Setiap transaksi bisnis, baik itu penerimaan di meja kas, pembelian peralatan atau penghapusan bahan bakar dan pelumas, harus dikonfirmasi dengan dokumen utama dan diterima untuk akuntansi. Pendaftaran awal harus dilakukan pada saat operasi atau segera setelah selesai. Dan untuk mensistematisasikan informasi, biasanya menggunakan register akuntansi khusus - jurnal transaksi bisnis.

Bentuk akuntansi urutan jurnal

Bentuk akuntansi yang seluruh data transaksi bisnis dicatat dan disistematisasikan dalam jurnal untuk mencatat transaksi bisnis disebut tatanan jurnal.

Prinsip dasarnya adalah:

1. Entri dibuat secara eksklusif pada rekening kredit, menunjukkan korespondensi pada debit.
2. Catatan akuntansi sintetik dan analitis digabungkan dalam satu sistem akuntansi.
3. Data tercermin dalam dokumen akuntansi dalam konteks indikator yang diperlukan untuk pengendalian dan pelaporan.
4. Anda dapat menerapkan jurnal gabungan ke akun terkait.
5. Anda dapat membuatnya setiap bulan.

Bentuk akuntansi ini tidak perlu digunakan. Suatu organisasi dapat menyimpan catatan menggunakan formulir pesanan peringatan, yang didasarkan pada pembuatan pesanan peringatan untuk setiap transaksi bisnis. Jenis ini memiliki sejumlah kelemahan: kesenjangan yang signifikan antara akuntansi analitik dan akuntansi sintetis, serta peningkatan intensitas tenaga kerja: Anda harus menggandakan catatan beberapa kali.

Formulir majalah

Untuk pegawai sektor publik, Kementerian Keuangan mengembangkan dan merekomendasikan formulir terpadu (Perintah No. 123n tanggal 23 September 2005 dan No. 25N tanggal 10 Februari 2006). Namun tidak perlu menggunakannya (No. 402-FZ tanggal 6 Desember 2011). Organisasi mempunyai hak untuk secara mandiri mengembangkan dan menyetujui formulir jurnal akuntansi. Tetapi untuk melakukan ini, mereka harus disetujui dengan perintah terpisah dari manajer atau dalam bentuk lampiran kebijakan akuntansi.

Formulir jurnal OKUD 0504071

Daftar jurnal terkini

Pegawai negeri menggunakan tipe ini.

Organisasi nirlaba menggunakan yang lain.

Nama pesanan jurnal
	Arus kas di meja kas lembaga
	Rekening giro
	Rekening bank khusus
	Pembayaran pinjaman dan pinjaman (jangka pendek dan jangka panjang)
	Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor
	Penyelesaian dengan orang-orang yang bertanggung jawab
	Perhitungan pajak dan biaya, transaksi intra-bisnis, perhitungan uang muka
	Produksi utama
	Akuntansi untuk produk jadi (barang, pekerjaan atau jasa)
	Akuntansi untuk target pembiayaan
	Aset tetap dan penyusutan
	Laba ditahan (kerugian yang tidak ditutupi)
	Investasi pada aset tidak lancar

Fitur pembentukan register akuntansi

Undang-Undang Nomor 402-FZ menetapkan persyaratan wajib untuk dokumentasi akuntansi. Terlepas dari jenis bentuk apa yang dipilih oleh organisasi: disatukan atau dikembangkan secara mandiri.

Detail pendaftaran wajib:

1. Nama dokumen dan bentuknya.
2. Nama lengkap institusi.
3. Tanggal mulai dan tanggal akhir entri jurnal. Periode pembentukannya.
4. Jenis pengelompokan objek akuntansi (pengelompokan kronologis atau sistematis).
5. Indikasi satuan pengukuran objek akuntansi, atau nilai moneter dari pengukuran.
6. Indikasi pejabat yang bertanggung jawab memelihara register.
7. Tanda tangan orang yang bertanggung jawab.

Log pendaftaran dikompilasi di atas kertas atau secara elektronik. Untuk yang terakhir, Anda memerlukan tanda tangan elektronik untuk mengesahkan dokumen tersebut. Tanpa tanda tangan (elektronik atau tulisan tangan), pesanan jurnal dianggap tidak sah.

