakkı yoktur (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 834. maddesinin 3. fıkrası).
Banka mevduat sözleşmesinin yazılı olarak yapılması gerekmektedir. Mevduatın bir tasarruf defteri, tasarruf veya mevduat sertifikası veya banka tarafından mevduat sahibine verilen ve bu tür belgeler için kanunlarda öngörülen şartları karşılayan başka bir belge ile onaylanması durumunda, böyle bir anlaşmanın yazılı şekline uyulduğu kabul edilir. buna uygun olarak oluşturulan bankacılık kuralları ve bankacılık uygulamalarında uygulanan iş gelenekleri ( Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 836. maddesinin 1. fıkrası).

Banka mevduat sözleşmesinin yazılı şekline uyulmaması, onun geçersizliğini gerektirir. Böyle bir anlaşma geçersizdir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 836. maddesinin 2. fıkrası).

Para yatırma işlemi, belirtilen üçüncü şahıs adına bankaya yapılabilir. O sırada mevcut olmayan bir tüzel kişilik lehine yapılan banka mevduat sözleşmesi geçersizdir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 842. Maddesinin 1. Maddesi).
Tüzel kişiden, bunu yapma hakkına sahip olmayan bir kişi tarafından veya kanunla belirlenen prosedüre veya buna uygun olarak kabul edilen bankacılık kurallarına aykırı olarak bir depozito kabul edilirse, böyle bir anlaşma geçersizdir (madde 2 ve 3) Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 835. Maddesi).
Mevduatın talep üzerine verilmesi (vadesiz mevduat) veya sözleşmede belirtilen sürenin sona ermesinden sonra mevduatın iade edilmesi (vadeli mevduat) şartlarına göre bir banka mevduat sözleşmesi yapılır. Anlaşma, iadeleri için kanuna aykırı olmayan diğer koşullar altında depozito yapılmasını öngörebilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 837. maddesinin 1. fıkrası).

Her türlü anlaşma uyarınca, banka, tüzel kişiler tarafından anlaşmada öngörülen diğer iade şartlarına göre yapılan mevduatlar hariç olmak üzere, mevduat sahibinin ilk talebi üzerine mevduat tutarını veya bunun bir kısmını vermekle yükümlüdür (Madde 2). Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 837. maddesi).

Banka, mevduat sahibine, banka mevduat sözleşmesi ile belirlenen tutardaki mevduat tutarı üzerinden faiz öder. Tüzel kişiliğe sahip bir banka tarafından yapılan bir anlaşma uyarınca, yasa veya anlaşma tarafından aksi belirtilmedikçe (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 838. maddesinin 1. ve 3. maddeleri) mevduata ödenen faiz miktarı tek taraflı olarak değiştirilemez.

Bankanın tüzel kişilerin mevduatlarının iadesini sağlama yöntemleri banka mevduat sözleşmesi ile belirlenir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 840. maddesinin 2. fıkrası).

Bu tür sözleşmeler için zorunlu olan temel bir koşul (onlar olmadan sözleşme yapılmamış sayılacaktır (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 432. Maddesi)) sözleşmenin konusudur. Katkı üçüncü bir şahıs adına yapılıyorsa, böyle bir anlaşmanın temel koşulu, katkının lehine olduğu tüzel kişinin adının belirtilmesi olacaktır (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 54. Maddesi). (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 842. maddesinin 1. fıkrası).

Mevduata ödenen faiz miktarı şartı, sözleşmenin esaslı bir şartı değildir. Sözleşmede, Sanatın 1. fıkrası uyarınca ödenecek faiz miktarına ilişkin bir koşul yer almıyorsa. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 838'i uyarınca banka, Sanatın 1. fıkrası uyarınca belirlenen miktarda faiz ödemekle yükümlüdür. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 809'u, yani ödeme gününde tüzel kişiliğin bulunduğu yerdeki banka faiz oranı (yeniden finansman oranı) tutarında.

Bir banka mevduat sözleşmesi, taraflarca imzalandığı andan itibaren değil, mevduat sahibinin mevduata para yatırdığı andan itibaren yapılmış sayılır. Bu, adli uygulamalarla da doğrulanmaktadır (Uzak Doğu Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin 11 Kasım 2009 N F03-5148/2009 tarihli Kararları, FAS Moskova Bölgesi 26 Mayıs 2010 N KG-A40/3422-10).

Muhasebe

Bir kuruluş tarafından banka ve diğer mevduatlara yatırılan fonların hareketini hesaba katmak için, kuruluşların mali ve ekonomik faaliyetleri için Hesap Planının uygulanmasına ilişkin Talimatlar (31 Ekim 2000 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanmıştır) N 94n) kullanmayı öneriyorum alt hesap 3 “Mevduat hesapları” hesabı 55 “Bankalardaki özel hesaplar”.

Mevduat hesabına yatırılan fon miktarı aynı zamanda bir finansal yatırım olarak da tanınır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 19/02 tarihli Kararı ile onaylanan “Finansal Yatırımların Muhasebesi” Muhasebe Yönetmeliğinin 3. maddesi). 10 Aralık 2002 N 126n).

Finansal yatırımları hesaba katmak için, belirtilen Talimat 58 “Finansal yatırımlar” hesabının kullanılmasını öngörmektedir. Bu seçenekle, mevduatları hesaba katmak için özel bir alt hesap olan 5 "Banka mevduatı (mevduat)" açmak mantıklıdır.

Kuruluşun muhasebe politikasında belirli bir hesabın kullanımının birleştirilmesi tavsiye edilir (Rusya Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanan “Kuruluşların Muhasebe Politikası” (PBU 1/2008) Muhasebe Yönetmeliğinin 4, 7. maddeleri) 6 Ekim 2008 tarihli N 106n).

Mali yatırımlar orijinal maliyetleriyle (madde 8, 9, 21 PBU 19/02) muhasebeleştirilir; bu durumda bu, depozitoya katkıda bulunan fon miktarına eşittir.

Bu nedenle, bir bankadaki mevduat hesabına para yatırırken aşağıdakiler kaydedilir:

Borç 58-5 (55-3) Kredi 51

Mevduat hesabına aktarıldı.

Mevduatın hangi muhasebe hesabına yansıtıldığına bakılmaksızın, finansal yatırımların bir parçası olarak bunlara ilişkin bilgilerin bilançoda gösterilmesi gerekir.

Şunu hatırlatalım:

  • Bilançonun 1170 satırı “Finansal yatırımlar”, dolaşım (geri ödeme) süresi 12 ayı aşan uzun vadeli finansal yatırımların maliyetini gösterir (Muhasebe Yönetmeliği'nin “Bir kuruluşun muhasebe tabloları” 19. maddesi (PBU 4/99) ), 07/06/1999 N 43n, madde 41 PBU 19/02 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanmıştır);
  • 1240 numaralı satır “Finansal yatırımlar (nakit benzerleri hariç)”, kuruluşun dolaşım (vade) süresi 12 ayı geçmeyen finansal yatırımları hakkında bilgi gösterir.

Vadesiz mevduatlar, Muhasebe Yönetmeliği “Nakit Akışı Raporu” (PBU 23/2011) (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 02.02.2011 N 11n tarihli Emri ile onaylanmıştır) tarafından önceden belirlenmiş bir yatırıma kolayca dönüştürülebilen yüksek likit finansal yatırımlar olarak sınıflandırılmaktadır. nakit miktarı ve önemsiz değer değişikliği riskine tabi olanlar (23/2011 PBU'nun 5. maddesi). Bu tür varlıklar 1250 “Nakit ve nakit benzerleri” satırında yansıtılmıştır.

Mevduat alacağına ilişkin faiz kuruluşun diğer geliridir. Geçerlilik süresi boyunca banka mevduat sözleşmesinin şartlarına uygun olarak her raporlama dönemi için muhasebeye yansıtılırlar (madde 34 PBU 19/02, Muhasebe Yönetmeliği “Kurumsal Gelir” PBU 9/99'un 7, 10.1, 16 maddeleri, 6 Mayıs 1999 N 32n tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanmıştır.

Belirtilen gelir, 76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler” hesabının borcuna ve 91 “Diğer gelir ve giderler” hesabının 1 “Diğer gelirler” alt hesabının kredisine yansıtılmıştır (Hesap Planının kullanılmasına ilişkin talimatlar):

Borç 76 Kredi 91-1

Alacak faizi tahakkuk etmiştir.

Örnek 1. Banka mevduat sözleşmesine göre kuruluş, 1 Haziran'da mevduat için 8.000.000 ruble gönderdi. Bir yıllığına. Bankanın parayı 31 Mayıs 2013 tarihinde iade etmesi gerekmektedir. Mevduata yıllık %7,5 oranında basit faiz uygulanır. Mevduat tutarının faizi, fonun ay boyunca hesapta bulunduğu gerçek gün sayısına göre aylık olarak hesaplanır.
30 Haziran'da kuruluş, bu ay için tahakkuk eden faizi diğer gelirlere dahil ediyor - 49.315,07 ruble. (8.000.000 RUB x %7,5 x 30 gün: 365 gün):
Borç 76 Kredi 91-1

Temmuz ayı için mevduatın faiz tutarı 50.958,90 rubleye çıkacak. (8.000.000 RUB x %7,5 x 31 gün: 365 gün).

