Akuntansi transaksi pada rekening bank khusus. Akuntansi transaksi pada rekening bank khusus 55 rekening di neraca

Rekening akuntansi 55 adalah “Rekening khusus di bank”. Ini digunakan untuk mencatat dana dalam mata uang Rusia dan asing yang memerlukan akuntansi terpisah.

Akun analitik memperhitungkan:

• buku cek;
• operasi mata uang;
• surat kredit;
• deposito;
• pembayaran lainnya (kecuali wesel).

Akun 55 aktif.

Contoh entri utama pada akun 55 dengan korespondensi

Contoh perhitungan menggunakan buku cek

Contoh

Untuk penyelesaian dengan rekanan, Magistral LLC menerbitkan buku cek di bank dengan batas 100 cek. 350.000 rubel ditransfer untuk tujuan ini. 320 rubel ditransfer ke bank untuk layanan pendaftaran.

Pada bulan September 2016, buku tersebut digunakan untuk operasi berikut:

• pembayaran untuk pekerjaan yang dilakukan oleh Alliance Project LLC - 5 cek dengan jumlah total 180.000 rubel;
• pembayaran bahan untuk produksi dari JSC Quartz - 4 cek dengan jumlah total 78.000 rubel.

Sisa dana dikembalikan oleh bank ke rekening giro. Organisasi mengembalikan sisa cek ke bank. Nilai nominal cek bekas adalah 3 rubel.

Postingan

Di Magistral LLC:

Pembayaran kartu kredit

Contoh

Pada bulan April 2016, kesepakatan dibuat antara Delovoy Profile LLC dan Vympel Bank untuk menerbitkan kartu kredit. Berdasarkan perjanjian bank, pinjaman sebesar 200.000 rubel dikeluarkan, jangka waktu pembayaran 18 bulan, tingkat bunga 16% per tahun. Bunga dihitung sebulan sekali berdasarkan jumlah yang sebenarnya dibelanjakan.

Pada bulan Juli, seorang karyawan Delovoy Profile LLC dikirim dalam perjalanan bisnis dengan pembayaran di muka sebesar 5.000 rubel. Biaya perjalanan dan perjalanan dibayar dengan kartu kredit.

Postingan

Di Profil Delovoy LLC:

Pembayaran dengan kartu debit

Contoh

Kontur LLC mengeluarkan kartu bank untuk pembayaran kepada karyawan dalam perjalanan bisnis pada bulan Juni. Untuk melakukan ini, 50.000 rubel ditransfer ke rekening khusus "Kontour" dari rekening bank. Pada bulan Agustus, dalam perjalanan bisnis, direktur Kontur LLC membayar kamar hotel dengan kartu ini - 15.000.

Postingan

Di Kontur LLC:

Transaksi pada rekening deposito

Contoh

Pada bulan September 2016, Triangle JSC menempatkan deposit di Vympel Bank sebesar 1.000.000 rubel untuk jangka waktu 2 bulan, tingkat bunga 9% per tahun.

Postingan

Di Segitiga JSC:

Transaksi dengan cover letter of credit

Contoh

LLC "Galfind" dan LLC "Demiurge" menandatangani perjanjian untuk penyediaan bahan dalam jumlah 1.200.000 rubel. Ketentuan kontrak mengasumsikan bahwa pembayaran untuk pengiriman LLC Galfind dilakukan menggunakan letter of credit yang tercakup. Untuk tujuan ini, Demiurge LLC membuka letter of credit di bank sejumlah 1.200.000 rubel.

Pengiriman hanya dilakukan dalam jumlah 1.000.000 rubel. Sisa dana dikembalikan ke rekening penyelesaian Demiurge LLC.

Untuk pelayanan letter of credit, bank mengenakan komisi sebesar 0,% dari jumlah letter of credit.

Rekening 55 “Rekening khusus di bank” berisi informasi tentang ketersediaan dan pergerakan dana dalam mata uang Rusia dan mata uang asing dalam surat kredit, buku cek, dan dokumen pembayaran lainnya di rekening khusus. Rekening yang sama mencerminkan pergerakan dana untuk pembiayaan yang ditargetkan hanya pada bagian yang disimpan secara terpisah.