Koreksi diperbolehkan. Mereka hanya dapat dimasukkan oleh orang yang bertanggung jawab memelihara jurnal. Di sebelahnya, Anda harus menunjukkan tanggal dan mengesahkan entri koreksi dengan tanda tangan, dengan uraian posisi dan nama lengkap orang yang bertanggung jawab.

Aturan pengisian

Setiap majalah memiliki persyaratan pengisiannya sendiri. Mari kita lihat lebih dekat aturan dasar pengisian.

Jurnal pencatatan pesanan kas masuk dan keluar (JO No.1)

Kami membuat entri berdasarkan laporan kasir, dikonfirmasi oleh dokumen terkait ( dan ) pada akhir hari kerja. Jika pergerakan di mesin kasir tidak signifikan, diperbolehkan membuat entri di register 3-5 hari sebelumnya, menurut beberapa laporan sekaligus. Kemudian di kolom “Tanggal” kami menunjukkan periode pembuatan catatan. Misalnya 3-6 atau 20-23.

Pemesanan majalah 2

Entri dibuat berdasarkan laporan bank dan dokumen pendukung lainnya (cek, laporan rekening pribadi). Diperbolehkan membuat satu entri pada beberapa laporan bank. Dalam hal ini, di bidang “tanggal”, pastikan untuk menunjukkan tanggal mulai dan berakhirnya laporan.

Pemesanan majalah 6

Kami mengisi register berdasarkan dokumen yang mengkonfirmasi penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor. Penggabungan catatan tidak diperbolehkan. Saldo akhir periode sebelumnya ditransfer ke register berikutnya, di kolom “Saldo awal bulan”.

Pemesanan majalah 7

Kami mendaftarkan penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab. Kami membuat entri terpisah untuk setiap laporan awal. Penggabungan atau pengelompokan baris tidak diperbolehkan.

Surat perintah jurnal 13

Kami mencatat pengeluaran untuk produksi kami sendiri, dalam konteks setiap transaksi bisnis (penyusutan, upah personel produksi, bahan, biaya yang ditangguhkan, dll.).

Saat menggunakan program akuntansi otomatis, data dalam urutan jurnal diisi secara otomatis. Selain itu, catatan dibuat untuk setiap transaksi bisnis secara terpisah.

F. 0504071) disusun berdasarkan dokumen akuntansi konsolidasi utama yang menjadi dasar penerimaan atau pendebetan dana dari rekening pribadi lembaga. Dokumen-dokumen tersebut adalah:

permohonan pengeluaran tunai (disingkat) (f. 0531851);

permohonan penerimaan uang tunai (f. 0531802);

permohonan penerimaan dana yang ditransfer ke kartu (f. 0531844).

1. Rekomendasi: Bagaimana lembaga anggaran (otonom) memperhitungkan dana yang diterima dari kegiatan yang menghasilkan pendapatan?

Dalam akuntansi lembaga anggaran:

Lembaga anggaran melaksanakan operasi dengan dana dari kegiatan yang menghasilkan pendapatan sesuai dengan Prosedur yang disetujui oleh Perintah Perbendaharaan Rusia tanggal 19 Juli 2013 No.11n. Untuk membayar kewajiban moneter menggunakan dana dari kegiatan yang menghasilkan pendapatan, mereka menyerahkan salah satu dokumen berikut ke Departemen Keuangan Rusia:

• permohonan pengeluaran tunai (f. 0531801);
• permohonan pengeluaran tunai (disingkat) (f. 0531851);
• permohonan penerimaan uang tunai (f. 0531802);
• permohonan penerimaan dana yang ditransfer ke kartu (f. 0531844).

Tentang apakah lembaga anggaran berhak menggunakan pendapatan dari aktivitas berbayar yang diterima di meja kas, tanpa melewati rekening pribadi di Departemen Keuangan Rusia, lihat Apakah lembaga berhak menggunakan pendapatan dari aktivitas berbayar yang diterima di meja kas.

2. Situasi: Apakah perlu untuk mengarsipkan dokumen pendukung dalam folder (file) yang dibuat untuk jurnal transaksi dana non tunai (f. 0504071): kontrak, tagihan, faktur, akta, faktur, dll.