Banka mevduat sözleşmesi hükümleri uyarınca, bileşik faiz formülüne göre faiz tahakkuk ettirilirse (daha önce tahakkuk eden faiz dikkate alınarak mevduat (mevduat) tutarına faiz tahakkuk ettirilir (hesaplama prosedürüne ilişkin Yönetmeliğin 3.9. maddesi) Rusya Bankası tarafından onaylanan, bankalar tarafından fonların çekilmesi ve yerleştirilmesi ile ilgili işlemlere ilişkin faiz 26.06.1998 N 39-P), daha sonra tahakkuk eden tutarlar mevduatla aynı muhasebe hesaplarında muhasebeleştirilir.

Yani örneğin 58-5 hesabının bir mevduat hesabı için kullanılması durumunda, alınacak faiz de bu hesaba 58-5 kaydedilmektedir. Bu tür ilgiler, gelecekte kuruluşa ekonomik faydalar getireceği için finansal yatırımların bir parçası olarak kabul edilir (PBU 19/02'nin 2. maddesi).

Örnek 2. Örnek 1'in durumunu biraz değiştirelim: Mevduata aynı %7,5 oranında bileşik faiz tahakkuk ettirilmektedir. Mevduatları hesaba katmak için kuruluşun muhasebe politikası 55-3 hesabının kullanılmasını sağlar.
Haziran ayı mevduatına ilişkin faiz tahakkuku aşağıdaki kayıtta yansıtılmıştır:
Borç 76 Kredi 55-3
- 49.315,07 ovmak. - Haziran ayı için mevduata tahakkuk eden faiz.
Temmuz ayı için depozitoya olan faiz miktarı 51.273,03 ruble olacak. (8.049.315,07 RUB x %7,5 x 31 gün: 365 gün).

Genel bir kural olarak, banka mevduatının (mevduat) iade koşulları anlaşma ile belirlenir. Taraflar, mevduat sahibinin inisiyatifiyle banka mevduat sözleşmesinin erken feshi olasılığı konusunda anlaşabilirler. Bu durumda, depozitoya olan faiz, erken fesih durumunda anlaşma ile belirlenen daha küçük bir miktarda ödenir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 837. maddesinin 3. fıkrası).

Banka mevduat sözleşmesinin erken feshedilmesi durumunda faiz oranındaki düşüş, faiz gelirinde azalmaya neden olur.

Faiz şeklinde tanınan fazla gelirin tutarı cari raporlama dönemiyle ilgiliyse, muhasebeye 76 hesabının borcu ve 91-1 hesabının alacak hesabı olarak ters giriş yapılır (PBU 9/99'un 6.4 maddesi, Hesap Planının kullanımına ilişkin talimatlar).

Örnek 3. Örnek 1'in şartını ekleyelim: Sözleşme, müşterinin, yatırılan fonların beklenen iade tarihinden en geç 2 iş günü önce yazılı bildirimde bulunarak yatırılan tutarın iadesini erken talep etme hakkını öngörmektedir. depozito. Aynı zamanda mevduat faizinin yıllık %7'ye düşürülmesi sağlanmaktadır.
Kuruluş, 11 Aralık'ta bankayla iletişime geçerek depozitonun 14 Aralık'ta iade edilmesi yönünde bir bildirimde bulundu.
Haziran'dan Kasım'a kadar olan dönemde, takvim ayının son gününde kuruluş, mevduata yıllık %7,5 oranında faiz tahakkuk ettirdi: 49.315,07 RUB. - Haziran, Eylül ve Kasım için; 50.958,90 RUB - Temmuz, Ağustos ve Ekim için. Toplamda 300.821,91 ruble tahakkuk etti. (49.315,07 RUB x 3 + 50.958,90 RUB x 3).
Depozitoyu erken iade etme zorunluluğu nedeniyle Haziran - Kasım ayları için tahakkuk eden faiz tutarı 280.767,12 RUB'a düşürüldü. (8.000.000 RUB x %7 (30 gün + 31 gün + 31 gün + 30 gün + 31 gün + 30 gün): 365 gün). Belirtilen dönem için faiz indirimi 20.054,79 RUB olacaktır. (300.821,91 - 280.767,12).
Muhasebede böyle bir düşüş Aralık ayında ters kayıtla yansıtılır:
Borç 76 Kredi 91-1
- 20.054,79 RUB - Haziran - Kasım ayları için tahakkuk eden faiz tutarı ters çevrildi.
Aralık ayı için depozitoya para iadesi sırasında, faiz şeklinde 21.479,45 ruble tahakkuk edecek. (8.000.000 RUB x %7 x 14 gün: 365 gün). Aşağıdaki girişler yapılır:
Borç 51 Kredi 58-5 (55-3)
- 8.000.000 ovmak. - mevduat fonları iade edildi;
Borç 76 Kredi 91-1
- 21.479,45 RUB - Aralık ayı için mevduata tahakkuk eden faiz.

Faiz şeklinde aşırı tanınan gelir bir önceki takvim yılına aitse, o zaman muhasebede, raporlama yılında belirlenen önceki yıllara ait zarar olarak diğer giderlerin bir parçası olarak dikkate alınır (Muhasebe Yönetmeliği'nin 11. maddesi). “Kuruluşun Giderleri” PBU 10/99, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 6 Mayıs 1999 N 33n tarihli Emri ile onaylanmıştır. Bu şunları kaydedecektir:

Borç 91-2 Kredi 76

Erken fesih nedeniyle mevduat faizindeki azalma tutarı diğer giderlere dahildir.

Kuruluş döviz cinsinden açılan mevduat hesabına da para gönderebilmektedir. Bu durumda mevduat işlemleri bazı özelliklerle birlikte yukarıdakilere benzer şekilde yansıtılmaktadır.

Mevduat hesabına para yatırıp iade ederken 52 numaralı “Döviz hesapları” hesabı kullanılır.

Varlık ve yükümlülüklerin değeri:

  • kuruluşun kasasındaki banknotlar, banka hesaplarındaki fonlar (banka mevduatları), nakit para ve ödeme belgeleri;
  • finansal yatırımlar;
  • tüzel kişiler ve bireylerle borç alınan yükümlülükler de dahil olmak üzere yerleşimlerdeki fonlar;
  • duran varlıklara yapılan yatırımlar (sabit varlıklar, maddi olmayan varlıklar vb.);
  • envanterler, -

kuruluşun döviz cinsinden ifade edilen diğer varlık ve yükümlülüklerinin yanı sıra muhasebe ve mali tablolara yansıtılmak üzere rubleye dönüştürülmesi de mümkündür.

Yabancı para birimindeki bir banka mevduatındaki banknotların değerinin rubleye dönüştürülmesi, işlem tarihinde ve raporlama tarihinde yabancı para cinsinden yapılmalıdır. Bu tür bir yeniden hesaplama, döviz kuru değiştikçe de yapılabilir (Muhasebe Yönetmeliğinin 4, 7. maddeleri "Değeri yabancı para cinsinden ifade edilen varlık ve yükümlülüklerin muhasebeleştirilmesi" (PBU 3/2006), tarafından onaylanmıştır. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 27.11.2006 N 154n tarihli emri.

Vergi yükümlülükleri

- hesap açmayla ilgili mesaj

Vergi mükellefleri - kuruluşlar ve bireysel girişimciler vergi dairesine bildirmeniz gerekmektedir sırasıyla kuruluşun bulunduğu yerde, özellikle bireysel girişimcinin ikamet ettiği yerde, hesap açma veya kapatma hakkında(kişisel hesaplar). Bireysel girişimciler ticari faaliyetlerinde kullandıkları hesaplar hakkında vergi dairesine rapor verirler. Ayrıca, bu tür hesapların açıldığı (kapatıldığı) tarihten itibaren yedi iş günü içinde böyle bir iletişimde bulunmaları gerekir (madde 1, fıkra 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. maddesi).

Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu, Rusya Federasyonu Federal Sigorta Fonu ve Federal Zorunlu Sağlık Sigorta Fonu'na sigorta primi ödeyenlere aynı süre içinde hesap açılış veya kapanışını bildirme yükümlülüğü de verilmiştir (madde 1, 24 Temmuz 2009 tarihli N 212-FZ sayılı Federal Kanunun 3. maddesinin 28. maddesi "Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna, Rusya Federasyonu Sosyal Sigorta Fonuna, Federal Zorunlu Sağlık Sigorta Fonuna Sigorta Katkıları Hakkında").