Subrekening dapat dibuka untuk rekening 55 “Rekening khusus di bank”, misalnya 55-1 “Letters of Credit”, 55-2 “Buku Cek” dan 55-3 “Rekening Deposito” dan lain-lain. Sub-rekening juga dapat dibuka di sini untuk unit struktural organisasi yang rekening gironya telah dibuka untuk menutupi pengeluaran bisnis.

Akun 55 aktif. Debit rekening 55 “Rekening khusus di bank” mencerminkan penyetoran atau pencadangan dana lainnya, Kredit mencerminkan sumber penerimaan dana. Seringkali hal ini juga terjadi. Rekening 55 ditutup dengan mendebit dana sesuai dengan rekening yang mencerminkan tujuan penggunaan dana. Paling sering dalam kasus ini, akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor” digunakan.

Entri umum untuk debit rekening 55 “Rekening khusus di bank.”

55 50 Dana dikreditkan ke rekening khusus dari meja kas organisasi

55 51 Dana ditransfer dari rekening giro dan dikreditkan ke rekening khusus

55 60 Kelebihan dana dikembalikan ke pemasok ke rekening khusus

55 62 Pendapatan barang (pekerjaan, jasa) dikreditkan ke rekening khusus

55 79 Dana dari organisasi induk untuk divisi yang dialokasikan ke saldo independen dikreditkan ke rekening khusus

55 91 Rekening khusus menerima hasil penjualan properti lainnya

Entri khas untuk kredit akun 55 "Rekening khusus di bank"

D-t K-t Isi transaksi bisnis

50 55 Meja kas menerima dana yang ditarik dari rekening khusus

51 55 Dana ditransfer dari rekening khusus ke rekening giro

60 55 Pembayaran barang kepada pemasok dengan menggunakan cek

62 55 Kelebihan dana yang ditransfer dikembalikan ke nasabah dari rekening khusus

70 55 Gaji karyawan ditransfer dari rekening khusus

81 55 Dana dikirim dari rekening khusus untuk membeli kembali saham milik perusahaan dari pemegang saham

Buku gratis

Pergi berlibur segera!

Untuk menerima buku gratis, masukkan informasi Anda pada formulir di bawah ini dan klik tombol "Dapatkan Buku".

Untuk memperhitungkan dana dalam letter of credit, cek, dan dokumen pembayaran lainnya yang ditempatkan di rekening bank khusus dan khusus, organisasi menggunakan akun 55. Artikel kami akan memberi tahu Anda semua yang perlu Anda ketahui tentang aturan penggunaan akun 55, dan contoh ilustratif akan membantu Anda memahami transaksi standar akuntansi dengan akun khusus.

Akun akuntansi 55: fitur penggunaan

Akun 55 digunakan untuk mencerminkan informasi umum tentang dana yang disimpan organisasi di rekening khusus di bank. Untuk mengatur akuntansi analitik, perusahaan membuka sub-akun ke akun 55 dalam konteks operasi yang dilakukan:

• penyelesaian berdasarkan letter of credit;
• transaksi buku cek;
• dana dalam mata uang asing;
• pinjaman bank (deposito);
• penyelesaian lainnya dilakukan pada rekening khusus.

Untuk mencatat transaksi pengkreditan dana ke rekening khusus digunakan Dt 55; pada saat pendebitan dibuat pencatatan sesuai Kt 55.

Dana yang dikreditkan ke rekening khusus dapat berasal dari berbagai sumber. Mari pertimbangkan operasi pada beberapa di antaranya:

Dana didebit dari rekening 55, sebagai suatu peraturan, untuk keperluan penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab (kartu kredit, debit), serta untuk penyelesaian pinjaman dan pinjaman. Mari kita lihat pengkabelan tipikal:

Akun 55 dalam akuntansi: perhitungan buku cek

Untuk penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor, Magistral JSC menerbitkan buku cek terbatas (120 cek) di Banker Plus Bank, dan oleh karena itu 347.250 rubel ditransfer ke bank. Untuk layanan pendaftaran buku, bank dibayar sejumlah 320 rubel.