Tidak, itu tidak perlu.

Jurnal transaksi dana non tunai (f. 0504071) disusun berdasarkan dokumen akuntansi konsolidasi utama yang menjadi dasar penerimaan atau pendebetan dana dari rekening pribadi lembaga. Dokumen tersebut adalah laporan rekening pribadi dalam bentuk kertas dan (atau) elektronik dengan salinan dokumen pembayaran terlampir. Kesimpulan ini mengikuti Instruksi Metodologis yang disetujui dan paragraf 159 Prosedur yang disetujui atas Perintah Perbendaharaan Rusia tertanggal 29 Desember 2012 No. 24n.*

Dengan demikian, tidak perlu lagi mengarsipkan dokumen pendukung (kontrak, tagihan, invoice, dll) ke dalam folder yang dibuat untuk jurnal transaksi dana non tunai (f. 0504071). Ajukan laporan dari rekening pribadi Anda beserta dokumen pembayaran yang menjadi dasar pencatatan transaksi pada rekening pribadi Anda. Kesimpulan ini mengikuti paragraf 11 Instruksi Bagan Akun Terpadu No. 157n.

Transaksi pembayaran dengan pemasok dan kontraktor tercermin dalam jurnal penyelesaian transaksi dengan pemasok dan kontraktor (f. 0504071). Oleh karena itu, dokumen pendukung seperti kontrak, tagihan, faktur, akta, faktur, dll, harus disimpan dalam folder yang dibuat untuk jurnal ini. Kesimpulan ini mengikuti ketentuan Petunjuk Metodologi yang disetujui dengan Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 15 Desember 2010 No. 173n, dan surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 6 Mei 2011 No. 02-06- 10/1910

3. Artikel: Ketika dokumen primer diajukan ke jurnal. Jawaban resminya.

Faktur dan tindakan di lembaga disimpan dalam jurnal transaksi dengan dana non tunai. Apakah perlu untuk mengajukan dokumen ke jurnal penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor?

Pada akhir setiap periode pelaporan, dokumen akuntansi utama (konsolidasi) di atas kertas yang terkait dengan log transaksi terkait dipilih dan dijilid secara kronologis (klausul 11 ​​Instruksi No. 157n).

Pencatatan dalam Jurnal transaksi dengan dana non tunai (f. 0504071) dibuat berdasarkan dokumen akuntansi utama (konsolidasi) yang dilampirkan pada laporan akun harian (akun pribadi).* Pencatatan dalam Jurnal transaksi penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor (f. 0504071) dibuat berdasarkan dokumen akuntansi utama (konsolidasi) yang mengkonfirmasi penerimaan lembaga atas kewajiban moneter kepada pemasok (kontraktor, pelaku), pihak lain dalam kontrak (perjanjian), serta dokumen akuntansi utama (konsolidasi) mengkonfirmasikan pemenuhan (pelunasan) kewajiban moneter yang diterima. Hal ini tertuang dalam Pedoman Penggunaan Bentuk Dokumen Akuntansi Utama (Lampiran No. 5 Surat Perintah No. 173n).

Oleh karena itu, hanya lampiran pada dokumen bank (atau yang serupa) yang boleh dimasukkan ke dalam jurnal transaksi dengan dana non tunai.*

4. PERINTAH PERbendaharaan RUSIA TANGGAL 10.10.2008 No.8N

Tentang prosedur layanan tunai untuk pelaksanaan anggaran federal, anggaran entitas konstituen Federasi Rusia dan anggaran lokal dan prosedur pelaksanaan fungsi tertentu oleh badan teritorial Perbendaharaan Federal... (sebagaimana diubah pada bulan September 6 Agustus 2013)

2.1. Alasan untuk melakukan operasi pembayaran tunai dari anggaran federal

2.1.1. Untuk melakukan pembayaran tunai, penerima dana anggaran federal dan administrator sumber pembiayaan defisit anggaran federal menyerahkan kepada Perbendaharaan Federal (badan Perbendaharaan Federal) di tempat layanan dalam bentuk elektronik atau di atas kertas dokumen pembayaran berikut (paragraf sebagaimana telah diubah, mulai berlaku pada tanggal 18 April 2010 atas perintah Departemen Keuangan Rusia tanggal 25 Desember 2009 N 15n, - lihat edisi sebelumnya)
Permohonan pengeluaran tunai sesuai dengan Lampiran No. 1 Prosedur ini (kode menurut pengklasifikasi departemen formulir dokumen (selanjutnya disebut kode formulir menurut FDC); *