Herhangi bir bankada hesap açılması veya kapatılmasına ilişkin bilgilerin vergi makamına ve Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu'nun bölgesel şubelerine ve Rusya Federasyonu Federal Sosyal Sigorta Fonu'na (hem mali makamlara hem de vergi dairelerine) iletilmesi için son tarihin ihlali için yetkililer kuruluşlara ve bireysel girişimcilere 5.000 ruble tutarında ceza uygulayabilir. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 118. maddesinin 1. fıkrası, 212-FZ sayılı Kanunun 46.1 maddesi).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun amaçları doğrultusunda, hesaplar, kuruluşların ve bireysel girişimcilerin fonlarının yatırıldığı ve fonların alınabileceği bir banka hesap sözleşmesi temelinde açılan (cari) ve diğer banka hesapları olarak kabul edilir. harcanan (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. maddesinin 2. fıkrası). Maliye Bakanlığı'na göre mevduat hesapları, yukarıda belirtilen Sanatın 2. fıkrasında öngörülen hesapların özelliklerini taşımamaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11'i. Bu hesaplar banka hesap sözleşmesine dayalı olarak açılmamakta ve özel bir amaç taşımaktadır.

Buna dayanarak, mükelleflerin hesapların açılması (kapanması) konusunda vergi dairelerine bilgi vermelerinin gerekliliği, kendi kanaatlerine göre, mevduat hesapları için geçerli değildir(Rusya Maliye Bakanlığı'nın 06/09/2009 N 03-02-07/1-304 tarihli mektubu).

Tahkim mahkemeleri de bu görüşe katılmaktadır. Böylece, Moskova Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi hakimleri, ruble mevduat hesabının kapatıldığını bildirmeyen vergi mükellefinin eylemlerinin Sanat uyarınca vergi suçu teşkil etmediği sonucuna vardı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 118'i, davalının fonları şirket tarafından kapatılan bir mevduat hesabından harcanamadığından. Sonuçta, tüzel kişiler, Sanatın 3. fıkrası uyarınca. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 834'ü, mevduattaki fonları başkalarına aktarma hakkına sahip değildir.

Mevduat hesaplarına ilişkin yukarıdaki argümanlar ve şu sonuç:

  • böyle bir hesap, N 212-FZ Kanununun amaçları doğrultusunda kullanılan bir hesap kavramı kapsamına girmez ve
  • Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu'nun bölgesel şubelerine ve Rusya Federasyonu Federal Sosyal Sigorta Fonu'na açılışı (kapanışı) hakkında yazılı bir mesajın gereksizliği hakkında, -

Rusya Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı'nın 21 Mayıs 2010 N 1274-19 tarihli Mektubunda verilmiştir.

Bankaların açtıkları mevduat hesapları hakkında vergi müfettişliğine bildirimde bulunma zorunluluğunun olmadığını da belirtelim (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 06/08/2009 N 03-02-07/1-300 tarihli yazısı).

Doğu Sibirya Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi hakimleri, Sanat'a dayanarak ceza uygulayan vergi makamlarının eylemlerini değerlendirdi. Mevduat hesabının kapatıldığını bildirmediği için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 132'si bir bankaya karşı (27 Şubat 2003 N A19-2553/02-21-26-Ф02-348/03-С1 tarihli Karar).

Mevduat sözleşmesinin geçerlilik süresi dolmamışsa, vergi mükellefinin (vergi acentesi) mevduat hesabından vergi tahsilatı yapılmaz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 46. maddesinin 5. fıkrası). Bununla birlikte, belirtilen anlaşmanın mevcudiyetinde, vergi dairesi, bankaya, mevduat sözleşmesinin sona ermesinden sonra, mevduat hesabındaki fonları vergi mükellefinin uzlaştırma (cari) hesabına (vergi) aktarma emri verme hakkına sahiptir. acente), eğer bu zamana kadar vergi dairesinin bu bankaya gönderdiği vergi havalesi emri yerine getirilmediyse.

Benzer bir norm Sanatın 11. paragrafında verilmiştir. 212-FZ Sayılı Kanunun 19'u.

Dolayısıyla vergi ve sigorta primlerinin ödenmesini denetleyen yetkililer, ödemeleri kontrol etme yetkilerinin kullanılması kapsamında, sözleşmenin süresi dolmamışsa mevduat hesabından para tahsil etmiyor.

- genel bir vergilendirme sistemi ile

Kuruluşlardan ve bireylerden mevduatlara fon çekilmesi de dahil olmak üzere, Rusya Federasyonu topraklarında bankacılık işlemlerinin bankalar tarafından uygulanması (tahsilat hariç), vergiye tabi olmayan işlemler (vergiden muaf) olarak sınıflandırılır. (madde 3, fıkra 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. maddesi).

Kuruluşlardan mevduata fon çekmeye yönelik bankacılık işlemlerinin KDV'ye tabi olmadığı gerçeği, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 28 Aralık 2011 N 03-07-05/43, 08/09/2011 N tarihli Mektuplarında da belirtilmektedir. 03-07-05/20. Böylece:

  • para yatırmak;
  • banka mevduatı (mevduat) karşılığında fonların banka tarafından iadesi;
  • banka mevduat sözleşmesi kapsamında faiz almak -

yatırımcı açısından herhangi bir KDV sonucu doğurmaz.

Gelir vergisi hesaplanırken, mevduat hesabına yatırılan ve banka tarafından iade edilen fonlar vergi mükellefinin gider ve gelirine dahil edilmez (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 251. Maddesinin 1. fıkrasının 10. fıkrası, 270. Maddesinin 12. fıkrası) ).

Bir banka mevduat sözleşmesi kapsamındaki faiz, mevduat sahibi tarafından faaliyet dışı gelirde dikkate alınır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. Maddesinin 6. fıkrası).

Süresi birden fazla raporlama dönemini kapsayan sözleşmeler için tahakkuk yöntemi uyarınca, bu tür gelirler alınmış olarak muhasebeleştirilir ve ilgili raporlama döneminin ayının sonunda ilgili gelire dahil edilir (Vergi Kanunu'nun 271. maddesinin 6. fıkrası). Rusya Federasyonu), ayrıca sözleşmenin feshedildiği tarihte veya sözleşmenin erken feshedildiği tarihte.

Bir banka hesap sözleşmesi kapsamında banka tarafından ödenen faiz, Bölümde aksi belirtilmedikçe, vergi mükellefinin banka hesabındaki nakit akış tablosu esas alınarak vergi mükellefi tarafından vergi matrahına dahil edilir. 25 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Banka hesap hizmet sözleşmesi, her nakit ödeme işlemi sırasında banka hizmetlerinin ödenmesine ilişkin ödemeler öngörmüyorsa, gelirin alındığı tarih, raporlama ayının son günü olarak kabul edilir (Vergi Kanunu'nun 328. Maddesinin 2. fıkrası). Rusya Federasyonu).

Vergi muhasebesinde nakit yöntemini kullanırken faiz, cari hesaba alındığı tarihte gelire dahil edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 273. Maddesinin 2. fıkrası, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 15 Kasım tarihli Mektubu) , 2010 N 03-03-06/4/112).

Bir kuruluş vergi muhasebesinde nakit yöntemini kullanıyorsa, bir raporlama döneminde muhasebe karını (zararını) oluştururken ve gelir vergisi için vergi matrahını belirlerken banka mevduat sözleşmesi kapsamında ödenmesi gereken faizin dikkate alınması durumunda - başka bir raporlama dönemi döneminde, faiz gelirinin muhasebeye kaydedildiği ayda, vergiye tabi bir geçici farkın oluşumunu ve buna karşılık gelen ertelenmiş vergi borcunu yansıtmalıdır (Muhasebe Yönetmeliğinin “Kurumsal gelir vergisi hesaplamalarının muhasebeleştirilmesi” nin 12, 15. maddeleri) (PBU 18/ 02), Rusya Maliye Bakanlığı'nın 19 Kasım 2002 N 114n tarihli Emri ile onaylanmıştır):

Borç 68, alt hesap "Gelir vergisi hesaplamaları", Kredi 77

Ertelenmiş vergi borcu tahakkuk etmiştir.

Belirtilen farklar ve BT, banka mevduat sözleşmesi kapsamında faizin alındığı tarihte geri ödenir (PBU 18/02'nin 18. maddesi):

Borç 51 Kredi 76

Mevduatın faiz tutarının alındığı;

Borç 77 Kredi 68, "Gelir vergisi hesaplamaları" alt hesabı,

Ertelenmiş vergi borcu kapatılmıştır.

Mevduat sahibinin inisiyatifiyle banka mevduat sözleşmesinin erken feshedilmesi durumunda, yukarıda belirtildiği gibi, erken fesih durumunda, sözleşmede belirlenen tutarda mevduat faizi ödenir.

Vergi muhasebesinde tahakkuk yöntemini uygularken, banka mevduat faiz sözleşmesinin vadesinin her ayının son gününde tahakkuk eden ve faaliyet dışı gelire dahil edilen tutar ile o tarihte tahakkuk eden faiz tutarı arasındaki farkın belirlenmesi gerekir. erken fesih durumunda sözleşmede belirlenen oran. Gelir vergisinin toplam vergi matrahı bu farkların toplamı kadar artırılacaktır.