Pada akhir bulan Agustus 2015, buku tersebut digunakan untuk melakukan perhitungan sebagai berikut:

• pembayaran untuk pekerjaan konstruksi yang dilakukan oleh Stroymontazh LLC - 5 cek dengan jumlah total 185.500 rubel;
• penyelesaian dengan LLC “Kantselaryaria” untuk penyediaan kertas – 3 cek dengan jumlah total 24.200 rubel;
• pembayaran untuk bahan produksi yang diterima dari JSC "Magnit" - 4 cek dengan jumlah total 74.350 rubel.

Saldo dana dikreditkan oleh Banker Plus ke rekening giro Magistral. Cek yang tidak digunakan dikembalikan ke bank.

Untuk memperhitungkan cek pada rekening off-saldo, nilai bersyaratnya digunakan - 3 rubel / potong.

Mencerminkan transaksi ini, akuntan Magistral JSC membuat entri berikut:

Akun 55: transaksi dengan letter of credit tertutup

Antara JSC "Flagman" dan LLC "Industrialis" sebuah perjanjian dibuat untuk penyediaan peralatan untuk kapal dagang dalam jumlah 1.314.500 rubel. Perjanjian tersebut menetapkan bahwa pembayaran untuk kepentingan Industrialist LLC dilakukan melalui letter of credit tertutup, sehubungan dengan itu Flagman JSC membuka letter of credit sejumlah 1.314.500 rubel dengan Omega Bank.

Pasokan peralatan berdasarkan kontrak dilakukan sebagian dalam jumlah 1.220.300 rubel, yang dokumen terkaitnya disediakan. Sisa dana dikreditkan ke rekening bank Flagman.

Untuk pelayanan letter of credit, Omega Bank membebankan komisi sebesar 0,05% dari jumlah letter of credit.

Pembayaran berdasarkan perjanjian pasokan dilakukan setelah penyediaan dokumen transportasi dan faktur dari Industrialist LLC.

Entri berikut dibuat dalam akuntansi JSC “Flagman”:

Akun 55: pembayaran kartu kredit

Pada bulan April 2015, kesepakatan dibuat antara Segmen JSC dan Vostochny Bank untuk penerbitan dan servis kartu kredit. Menurut ketentuan perjanjian:

• pinjaman diberikan sebesar 218.000 rubel;
• jangka waktu pembayaran – 18 bulan;
• tingkat bunga – 15% per tahun;
• jumlah bunga yang diperoleh setiap bulan (sesuai dengan jumlah dana yang sebenarnya dibelanjakan pada periode berjalan).

Pada bulan Juni 2015, seorang karyawan Segmen JSC Savelyev K.P. dikirim dalam perjalanan bisnis ke Krasnodar, sehubungan dengan itu ia diberi uang muka sebesar 4.850 rubel. Savelyev membayar biaya perjalanan dan akomodasi dalam perjalanan bisnis (4.850 rubel) dengan kartu kredit.

Akuntan Segmen JSC mencerminkan transaksi berikut:

Akun 55: pembayaran kartu debit

Untuk direktur Condor JSC Timofeev V.S. kartu bank dikeluarkan untuk melakukan pembayaran selama perjalanan bisnis, dan oleh karena itu 43.500 rubel ditransfer ke rekening bank khusus Condor JSC.

Pada bulan Agustus 2015, selama perjalanan bisnis ke Tula, Timofeev melakukan pembayaran dengan kartu bank untuk menginap di hotel (12.300 rubel).

Setelah menerima laporan awal Timofeev, akuntan Condor JSC membuat entri berikut dalam catatan akuntansi:

Baca lebih lanjut tentang akun yang digunakan dalam artikel: (rekening giro), (akuntansi penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab), (pengeluaran bisnis umum).