6. Akuntansi persediaan

• 6.2. Organisasi akuntansi dan pendaftaran operasi aliran inventaris menggunakan dokumen akuntansi utama
• 6.4. Akuntansi anggaran transaksi penerimaan persediaan
• 6.5. Akuntansi anggaran operasi pembuangan inventaris
• 6.6. Fitur akuntansi untuk jenis bahan tertentu
  • Akuntansi suku cadang kendaraan yang dikeluarkan untuk menggantikan kendaraan yang sudah usang
• 6.7. Refleksi transaksi akuntansi persediaan dalam register akuntansi anggaran

7. Akuntansi pengalihan aset non-keuangan dari kegiatan di luar anggaran ke kegiatan anggaran

8. Akuntansi transaksi tunai dan tunai

• 8.2. Organisasi transaksi tunai dan persiapan dokumen tunai
• 8.6. Akuntansi dokumen kas masuk dan keluar
  • Fitur akuntansi transaksi dengan tiket kereta api (tiket pesawat)
  • Fitur akuntansi untuk kartu pembayaran ekspres untuk layanan komunikasi seluler, yang biayanya dinyatakan dalam satuan moneter konvensional
• 8.7. Tata cara pencatatan transaksi tunai dalam register akuntansi anggaran

• 9.2. Dokumentasi dan akuntansi pergerakan dana lembaga di rekening bank

10. Tata cara pencatatan penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab

• 10.2. Organisasi dan pelaksanaan penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab menggunakan dokumen utama
• 10.3. Akuntansi jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan yang dikeluarkan untuk keperluan administrasi dan ekonomi
• 10.4. Akuntansi penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab dalam perjalanan bisnis
  • Prosedur pengiriman karyawan dalam perjalanan bisnis di Federasi Rusia
• 10.5. Akuntansi biaya perjalanan untuk tujuan perpajakan
• 10.6. Refleksi penyelesaian dengan orang-orang yang bertanggung jawab dalam register akuntansi anggaran

11. Akuntansi penyelesaian dengan debitur lain

12. Akuntansi kewajiban

• 12.3. Tata cara pembukuan penyelesaian internal antara pengelola utama (pengelola) dan penerima dana anggaran
• 12.4. Tata cara penyelesaian pembayaran dari anggaran dengan badan penyelenggara pelaksanaan anggaran

13. Akuntansi penyelesaian dengan personel untuk pengupahan

• 13.2. Pendaftaran penyelesaian dengan personel untuk pengupahan menggunakan dokumen akuntansi utama
• 13.3. Prosedur akuntansi untuk otorisasi biaya tenaga kerja
• 13.4. Akuntansi untuk operasi penggajian karyawan lembaga, remunerasi berdasarkan kontrak hukum perdata
• 13.7. Akuntansi untuk transaksi akrual UST, kontribusi asuransi wajib untuk asuransi pensiun wajib di Federasi Rusia, kontribusi untuk asuransi sosial wajib terhadap kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja
• 13.8. Akuntansi untuk transaksi pembayaran hutang kepada karyawan untuk upah dan jumlah yang disetor
• 13.9. Refleksi perhitungan upah dalam register akuntansi anggaran

14. Akuntansi hasil keuangan lembaga

• 14.2. Akuntansi untuk transaksi yang menyebabkan penurunan hasil keuangan
• 14.3. Kesimpulan laporan keuangan akhir tahun

15. Otorisasi pengeluaran anggaran

• 15.2. Organisasi, dokumentasi dan akuntansi transaksi untuk otorisasi pengeluaran anggaran
• 15.3. Momen refleksi dalam akuntansi anggaran atas kewajiban anggaran yang diterima
• 15.4. Refleksi transaksi otorisasi pengeluaran anggaran dalam register akuntansi anggaran