Rusya Maliye Bakanlığı, 23 Haziran 2010 N 03-03-06/1/426 tarihli Mektupta, her türlü borçlanma faizinin, ne olursa olsun, sözleşmenin tüm süresi boyunca eşit olarak faaliyet dışı gelirin bir parçası olarak muhasebeleştirildiğini doğruladı. fiili ödeme tarihinin her ayın sonunda mevcut faiz oranına göre sağlanan fonların kullanımı.

Vergi mükellefi, vergi dairesine sunulan vergi beyannamesinde yanlış bilgilerin yanı sıra ödenecek vergi miktarının eksik tahmin edilmesine yol açmayan hatalar tespit ederse, vergi beyannamesinde gerekli değişiklikleri yapma ve vergi beyannamesi sunma hakkına sahiptir. Sanat tarafından belirlenen şekilde vergi dairesine güncellenmiş vergi beyannamesi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 81'i (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 81. maddesinin 1. fıkrası). Ve öyle görünüyor ki, yatırımcı bu tür geliri yansıtmak için raporlama dönemleri için güncellenmiş beyanlar sunabilir.

Ancak aslında kuruluşun daha önce verdiği gelir vergisi beyannamelerinde vergi tutarının eksik beyan edilmesine yol açmayacak hiçbir yanlış bilgi bulunmuyordu. Sonuçta o dönemde banka mevduat sözleşmesinin erken feshedileceğini ve mevduat faizlerinin aşağı yönde değişeceğini tahmin etmek imkansızdı.

Bu nedenle sözleşmenin erken feshi döneminde gelir vergisi için vergi matrahının ayarlanması mantıklı olacaktır.

Örnek 3'ün sonu. Aralık ayında mevduatın erken iadesine ilişkin bildirim alan banka, mevduatın getiri yüzdesinin yüzde 7'ye düşmesi nedeniyle tahakkuk eden faizi yeniden hesaplayacak.
Haziran ayı için mevduat sahibinin 46.027,40 ruble alma hakkı vardır. (8.000.000 ruble x %7 x 30 gün: 365 gün), kendisine 49.315,07 ruble ödendi. Dolayısıyla bu tutarlar arasındaki fark 3287,67 ruble. (49.315,07 - 46.027,40), vergi mükellefinin yılın ilk yarısında gelir vergisi için fazla tahmin edilen vergi matrahı vardı.
Temmuz, Ağustos ve Eylül ayları için depozitoya ödenen faiz tutarı 151.232,87 RUB'dur. (50.958,90 + 50.958,90 + 49.315,07), kuruluşun 141.150,69 ruble alma hakkı vardır. (47.561,64 + 47.561,64 + 46.027,40) (burada 47.561,64 RUB (8.000.000 RUB x %7 x 31 gün: 365 gün) - Temmuz ve Ağustos ayı faizi), fark - 10.082,18 RUB (151.232,87 - 141.150,69).
Böylece Eylül ayı sonunda örgüt 13.369,85 ruble fazla faiz ödemişti. (3287,67 + 10,082,18). Ve dokuz aylık gelir vergisi hesaplanırken bu tutar dikkate alındı, yani bu raporlama dönemi için vergi matrahı fazla gösterildi.
Buna rağmen kuruluş, 2012 yılının ilk yarısı ve 2012 yılının 9 ayına ait güncellenmiş vergi beyannamelerini sunmamaktadır.
Yıl için kar vergisini hesaplarken, vergi mükellefi Ekim 47.561,64 ruble, Kasım - 46.017,40 ruble için mevduata tahakkuk eden faizi faaliyet dışı gelire dahil eder. ve Aralık - 21.479,45 ruble. (8.000.000 RUB x %7 x 14 gün: 365 gün) ve bunları Haziran, Temmuz, Ağustos ve Eylül aylarında fazla ödenen faizle azaltır - 13.369,85 RUB.

Faiz şeklinde aşırı muhasebeleştirilen gelirin önceki vergi dönemlerine düşmesi durumunda, cari raporlama (vergi) döneminde belirlenen geçmiş vergi dönemlerinin zararı olarak faaliyet dışı giderlere dahil edilir (madde 1, fıkra 2, madde). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 265'i).

Vergi muhasebesinde nakit yöntemini kullanırken, faiz, gerçekte alınan tutarlara göre gelire dahil edilir. Sonuç olarak, kuruluşun vergi muhasebesi verilerinde herhangi bir düzeltme yapmasına gerek yoktur.

- "basitleştirilmiş"

Basitleştirilmiş vergi sistemiyle fonlar:

  • bir mevduat hesabına yatırılır - mevduat sahibinin masraflarıyla ilgili değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesinin 1. fıkrası);
  • banka tarafından iade edilenler gelirlerine dahil edilmez (madde 1, fıkra 1.1, madde 346.15, madde 10, madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 251. maddesi).

Yetkililer de bunu doğruluyor. Kuruluşun mevduat hesabından cari hesabına aktarılan tutarlar, Madde çerçevesinde satış geliri olmadığından. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 249'u, basitleştirilmiş bir vergi sistemi uygulayan bir kuruluş tarafından vergi matrahının belirlenmesinde bu tutarlar dikkate alınmaz (25 Kasım 2008 N 03-11- tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Mektupları) 04/2/177, tarih 25 Nisan 2007 N 03-11-04/2/107).

Bir banka mevduatından elde edilen faiz geliri “basitleştirilmiş” için işletme dışı gelirdir (paragraf 3, paragraf 1, madde 346.15, paragraf 6, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. maddesi). Faiz miktarı, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşların ve bireysel girişimcilerin gelir ve giderlerinin muhasebeleştirilmesi Kitabının 4. sütununda belirtilmiştir (31 Aralık 2008 N 154n tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanmıştır).

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında gelirin alındığı tarih, fonların banka hesaplarına ve (veya) kasaya alındığı gündür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17. maddesinin 1. fıkrası). Mevduatın faizi, fonların kuruluşun cari hesabına yatırıldığı gün vergiye tabi geliri artırır.

Bir mevduata (mevduat hesabına yatırılan ve kuruluşun elden çıkaramayacağı) bileşik faiz tahakkuk ettiğinde, fonlar (tahakkuk eden faizle birlikte) mevduat hesabından cari hesaba aktarılana kadar basitleştirici için vergiye tabi gelir ortaya çıkmaz. hesap.

Bir banka mevduat sözleşmesinin erken feshi üzerine faiz oranındaki bir azalma, basitleştirilmiş banka için herhangi bir sonuç doğurmaz, çünkü vergi amaçları doğrultusunda, belirtilen gelir, faiz ödemesi için fonların fiilen alındığı tarihte muhasebeleştirilir.

"Basitleştirilmiş" mevduat hesabı, gerçekleştirilen iş (verilen hizmetler) için karşı taraftan para alabilir. Bu durumda yetkililer, alınan tutarı geliri olarak kabul eder ve bu vergi sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak ödenen verginin vergi matrahını belirlerken bunun dikkate alınmasını şiddetle tavsiye eder (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 12 Mart tarihli Mektubu, 2009 N 03-11-09/99).

Yukarıdaki açıklama “basitleştirilmiş” olmakla birlikte, düzenleyici otoritelerin konumu değişmediğinden genel vergi sistemini kullanan mükellefler için de faydalı olacaktır.

-UTII

Bilindiği gibi, kuruluşlar tarafından emsal gelir üzerinden tek bir vergi ödenmesi, kurumlar vergisi ödeme yükümlülüğünden muafiyet sağlar (tek bir vergiye tabi ticari faaliyetlerden elde edilen kazançlarla ilgili olarak) (Madde 346.26'nın 4. fıkrası) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

Tek bir vergi tutarını hesaplamak için vergi matrahı, belirli bir ticari faaliyet türü için vergi dönemi için hesaplanan temel karlılığın ürünü olarak hesaplanan emsal gelir tutarı ve bu türü karakterize eden fiziksel göstergenin değeridir. faaliyet (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29'uncu maddesinin 2. fıkrası).

UTII'nin ödenmesine devredilen faaliyetleri yürüten kuruluş, faiz şeklinde gelir elde etmek için banka ile cari hesapta bulunan mevcut fonları bir mevduat sözleşmesi kapsamında bankaya aktarmak üzere transfer eder.

Buna dayanarak mali makamlar, kuruluşun UTII vergilendirmesine tabi ticari faaliyetlere ek olarak, banka mevduat sözleşmesi kapsamında tahakkuk eden banka faizi şeklinde faaliyet dışı gelir elde etmeyi amaçlayan ayrı bir faaliyet türü yürüttüğü sonucuna vardı.