Akun 55: akuntansi untuk transaksi pada rekening deposito

Pada bulan Maret 2015, Sfera JSC menempatkan deposit di Bank Sentral:

• periode penempatan – 6 bulan;
• jumlah setoran – 145.000 rubel;
• bunga – 22% per tahun.

Akuntan Sfera JSC membuat entri berikut:

Rekening 55 “Rekening khusus di bank” digunakan untuk mencatat dana yang disimpan dalam rekening khusus atau dalam bentuk surat pembayaran. Keunikan akun ini adalah bahwa pengoperasiannya diatur tidak hanya oleh Bagan Akun dan standar akuntansi lainnya, tetapi juga oleh beberapa pedoman Bank Sentral Rusia.

Akun 55 di bidang akuntansi

Uang tunai harus dicatat pada akun 55 jika:

• dana ini disajikan dalam bentuk letter of credit, buku cek, dan dokumen pembayaran lainnya, terlepas dari jenis rekening (giro atau khusus) dan negara lokasi sebenarnya saat ini;
• sumber daya dimaksudkan untuk pembiayaan yang ditargetkan, yang menyiratkan sifat penyimpanannya yang terpisah.

55 akun: aktif atau pasif?

Jawabannya dapat dilihat pada bagan akun; sesuai dengan ketentuannya, akun ini tergolong aktif. Jumlah yang dicatat pada akun 55 dapat dibentuk dalam mata uang nasional Rusia atau mata uang asing. Dalam kasus terakhir, sub-rekening terpisah harus dialokasikan untuk dana tersebut.

Oleh karena itu, semua penerimaan pada rekening khusus dicerminkan dengan mendebit rekening 55, sedangkan transaksi pengeluaran dicerminkan dengan mengkredit. Analisis dilakukan secara terpisah untuk setiap letter of credit yang diterbitkan oleh perusahaan, secara terpisah untuk semua buku cek dan simpanan yang tersedia.

Sub-akun dari akun 55

Untuk akun 55 ada 7 sub-akun utama:

1. 55.01, aktif, disebut “Letters of Credit”. Tujuannya adalah untuk mencatat dana dalam rubel yang disimpan pada rekening khusus di struktur perbankan untuk memastikan ketepatan waktu dan kelengkapan penyelesaian dengan pihak lawan. Kondisi penting untuk menciptakan cadangan semacam itu adalah adanya klausul dalam kontrak dengan pemasok tentang bentuk pembayaran letter of credit.
2. 55.02 berjudul “Buku Cek”. Dalam hal ini rekening 55 berfungsi sebagai tempat penyimpanan dana yang dijaminkan semata-mata untuk membayar biaya buku cek, yang selanjutnya digunakan untuk mencairkan uang di bank.
3. 55.03, disebut “Rekening Deposito.” Ini memperhitungkan semua uang yang disimpan di bank dalam mata uang nasional.
4. 55.04 “Rekening khusus lainnya” untuk mensistematisasikan informasi tentang subsidi pemerintah, subsidi, pembayaran pemeliharaan fasilitas sosial, penanaman modal.
5. Akun akuntansi 55, ketika akuntansi dalam mata uang asing, dibagi menjadi sub-akun 55.21, 55.23 dan 55.24.

Badan usaha agrobisnis diberikan kesempatan untuk membuka sub rekening tambahan untuk keperluan akuntansi, khususnya:

• 55.06 merangkum data anggaran dana yang akan dialokasikan untuk kompensasi dan tunjangan bagi para korban pasca kecelakaan Chernobyl;
• 55.07 – dimasukkan ke dalam akuntansi hanya jika perusahaan benar-benar memiliki sumber daya yang ditargetkan untuk membiayai penanaman modal; Dalam analitik, Anda dapat secara terpisah menyorot pemukiman dengan populasi berdasarkan produk;
• 55.08 diperlukan bagi struktur yang menggunakan kartu bank perusahaan untuk melakukan berbagai pembayaran.