16. Tata cara melakukan inventarisasi dan mencerminkan hasilnya dalam akuntansi anggaran

• 16.3. Tata cara melakukan inventarisasi aktiva tetap dan mencerminkan hasilnya dalam akuntansi
• 16.5. Tata cara melakukan inventarisasi uang tunai di meja kas dan mencatat hasilnya

17. Akuntansi operasi untuk pasokan aset material yang terpusat

Sah Editorial dari 09.06.2007

Nama dokumen	"FITUR INDUSTRI AKUNTANSI ANGGARAN DALAM SISTEM PERAWATAN KESEHATAN FEDERASI RUSIA" (disetujui oleh Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Federasi Rusia) (Bagian 1)
Jenis dokumen	pedoman
Menerima otoritas	Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Federasi Rusia
Tanggal penerimaan	01.01.1970
Tanggal revisi	09.06.2007
Tanggal pendaftaran di Kementerian Kehakiman	01.01.1970
Status	sah
Publikasi	Pada saat dimasukkan ke dalam database, dokumen tersebut belum dipublikasikan
navigator	Catatan

"FITUR INDUSTRI AKUNTANSI ANGGARAN DALAM SISTEM PERAWATAN KESEHATAN FEDERASI RUSIA" (disetujui oleh Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Federasi Rusia) (Bagian 1)

9. Tata cara pencatatan transaksi dengan dana non tunai

Transaksi pergerakan dana non tunai pada rekening giro dan mata uang asing suatu institusi kesehatan tercermin dalam akuntansi anggaran berdasarkan laporan bank pada rekening giro dan mata uang asing serta dokumen penyelesaian yang dilampirkan padanya.

Akuntan institusi kesehatan memeriksa kebenaran jumlah yang ditunjukkan dalam pernyataan dan, jika ditemukan kesalahan, segera memberi tahu bank. Jumlah yang disengketakan akan diajukan banding dalam waktu 10 hari sejak tanggal penerimaan laporan.

Pembayaran non tunai dalam rubel dilakukan oleh institusi kesehatan menggunakan perintah pembayaran f. 0401060<*>.

Entri umum untuk mencerminkan transaksi arus kas dalam perjalanan dalam akuntansi anggaran:

Tidak hal/hal	Isi operasi	entri akuntansi
		Debet	Kredit
1	2	3	4
Penerimaan dana dalam perjalanan.
1	Refleksi oleh penerima, serta pengelola utama (manajer) sebagai penerima dana yang disediakan dari anggaran (kecuali mata uang asing) yang belum diterima pada tanggal pelaporan.	1 201 03 510	1 304 04 XXX
2		X 201 03 510	X 201 07 610
3		X 201 03 510	X 201 01 610
Pembuangan dana dalam perjalanan.
4	Penerimaan dana sebagai hasil konversi mata uang asing menjadi rubel.	X 201 01 510	X 201 03 610
5	Penerimaan dana sebagai hasil konversi rubel menjadi mata uang asing.	X 201 07 510	X 201 03 610
6	Penerimaan dana yang ditransfer pada periode pelaporan sebelumnya.	1 201 01 510	1 201 03 610
7	Penerimaan dana dalam valuta asing kepada penerima, pengelola utama (manajer) sebagai penerima untuk melakukan pembayaran sesuai dengan jadwal anggaran.	1 201 07 510	1 201 03 610

9.4. Akuntansi dana lembaga dalam mata uang asing

Operasi yang melibatkan pergerakan dana institusi kesehatan dalam mata uang asing, dalam hal operasi tersebut tidak dilakukan melalui badan yang menyediakan layanan tunai untuk pelaksanaan anggaran, serta yang diterima dari kegiatan yang menghasilkan pendapatan, dicatat pada akun 0 201 07 000 “Dana institusi dalam mata uang asing”.

Akuntansi untuk transaksi arus kas dalam mata uang asing dilakukan dalam mata uang Federasi Rusia dengan nilai tukar Bank Sentral Federasi Rusia pada tanggal transaksi dalam mata uang asing.

Tanggal transaksi pada rekening mata uang asing adalah tanggal pengkreditan dana ke rekening mata uang asing atau pendebetannya dari rekening mata uang asing pada lembaga perkreditan.