Belirli bir kuruluştan bir bankaya fon sağlamak için alınan faiz şeklindeki gelir, UTII'nin ödenmesine aktarılan faaliyetlerden elde edilen gelir olarak kabul edilemeyeceğinden, gelir ve giderlerin ayrı muhasebeleştirilmesine dayalı olarak gelir vergisine tabidir (Mektubu). Rusya Federal Vergi Dairesi, 24 Mart 2011 tarihli N KE-4-3/4649@).

Tek bir vergiye tabi ticari faaliyetlerin yanı sıra diğer tür ticari faaliyetleri yürüten vergi mükelleflerinin, UTII ödemesine devredilen ticari faaliyetlerle ilgili mülk, yükümlülük ve ticari işlemlere ilişkin ayrı kayıtlar tutmaları gerektiğini hatırlatalım ve Vergi mükelleflerinin farklı bir vergilendirme rejimine uygun olarak vergi ödediği ticari faaliyetler. Aynı zamanda, tek bir vergiye tabi ticari faaliyet türleriyle ilgili mülk, yükümlülük ve ticari işlemlerin muhasebeleştirilmesi vergi mükellefleri tarafından genel olarak belirlenmiş şekilde gerçekleştirilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26. Maddesinin 7. fıkrası) .

Biraz önce finansörler de bu duruma geldi. Bir kuruluşun, bir banka mevduat sözleşmesi kapsamında bir bankadaki mevduat hesabına para yatırmasından elde ettiği gelir, onların görüşüne göre, Bölüm uyarınca kurumlar gelir vergisine tabidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25'i (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 19 Şubat 2009 N 03-11-06/3/36, 18 Aralık 2008 N 03-11-05/306 tarihli mektupları).

Gördüğümüz gibi, düzenleyici otoriteler, UTII'nin ödenmesine aktarılan faaliyetlere ek olarak, geçici olarak serbest fonların mevduata yatırılmasından faiz geliri elde eden "atfedilen" kişilerin, ayrı kayıtlar tutmasını ve bu tür gelirler üzerinden gelir vergisi ödemesini ısrarla tavsiye etmektedir. .

Bir kuruluş UTII ile basitleştirilmiş vergi sistemini birleştirirse ve aynı zamanda bir banka mevduat sözleşmesi kapsamında ücretsiz fon yerleştirirse, mevduattan faiz geliri elde ederse, bu, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergilendirilen gelirin bir parçası olarak dikkate alınmalıdır (Mektubu). Rusya Maliye Bakanlığı'nın 6 Temmuz 2005 N 03-11-04/3/7 tarihli kararı).

Ekim 2012

Basitleştirmeye yönelik tek vergi aşağıdakilerden alınır:
- Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 249. maddesi uyarınca belirlenen malların (iş, hizmet) ve mülkiyet haklarının satışından elde edilen gelir;
- Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. maddesine göre belirlenen faaliyet dışı gelir.
Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.15'inci maddesinin 1. paragrafında belirtilmiştir.
Faaliyet dışı gelir, kuruluşun kredi sözleşmeleri, kredi sözleşmeleri, banka hesapları, banka mevduatları, ayrıca menkul kıymetler ve diğer borç yükümlülükleri kapsamında alınan faiz şeklinde elde ettiği geliri içerir.
Mevduat hesabı özel bir banka hesabıdır. Muhasebede, mevduatlardaki paranın hareketi 55-3 “Bankalardaki mevduat hesapları” hesabına yansıtılmaktadır.
Aşağıdakileri göndererek fon transferini mevduata yansıtın:
Borç 55-3 Kredi 51 (52) – fonlar özel bir mevduat hesabına aktarıldı.
Banka yatırılan tutarı iade ettiğinde ters giriş yapın.
Bir mevduatın faizini hesaplarken ve öderken, muhasebenize aşağıdaki girişleri yapın:
Borç 76 Kredi 91-1 – mevduata tahakkuk eden faiz;
Borç 51 Kredi 76 – Mevduatın faizi cari hesaba aktarıldı.
Banka mevduat sözleşmesi, mevduattaki fonların saklanma süresinin sona ermesi üzerine mevduat faizinin tamamının ödenmesini öngörebilir. Bu durumda, paranın saklandığı süre boyunca mevduat hesabında faiz birikir ve daha sonra banka bunu kuruluşun takas (döviz) hesabına aktarır. Bu tür işlemleri muhasebeye aşağıdaki girişlerle yansıtın:
Borç 55-3 Kredi 76 – mevduatın faizi mevduat hesabına yatırıldı;
Borç 51 (52) Kredi 55-3 – Mevduatın faizi cari (döviz) hesabına yatırıldı.
Hesap 55-3 “Mevduat hesapları” için analitik muhasebe, her mevduat için ayrı ayrı tutulur.
Mevduatlar finansal yatırımlar olarak kabul edildiğinden (PBU 19/02'nin 3. maddesi), 58 "Finansal yatırımlar" hesabında muhasebeleştirilebilirler. Kuruluş, muhasebe politikasında paranın mevduattaki hareketinin muhasebe yöntemini belirler.

Genel anlamda mevduatın ne olduğunu, muhasebelerinin nasıl tutulduğunu ve işletmedeki mevduat muhasebesini hangi girişlerin yansıttığını ele alalım.

Mevduat konsepti

Mevduat, bankaya faiz karşılığında para yatırılmasıdır.

Mevduat muhasebesi 55 numaralı muhasebe hesabında yapılır, ayrı bir alt hesap 3 açılır, daha önce alt hesap 1'in dikkate alındığını ve alt hesap 2'nin dikkate alındığını söylemiştik. Hesap 55'teki analitik muhasebe, her mevduat için ayrı ayrı tutulur.

Paranın depozitoya transferi posta yoluyla yansıtılır D55/3 K51.

Mevduat fonlarının kullanımı için bankadan alınan faiz diğer gelirlere dahil edilir, muhasebede faiz tahakkuku kayıtlara yansıtılır. D76 K91/1, daha sonra mevduatın faizi cari hesaba yatırılır ve muhasebe kayıtlarına bir giriş yapılır - D51 K76.

Depozito kapatıldığında, fonlar cari hesaba geri aktarılır, geri ödeme posta yoluyla yapılır - D51 K55/3.

Mevduatla ilgili ilanlar (hesap 55.3)

Borç Kredi Operasyon adı
55/3 51 Mevduata para transferi
76 91/1 Mevduata tahakkuk eden faiz
51 76 Tahakkuk eden faiz cari hesaba aktarıldı
51 55/3 Mevduat kapatılırken fonların cari hesaba aktarılması (mevduat parasının iadesi)

Bu, nakit muhasebesi konusunu sonlandırıyor.

1. Bir muhasebeci için banka mevduat sözleşmesinin hangi şartları en önemlidir?

2. Mevduat ve faizin muhasebe ve vergi muhasebesine nasıl yansıtılacağı.

3. Bir banka mevduat sözleşmesinin erken feshedilmesinin sonuçlarının nasıl dikkate alınacağı.

Finansal hava yastığına, yani belirli bir fon rezervine sahip olmak hem kişisel hem de kurumsal finansmanın “altın” kuralıdır. Ancak, hesabınızda n'inci miktardaki parayı yedekte tutmak son derece kârsızdır. Bildiğiniz gibi para çalışmalı ve para getirmelidir. Bu nedenle yetkin yöneticiler finansal yatırımlara bedava fon ayırmaya çalışırlar. En yaygın finansal yatırım türlerinden biri banka mevduatı veya mevduattır. Ve bunun en az iki nedeni var. Öncelikle mevduat açmak, yatırım alanında özel bilgi ve beceri gerektirmez. İkincisi, mevduat geleneksel olarak para yatırmanın en az riskli yollarından biri olarak kabul edilir (diğer her şey eşit olduğunda). Bir muhasebecinin banka mevduatları ve bunlara olan faizlerin muhasebesi hakkında bilmesi gerekenleri ve bu basit görünen işlemin ne tür "tuzaklar" gizleyebileceğini bu makaleye bakacağız.

Bir muhasebeci banka mevduat sözleşmesinde nelere dikkat etmelidir?