Akun 55 dalam akuntansi: contoh postingan

Penerimaan dana ke rekening khusus didokumentasikan melalui korespondensi:

• D55 – K52 saat mengkreditkan mata uang asing yang dibeli sebagai deposit ke rekening khusus;
• D55 - K62 pada saat pelunasan piutang yang telah timbul sebelumnya atas barang yang dipasok;
• D55 – K60 pada saat mengembalikan kelebihan pembayaran dana kepada pemasok dari rekening khusus;
• D55 - K68, 69 - ketika mengkreditkan jumlah kelebihan pembayaran ke anggaran berbagai tingkat biaya dan pajak setelah rekonsiliasi dengan otoritas pajak.

Pengeluaran dana dari rekening khusus melibatkan pembuatan transaksi yang sesuai:

• D67 - K55 dalam hal pelunasan jumlah utang dengan syarat pinjaman jangka panjang;
• D79 – K55 bila menggunakan dana untuk transfer ke rekening unit struktural tersendiri;
• D71 – K55 pada saat melaksanakan penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab;
• D76 - K55 dalam situasi dimana terjadi transfer dana untuk tujuan penyelesaian dengan pihak lawan lainnya.

Karena rekeningnya aktif, saldo di dalamnya hanya bisa di debit.

Terkadang situasi nyata mungkin muncul ketika dana ditransfer ke rekening giro, tetapi pada saat verifikasi atau pada akhir bulan belum mencapainya. Dalam hal ini berlaku akun 57 “Transfer sedang dalam perjalanan.” Setelah menerima dana ke rekening giro, jumlah yang tertera di dalamnya harus ditransfer ke rekening 51.

Beberapa organisasi tidak dapat menyetor uang tunai selama jam kerja ke bank mereka. Dalam hal ini, organisasi, sesuai dengan perjanjian yang telah disepakati, menyetorkan uang tunai yang telah disiapkan ke meja kas lembaga kredit, bank tabungan atau meja kas kantor pos, biasanya melalui pengumpul bank dan kantor pos.

Dasar penerimaan dana untuk akuntansi pada rekening 57 adalah kuitansi dari lembaga perkreditan, bank tabungan atau kantor pos, salinan surat keterangan penyerahan hasil kepada pengumpul atau dokumen lain yang sejenis.

Pergerakan dana (transfer) dalam mata uang asing dicatat dalam rekening. 57 terpisah. Nilai mata uang asing yang akan dijual, berdasarkan ekstrak dari rekening mata uang asing, tercermin menurut Kt 52-1 dan Dt 57 (apabila penghapusan mata uang dari rekening transit dan penjualannya, sesuai dengan ekstrak , terjadi pada hari yang berbeda) dalam jumlah yang ditentukan dengan menghitung ulang mata uang asing sesuai dengan nilai tukar Bank Sentral Federasi Rusia pada tanggal transaksi (menghapus dana dari rekening mata uang asing organisasi). Ketika hasil penjualan mata uang asing dikreditkan ke rekening giro organisasi berdasarkan ekstrak dari rekening giro, rekening tersebut didebit. 51 dalam korespondensi dengan akun. 57.

Jika terjadi perubahan nilai tukar rubel saat ini sehubungan dengan mata uang yang dijual selama periode antara pendebitan dana mata uang asing dari rekening mata uang asing dan pengkreditan cakupan rubelnya ke rekening giro, jumlah yang terbentuk di akun. 57 Selisih kurs akan dihapuskan ke debit (kredit) rekening. 91 “Penghasilan dan pengeluaran lain-lain.”

Kami merekomendasikan membaca

Ponsel pintar

Pajak federal termasuk pajak atas apa?

Tablet

Akuntansi transaksi pada rekening bank khusus 55 rekening di neraca

instruksi Windows

Cara menghilangkan kecanduan alkohol menggunakan metode Shichko Laporan diri dan introspeksi

Ponsel pintar

Cincin otak untuk guru prasekolah menurut Standar Pendidikan Negara Bagian Federal

instruksi Windows

Ulang Tahun di bulan September - Zodiak Tanda Zodiak di bulan September setelah tanggal 20

Ponsel pintar

Rassolnik anak-anak: resep dengan foto langkah demi langkah Bisakah seorang anak mendapatkan rassolnik?