Revaluasi dana dalam mata uang asing dilakukan pada tanggal transaksi dalam mata uang asing dan pada tanggal pelaporan.

Entri umum untuk mencerminkan transaksi arus kas dalam mata uang asing dalam akuntansi anggaran:

Tidak hal/hal	Isi operasi	entri akuntansi
		Debet	Kredit
1	2	3	4
Penerimaan dana kepada pengelola utama (manager), penerima dana anggaran sesuai dengan jadwal anggaran.
1	Penerimaan dana dalam mata uang asing untuk melakukan pembayaran.	1 201 07 510	1 201 03 610
2	Penerimaan dana pada tahun pelaporan untuk pemulihan biaya dan pelunasan piutang.	X 201 07 510	X 206 XX 660
			X 303 XX 730
3	Penerimaan dana yang berkaitan dengan pengkreditan pendapatan yang dikelola oleh lembaga ke rekening mata uang asing lembaga pada lembaga perkreditan.	X 201 07 510	X 205 XX 660
Penghapusan dana dalam mata uang asing dari rekening pada lembaga kredit.
4	Transfer dana ke institusi kesehatan di bawah kewenangan pengelola utama (manajer) di bidang kesehatan.	1 304 04 XXX	1 201 07 610
5	Transfer uang muka sesuai dengan perjanjian yang disepakati untuk perolehan aset material, pelaksanaan pekerjaan, penyediaan jasa, dan pembayaran lainnya.	X 206 XX 560	X 201 07 610
6	Transfer dana dalam mata uang asing untuk membayar tagihan pemasok atas aset material yang dipasok, pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan.	X 302 XX 830	X 201 07 610
7	Refleksi jumlah mata uang asing yang diterima tunai di meja kas lembaga.	X 201 04 510	X 201 07 610
8	Melakukan pembayaran anggaran dalam mata uang asing.	X 303 XX 830	X 201 07 610
Refleksi transaksi konversi mata uang asing ke mata uang Federasi Rusia.
9	Transfer dana dalam mata uang asing untuk konversi.	X 201 03 510	X 201 07 610
10		X 201 01 510	X 201 03 610
Refleksi transaksi konversi mata uang Federasi Rusia menjadi mata uang asing.
11	Transfer dana dalam mata uang Federasi Rusia untuk konversi.	X 201 03 510	X 201 01 610
12	Penerimaan dana ke rekening mata uang asing sebagai hasil konversi mata uang asing menjadi rubel.	X 201 07 510	X 201 03 610
13	Penghapusan biaya atas jasa konversi bank yang diberikan.	X 401 01 226	X 201 07 610
Refleksi selisih nilai tukar akibat revaluasi dana dalam mata uang asing.
14	Refleksi perbedaan nilai tukar yang positif.	X 201 07 510	X 401 01 171
		X 201 03 510
15	Refleksi perbedaan nilai tukar negatif.	X 401 01 171	X 201 07 610
			X 201 03 610

9.5. Refleksi transaksi perbankan dalam register akuntansi anggaran

Akuntansi operasi pergerakan dana institusi kesehatan pada rekening 0 201 01 000 "Kas institusi di rekening bank", 0 201 03 000 "Kas institusi dalam perjalanan", 0 201 07 000 "Kas institusi institusi dalam mata uang asing" dipelihara dalam Jurnal transaksi No. 2 dengan dana non tunai.

Entri dalam log transaksi dibuat berdasarkan laporan harian dari rekening yang dibuka dengan badan yang menyediakan layanan tunai untuk pelaksanaan anggaran, untuk kegiatan yang menghasilkan pendapatan, atau dengan lembaga kredit, dengan dokumen pembayaran dan penyelesaian yang dilampirkan padanya.

Jurnal Operasional No. 2 disusun untuk setiap akun yang dibuka oleh badan yang menyediakan layanan tunai untuk pelaksanaan anggaran, lembaga kredit.

Jumlah transaksi arus kas dalam mata uang asing ditunjukkan dalam mata uang Federasi Rusia dan mata uang asing.

Pada akhir bulan, saldo awal dan akhir periode pelaporan, serta perputaran akun 0 201 01 000, 0 201 03 000, 0 201 07 000 dicatat dalam Buku Besar.