Bir banka mevduatının ve buna ilişkin faizin muhasebeye kaydedilmesinin temelini oluşturan ana belge, banka mevduat sözleşmesidir. Sözleşmenin doğruluğunun yanı sıra işlemin hukuki nüansları ve sonuçlarının kontrol edilmesi daha ziyade bir avukatın görevidir. Bir muhasebeci, kural olarak, mevduatın muhasebe yansımasının bağlı olduğu sözleşmenin yalnızca bazı şartlarıyla ilgilenir. Peki bir muhasebeci nelere dikkat etmelidir:

  • Mevduat süresi. Belirli bir süre için veya talep üzerine banka mevduatı açılabilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 837. maddesinin 1. fıkrası). Mevduatın açılma süresi, mali tablolara yansıtılma sırasına bağlıdır: uzun vadeli veya kısa vadeli mali yatırımların bir parçası olarak.
  • Depozito türü: dolduruldu veya doldurulmadı. Buna bağlı olarak yönetim, depozitoyu yenilemek için fon transferi programını onaylayabilir. Veya tam tersine yatırılan tutarın değişmediği bilinecektir.
  • Yatırımcı tarafından sözleşmenin erken feshedilmesine ilişkin koşullar. Mevduat belirli bir süre için açıksa, o zaman anlaşma, kural olarak, depozitonun belirtilen sürenin bitiminden önce indirimli faiz oranı şeklinde iadesi için özel koşulları belirtir. Erken geri ödemeye ilişkin faiz tutarı sözleşmede açıkça belirtilmemişse, vadesiz mevduat faiz oranına eşit kabul edilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 837. maddesinin 3. fıkrası).
  • Faiz ödemelerine ilişkin şartlar ve prosedür. Mevduata faiz, bankanın mevduata yatırmak için fon aldığı günü takip eden günden, mevduat sahibine iade edildiği güne kadar tahakkuk ettirilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 839. maddesinin 1. fıkrası). Bu durumda mevduata tahakkuk eden faiz, mevduat sahibine periyodik olarak (aylık, üç aylık vb.) veya mevduat vadesinin bitiminde toplu olarak ödenebilir. Sözleşmede faiz ödeme usulü belirlenmemişse, talebi üzerine mudiye her üç aylık dönem sonunda ödenir ve faiz tahakkuk ettirilen mevduat tutarına talep edilmeyen faiz eklenir (839. maddenin 2. fıkrası). Rusya Federasyonu Medeni Kanunu).
  • Faiz hesaplama prosedürü. Anlaşma aynı zamanda faiz hesaplama prosedürünü de belirler: basit veya bileşik faiz formülünün kullanılması. Mevduat tutarı üzerinden basit faiz hesaplanır, ancak bu tutar artırılmaz. Bu faiz genellikle periyodik olarak ödenir. Faizin hesaplandığı (aktifleştirilen) mevduat tutarına bileşik faiz eklenir ve mevduatın iadesi ile eş zamanlı olarak ödenir.

Banka mevduatı ve faizinin vergi muhasebesi

Mevduat tutarının vergi muhasebesi

Para yatırmak (depozito açmak veya yenilemek), OSNO veya basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. maddesinin 270. maddesinin 12. maddesi, 346.16. maddesinin 1. fıkrası) vergi amaçlı olarak gider olarak tanınmamaktadır. Aynı şekilde, mevduat kapatılırken banka tarafından iade edilen fonlar vergi mükellefinin geliri değildir (madde 1, fıkra 1.1, madde 346.15, madde 10, madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 251. maddesi).

Mevduat faizinin vergi muhasebesi

Gelir vergisinin hesaplanması amacıyla depozitoya ödenen faiz, faaliyet dışı gelir olarak tanınır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. Maddesinin 6. fıkrası). Vergi muhasebesinde faizin gelirin bir parçası olarak dikkate alınması gerekir. her ayın son gününde(paragraf 1, paragraf 6, madde 271, paragraf 3, paragraf 4, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 328. maddesi) ve depozitonun sona erme tarihinde (veya anlaşmanın erken feshi) (paragraf 3, paragraf 6, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 271. maddesi). Muhasebeye yansıtılacak faiz tutarı sözleşme şartlarına uygun olarak hesaplanır.

! Not: mevduat faiz tutarları vergiye tabi gelirin bir parçası olarak aylık yansımaya tabidir anlaşma kapsamında faiz hesaplama ve ödeme prosedürüne bakılmaksızın. Yani, anlaşmaya göre faiz aktifleştirilip vade sonunda toplu olarak ödense bile, bunların aylık olarak vergi muhasebesine yansıtılması gerekiyor.

Mevduattan faiz almanın hiçbir yolu yok KDV matrahına yansıtılmıyorçünkü bu işlem mal satışı (işler, hizmetler) ile ilgili değildir. Buna göre faiz tutarı üzerinden KDV alınmasına gerek yoktur (Maliye Bakanlığının 4 Ekim 2013 tarih ve 03-07-15/41198, 22 Mayıs 2013 tarih ve 03-07-14/18095 sayılı yazıları) ) ayrıca girdi KDV'sine ilişkin ayrı kayıt tutulmasına da gerek yoktur (Maliye Bakanlığı'nın 17 Mayıs 2012 tarih ve 03-07-11/145 sayılı yazısı).

Tıpkı OSNO'da olduğu gibi, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında mevduata ödenen faiz şeklindeki gelir, faaliyet dışı gelir olarak kabul edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. Maddesinin 346.15. maddesinin 1. fıkrası, 250. maddesinin 6. fıkrası). Gelirin vergi muhasebesine kaydedildiği tarih:

  • faiz ödemesi için bankadan fonların fiilen alındığı tarih - basit faiz için;
  • mevduata faizin yansıtılma tarihi (mevduat tutarına faiz eklenmesi) - bileşik faiz için.

MuhasebeBanka mevduatı ve faizi

Muhasebedepozito tutarı bile

Muhasebede, mevduat tutarları PBU 19/02 uyarınca dikkate alınır. finansal yatırımlar(PBU 19/02'nin 2, 3. maddeleri) yatırılan fon miktarına eşit orijinal maliyetle.

Hesap Planı uyarınca mevduat hesabında hem 58 “Finansal yatırımlar” hesabı hem de 55 “Bankalardaki özel hesaplar” hesabı kullanılabilecektir. Bu nedenle, seçilen muhasebe seçeneğinin muhasebe amaçları doğrultusunda muhasebe politikasında sabitlenmesi gerekir. Bu hesaplar için ilgili alt hesaplar açılır: örneğin sırasıyla 58-5 "Banka mevduatları (mevduat)" ve 55-3 "Mevduat hesapları".

! Not: Mali tablolara, banka mevduatları, kaydedilmek için hangi hesabın kullanıldığına bakılmaksızın, mali yatırımların bir parçası olarak yansıtılır. Mevduat şeklindeki finansal yatırımlar, bilançoda “Duran varlıklar” bölümünde (mevduat dönemi raporlama tarihinden itibaren 12 ayı aşarsa) veya “Dönen varlıklar” bölümünde aynı isimle gösterilir. bölüm - aşmıyorsa. Nakit eşdeğerleri olarak sınıflandırılabilecek mevduatlar için bir istisna yapılır, örneğin vadesiz mevduatlar (PBU 23/2011'in 5. maddesi). Bilançoda nakit benzerlerini temsil eden mevduatlar “Dönen varlıklar” bölümünde “Nakit ve nakit benzerleri” satırında yansıtılmaktadır.

Mevduat faizinin muhasebeleştirilmesi

Mevduatın faizi muhasebeye şu şekilde yansıtılır: Diğer gelir 91 nolu “Diğer gelir ve giderler” alt hesabı 91-1 “Diğer gelirler”. Faizin bir mevduata yansıması, faiz hesaplama yöntemine bağlıdır: basit veya karmaşık (büyük harfle).

  • Basit ilgi Bankadan alınması gereken 76 numaralı “Diğer borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler” hesabına yazışmalarda 91-1 hesabına kaydedilir.
  • Bileşik faiz ayrı olarak ödenmez, ileride faiz tahakkuk edecek mevduat tutarına eklenir, yani finansal yatırımın maliyetini artırır. Bu nedenle, bileşik faiz, mevduatın kendisinin muhasebeleştirildiği hesaba (58 veya 55) karşılık gelen 91-1 hesabındaki diğer gelirlerin bir parçası olarak muhasebeye yansıtılır.

Muhasebede bir mevduatın faizini hesaplamak gerekir her raporlama döneminin son gününde sözleşme şartlarına uygun olarak hesaplanan miktarda ve depozitonun kapatıldığı tarihte (PBU 19/02'nin 34. maddesi, PBU 9/99'un 7, 10.1, 16. maddeleri). Ara raporlama aylık olarak hazırlanırsa, her ayın sonunda muhasebeye mevduat faizi tahakkuk ettirilir - yani, OSNO kapsamındaki vergi muhasebesinde olduğu gibi (tahakkuk yöntemi kullanıldığında). Ara mali tabloların daha uzun süreler (üç aylık) için oluşturulması veya oluşturulmaması durumunda, vergi mevduatına ilişkin faizin muhasebeleştirilmesi ve muhasebe dönemleri farklı olacaktır. Bu durumda PBU 18/02'yi uygulayan kuruluşların bununla bağlantılı olarak ortaya çıkan geçici farkları muhasebelerine yansıtmaları gerekir.

Örnek 1. Mevduata basit faizin hesaplanması

1 Ağustos 2015 tarihinde Lux LLC, mevduat için bankaya 1.000.000 ruble aktardı. Anlaşmaya göre para yatırma süresi 1 yıl, yani bankanın parayı 31 Temmuz 2016'da iade etmesi gerekiyor. Mevduata yıllık %8 oranında basit faiz tahakkuk ettirilmektedir. Faiz, paranın mevduata aktarıldığı günü takip eden günden başlayarak, mevduatın mevduat sahibine iade edildiği gün dahil olmak üzere aylık olarak tahakkuk ettirilir.

tarih

 Borç Kredi Toplam
01.08.15 58 51 1 000 000
31.08.15 76 91-1 6 575,34
(1.000.000 x %8 /365 x 30)

01.09.15 51 76 6 575,34 Ağustos ayı mevduatına bankadan alınan faiz
…
31.07.16 51 58 1 000 000

31.07.16 51 76 80 000 Tüm dönem boyunca bankadan mevduata alınan faiz
31.07.16 51 58 1 000 000 Yatırılan tutar banka tarafından iade edildi

Örnek 2. Mevduatın bileşik faizinin hesaplanması

Örnek 1'in koşullarını değiştirelim: Mevduata 1 ay aktifleştirme süresi ile yıllık %8 oranında bileşik faiz tahakkuk ettirilmektedir. Faiz, vade sonunda mevduat tutarıyla eş zamanlı olarak ödenir.

tarih Borç Kredi Toplam Operasyonun içeriği
01.08.15 58 51 1 000 000 Mevduata aktarılan fonlar
31.08.15 58 91-1 6 575,34 Ağustos ayı mevduatına tahakkuk eden faiz (08/02/15 - 31/08/15 arası)
(1.000.000 x %8 /365 x 30)
30.09.15 58 91-1 6 618,58 Eylül ayı mevduatına tahakkuk eden faiz
(1.006.794,52 x %8 /365 x 30)
…
31.07.16 51 58 1 082 999,38 Yatırılan tutar ve faizi banka tarafından iade edildi

Banka mevduat sözleşmesinin erken feshi

Mevduat kuruluşu, anlaşma ile belirlenen sürenin bitiminden önce mevduata yatırılan fonları talep ederse, o zaman kural olarak, Banka faizi daha düşük bir oranda yeniden hesaplar. Bu durumda, faiz tüm dönem için yeniden hesaplanır ve daha küçük bir tutarla (anlaşmada mevduat dönemi sonunda toplu faiz ödemesi öngörülüyorsa) veya önceden ödenen faiz tutarı ile tutar arasındaki fark ödenir. İadeye tabi depozito tutarından indirimli oranda hesaplanan faiz kesintisi yapılır (Anlaşma uyarınca faiz periyodik olarak ödenmişse). Böylece, bir kuruluşun hem muhasebesinde hem de vergi muhasebesinde ortaya çıkar. önceden kaydedilen geliri ayarlama ihtiyacı mevduat faizi şeklinde.

Vergi muhasebesindeki düzeltmeler

  • Genel vergilendirme sistemi

Gelir vergisinin hesaplanmasında, mevduat faizi aylık olarak gelire yansıtılmıştır. Böylece, mevduatın erken çekilmesi durumunda, her ay sonunda “normal” faiz oranı üzerinden hesaplanan faiz tutarı ile her ay sonunda hesaplanan faiz tutarı arasındaki fark kadar fazla hesaplanan bir gelir ortaya çıkar. ay indirimli fiyatla. Daha önce aşırı derecede dikkate alınan bu gelir ve buna bağlı olarak aşırı tahakkuk eden gelir vergisi düzeltmeye tabidir:

  • cari vergi dönemi(mevduat sözleşmesinin imzalanması ve feshi aynı vergi döneminde gerçekleştiyse), kuruluş ya önceki raporlama dönemleri için güncellenmiş vergi beyannameleri sunabilir veya mevduat sözleşmesinin feshedildiği raporlama döneminde gelir vergisi için vergi matrahını azaltabilir ( Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 54. maddesinin 1. fıkrası, 81. maddesinin 1. fıkrası, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 23 Eylül 2013 tarih ve 03-03-06/2/39244 tarih ve 23 Ocak tarihli mektupları, 2012 Sayı 03-03-06/1/24).
  • Aşırı kaydedilen gelir aşağıdakilerle ilgiliyse: farklı vergi dönemleri, daha sonra kuruluş ya önceki vergi dönemleri için güncellenmiş vergi beyannameleri sunabilir ya da bu tür gelirlerin tutarını mevcut raporlama (vergi) döneminde belirlenen önceki vergi dönemlerinin zararı olarak faaliyet dışı giderlere dahil edebilir (madde 1, madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 265. maddesi). Bu nedenle kuruluş, aslında hiçbir hata yapılmadığı için önceki yılların vergi matrahını ayarlamama hakkına sahiptir - gelir, anlaşmada belirlenen faiz oranı üzerinden muhasebeleştirilmiştir (81. maddenin 1. fıkrası, 54. maddenin 1. fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

Mevduat sözleşmesinin kurulması ve feshinin aynı ay içinde gerçekleşmesi durumunda, mevduat sahibinin mevduat tutarını erken çekmesi için belirlenen faiz oranı esas alınarak sözleşmenin feshi tarihindeki gelire faiz dikkate alınır.

  • Basitleştirilmiş vergi sistemi

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında, bankadan alındığı dönemlerde basit faiz, mevduat tutarına eklendiği dönemlerde ise karmaşık faiz dikkate alınıyordu. Mevduatın erken çekilmesi ve faizin indirimli oranda yeniden hesaplanması durumunda banka, daha önce tahakkuk eden faiz fazlasını mevduat tutarından keser. Böylece kuruluş, önceki dönemlerin gelirinde dikkate alınan aşırı tahakkuk eden faiz tutarı kadar mevduatın erken çekilmesinin gerçekleştiği dönemin vergi matrahını azaltma hakkına sahiptir. Aynı zamanda, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında (mevduat sözleşmesinin imzalanması ve feshi farklı vergi dönemlerinde meydana gelmişse) güncellenmiş bir beyanname verilmesine gerek yoktur (Vergi Kanunu'nun 81. maddesinin 1. fıkrası, 54. maddesinin 1. fıkrası). Rusya Federasyonu Kanunu).

Anlaşmaya göre, mevduat süresinin sonunda faiz toplu olarak ödenecekse, basitleştirilmiş vergi sistemine göre herhangi bir düzenleme yapılmayacaktır: banka tarafından fiilen aktarılan tutarın faizi gelire dahil edilecektir. Sözleşmenin feshedildiği dönem.

Muhasebe düzeltmeleri

"Normal" oranda bir mevduata önceden tahakkuk eden faiz, sözleşmenin erken feshedilmesi ve faizin indirimli bir oranda yeniden hesaplanması durumunda düzeltmeye tabidir:

  • bu yıl 76 (55, 58) hesabının borcuna ve 91-1 hesabının kredisine (PBU 9/99'un 6.4 maddesi) ters giriş ile ayarlanır;
  • dikkate alınan aşırı tahakkuk eden faiz Geçen sene, diğer giderlerin bir parçası olarak dikkate alınır (raporlama yılında belirlenen önceki yılların zararları) (PBU 10/99'un 11. maddesi). Bu durumda bir kayıt oluşturulur: 91-2 hesabına borç, 76 hesabına alacak (55, 58).

Örnek 3. Bir banka mevduat sözleşmesinin imzalanması ve erken feshi aynı yılda meydana geldi

Örnek 1'in koşullarını ekleyelim: Lux LLC, 15 Kasım 2015 tarihinde mevduatın erken çekilmesi için bankaya başvurdu. Anlaşma şartlarına göre mevduat sahibinin mevduatını erken çekmesi durumunda faiz yıllık %0,01 oranında yeniden hesaplanacaktır.

  • Ağustos, Eylül, Ekim aylarında muhasebede tahakkuk eden faiz tutarı: 19.945,21 RUB. (1.000.000 x %8 / 365 x (30 + 30 + 31))
  • Ağustos, Eylül, Ekim ayları için indirimli oranda hesaplanan faiz tutarı: 24,93 RUB. (1.000.000 x %0,01 / 365 x (30 + 30 + 31))
  • Düzeltmeye tabi olarak muhasebede aşırı tahakkuk eden faiz tutarı: 19.920,28 RUB. (19.945,21 – 24,93)

tarih

 Borç Kredi Toplam
15.11.15 76 91-1 — 19 945,21 Ağustos-Ekim ayları için tahakkuk eden fazla faiz tutarı iptal edildi
15.11.15 76 91-1 4,11 Kasım ayı için tahakkuk eden faiz

Faiz banka tarafından her ay bir sonraki ayın 1. gününde ödenir.
15.11.15 76 58 19 945,21
15.11.15 51 58 980 054,79 Banka, alınan fazla faiz hariç yatırılan tutarı iade etti
15.11.15 51 76 4,11 Kasım ayı için alınan faiz

Faiz, sözleşmenin sona ermesi üzerine banka tarafından toplu olarak ödenir.
15.11.15 51 58 1 000 000 Yatırılan tutar banka tarafından iade edildi
15.11.15 51 76 29,04 Alınan faiz

Örnek 4. Bir banka mevduat sözleşmesinin imzalanması ve erken feshi farklı yıllarda meydana geldi

Örnek 1'in koşullarını ekleyelim: Lux LLC, 15 Ocak 2016 tarihinde mevduatın erken çekilmesi için bankaya başvurdu. Anlaşma şartlarına göre mevduat sahibinin mevduatını erken çekmesi durumunda faiz yıllık %0,01 oranında yeniden hesaplanacaktır.

  • Ağustos-Aralık 2015 muhasebesinde tahakkuk eden faiz tutarı: 33.315,07 RUB. (1.000.000 x %8 / 365 x (30 + 30 + 31 + 30 + 31))
  • Ağustos-Aralık 2015 için indirimli oranda hesaplanan faiz tutarı: 41,64 RUB. (1.000.000 x %0,01 / 365 x (30 + 30 + 31 + 30 + 31)
  • Düzeltmeye tabi olarak muhasebede aşırı tahakkuk eden faiz tutarı: 33.273,43 RUB. (33.315,07 – 41,64)

tarih

 Borç Kredi Toplam
15.01.16 91-2 76 33 315,07 Geçen yıl fazladan tahakkuk eden faiz tutarı diğer giderlere yansıtılmıştır.
15.01.16 76 91-1 4,11 Ocak 2016 için tahakkuk eden faiz
(1.000.000 x %0,01 / 365 x 15)

Faiz banka tarafından her ay bir sonraki ayın 1. gününde ödenir.
15.01.16 76 58 33 315,07 İade edilecek depozito tutarı, daha önce alınan fazla faiz tutarı kadar azaltılır
15.01.16 51 58 966 684,93 Banka, alınan fazla faiz hariç yatırılan tutarı iade etti
(1 000 000 — 33 492,33)
15.01.16 51 76 4,11 Ocak ayı için alınan faiz

Faiz, sözleşmenin sona ermesi üzerine banka tarafından toplu olarak ödenir.
15.01.16 51 58 1 000 000 Yatırılan tutar banka tarafından iade edildi
15.01.16 51 76 45,75 Alınan faiz

Makaleyi yararlı ve ilginç buluyor musunuz? sosyal ağlarda meslektaşlarınızla paylaşın!

Hala sorular var - makaleye yapılan yorumlarda onlara sorun!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "doğrudan"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "dikey"; yandex_direct_border_type = "blok"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = yanlış; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = doğru; yandex_no_sitelinks = doğru; document.write(" ");

Normatif temel:

  1. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu
  2. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu
  3. Kuruluşların mali ve ekonomik faaliyetlerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin hesap planı ve uygulanmasına ilişkin talimatlar (31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Kararı ile onaylanmıştır)
  4. PBU 9/99 “Kuruluşun geliri”
  5. PBU 10/99 “Kuruluşun giderleri”
  6. PBU 18/02 “Kurumsal gelir vergisi hesaplamalarının muhasebeleştirilmesi”
  7. PBU 19/02 “Finansal yatırımların muhasebesi”
  8. PBU 23/2011 “Nakit Akış Tablosu”
  9. Maliye Bakanlığından Mektuplar:
  • 04.10.2013 tarih ve 03-07-15/41198 sayılı,
  • 22.05.2013 tarih ve 03-07-14/18095 sayılı,
  • 17.05.2012 tarih ve 03-07-11/145 sayılı,
  • 23 Eylül 2013 tarih ve 03-03-06/2/39244 sayılı,
  • 23 Ocak 2012 tarih ve 03-03-06/1/24 sayılı,
  • 26.08.2011 tarih ve 03-03-06/1/526 sayılı

Bu belgelerin resmi metinlerini nasıl okuyacağınızı bölümde öğrenin.

Birçok tüzel kişilik ve bireysel girişimci, sermayelerini artırmanın bir yolu olarak banka mevduatını seçmektedir. Bu tür yatırımlar muhasebede nasıl muhasebeleştirilir?

Mevduat açarken ve kapatırken muhasebe girişleri

PBU 19/02 (madde 2, 3) uyarınca, muhasebedeki mevduat fonları finansal yatırımlar olarak gösterilmektedir. Bir banka hesabına yatırılan para miktarı olan orijinal maliyetleriyle kaydedilirler.

Hesap Planına göre depozitoyu hesaba katmak için iki hesap kullanılabilir:

  • finansal yatırımlara yönelik hesap 58;
  • Bankacılık kurumlarındaki özel hesaplardaki fonları yansıtan Hesap 55.

Bu hesaplar için alt hesaplar açılır: 58-5 “Banka mevduatları (mevduat)” ve 55-3 “Mevduat hesapları”. İşletme tarafından seçilen bir mevduattaki paranın hareketinin muhasebeleştirilmesi yöntemi muhasebe politikasında belirlenmelidir.

Bir banka mevduatı açarken ve ondan para iade ederken aşağıdaki işlemleri kullanmalısınız:

Dikkat! Mevduatın muhasebeleştirilmesi için seçilen seçenek ne olursa olsun (nakit olarak 55 no'lu hesapta veya finansal varlıkların bir parçası olarak 58 no'lu hesapta), bunlar finansal yatırımlar olarak raporlamaya yansıtılmalıdır (PBU 19/02'nin 41. maddesi).

Mevduat faizi: muhasebe kayıtları

Mevduata tahakkuk eden faizi hesaplamak için 91-1 “Diğer gelirler” alt hesabı kullanılır. Banka ile yapılan anlaşmada belirtilen tahakkuk yöntemine bağlı olarak farklı şekilde yansıtılırlar: basit veya karmaşık (büyük harfle).

Basit faiz hesaplanırken, hesap 91-1, 76 numaralı "Diğer borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler" hesabına karşılık gelir. Bir depozito faizi hesaplanırken aşağıdaki girişler yapılmalıdır:

  • Dt 76 Kt 91-1 – mevduata faiz tahakkuk ettirilir;
  • Dt 51 Kt 76 – tahakkuk eden faiz şirketin hesabına yatırılır.

Bileşik faizle mevduat tutarı artar. Muhasebede, diğer gelirlere aittirler ve mevduatın kendisi için seçilen hesaba uygun olarak 91-1 hesabında gösterilirler: 55 veya 58. Tahakkuk eden faizi aktifleştirirken (mevduat tutarına eklerken), üzerlerindeki gelir şu şekilde kaydedilir: şöyle: Dt 58 (55-3) Kt 91-1.

Örnekler

Pobeda LLC, 1 Nisan 2018'de mevduat hesabına 2,5 milyon ruble tutarında para aktardı. Anlaşmaya göre depozito süresi 1 yıl, yani. Bankanın yatırımı 31 Mart 2019'da iade etmesi gerekiyor.

Durum 1. Paranın yatırılmak üzere bankaya aktarıldığı günü takip eden günden başlayarak, yatırımın yatırımcıya iade edildiği gün dahil olmak üzere her ay yıllık %9 oranında basit faiz tahakkuk ettirilir.

Muhasebeci, mevduatın açılışını, kapanışını ve mevduat faizini dikkate alarak aşağıdaki girişleri yapmalıdır:

Operasyon tarihi

Muhasebe girişi

Miktar, ovalayın.

Para yatırmak için para transferi

Nisan ayı için mevduata faiz tahakkuk ettirilmiştir (04/02/2018 - 30/04/2018 arası) (2.500.000 x %9 / 365 x 29)

Dt 76 Kt 91-1

Banka her ayın 1. gününde mevduata tahakkuk eden faizi öderse:

Mevduat hesabından Nisan ayına ait faiz makbuzu

Mevduat hesabından yatırılan tutarın iadesi

Bankanın mevduat süresinin sonunda toplu olarak faiz ödemesi durumunda:

Mevduat döneminin tamamı boyunca mevduat hesabından faiz alınması

Bankadan yatırılan fonların iadesi

Durum 2. Bileşik faiz, her ayın son gününde aylık kapitalizasyonla yıllık %9 oranında hesaplanır. Faiz, yatırımcıya tüm dönem sonunda - bir yıl sonra - yatırılan tutarın geri ödenmesiyle eş zamanlı olarak ödenir. Pobeda LLC'nin muhasebecisi depozitoyla ilgili aşağıdaki girişleri yapacak:

Operasyon tarihi

Muhasebe girişi

Miktar, ovalayın.

Mevduat için bankaya para transferi

Nisan ayı mevduat faiz tahakkuku (04/02/2018 - 30/04/2018 arası) (2.500.000 x %9 / 365 x 29)

Dt 58 Kt 91-1

Mayıs ayı mevduat faiz tahakkuku (05/01/2018 - 31/05/2018 arası) ((2500000 + 17877) x %9 / 365 x 31)

Dt 58 Kt 91-1

vesaire. aylık

Dt 58 Kt 91-1

Yatırılan tutarın banka tarafından iadesi ve faizinin ödenmesi (2.500.000 + 233.848)


Okumanızı öneririz