Tarif pajak 0 untuk pajak penghasilan. Berapa tarif pajak penghasilan badan? Perhitungan pendapatan dan bagian pendapatan preferensial

Mulai 1 Januari 2011 perusahaan yang menyediakan layanan medis (dan) atau pendidikan dapat menggunakan tarif 0% untuk menghitung pajak penghasilan, mis. sebenarnya tidak membayar pajak penghasilan.

Siapa yang berhak menggunakan manfaat ini? Apa sajakah fitur penerapannya? Anda akan menemukan jawaban atas pertanyaan-pertanyaan ini di materi kami.

Hak untuk menggunakan tarif tersebut diberikan kepada pembayar pajak berdasarkan Art. 284.1 Kode Pajak Federasi Rusia, yang ketentuannya berlaku hingga 01/01/2020.

Siapa yang bisa menggunakannya?

Ini adalah organisasi kedokteran dan pendidikan yang kegiatannya termasuk dalam Daftar khusus yang telah disahkan dengan Keputusan Pemerintah Nomor 917 tanggal 10 November 2011.

Penting! Layanan resor dan sanatorium tidak termasuk dalam jenis kegiatan “preferensial”. Perusahaan medis (OKVED 85.11) dapat memilih kode: 85.11.1 (“Kegiatan institusi rumah sakit umum dan khusus”) atau 85.11.2 (“Kegiatan institusi sanatorium dan resor”). Dan, jika suatu lembaga menunjukkan kode 85.11.2 pada saat pendaftaran, maka di masa depan ia tidak akan dapat menghitung pajak penghasilan dengan tarif nol.

Selain itu, syarat-syarat berikut harus dipenuhi:

Perusahaan memiliki izin yang sesuai dengan kegiatannya (pendidikan, medis).
Pendapatan dari kegiatan berlisensi tersebut (serta dari Litbang) harus setidaknya 90% dari pendapatan yang menjadi basis pajak berdasarkan Pasal 25 Kode Pajak Federasi Rusia. Selain itu, jika suatu organisasi melakukan kegiatan pendidikan dan medis pada saat yang sama, pendapatan dari kegiatan tersebut dijumlahkan.
Selama masa pajak, setidaknya setengah dari jumlah karyawan di suatu perusahaan kesehatan adalah spesialis bersertifikat.
Staf organisasi minimal terdiri dari 15 karyawan. Kondisi ini harus diperhatikan terus menerus sepanjang tahun.
Selama masa pajak, perusahaan tidak melakukan transaksi wesel dan transaksi forward.

Penting! Jika setidaknya salah satu kondisi di atas tidak terpenuhi, organisasi wajib menghitung pajak sebesar 20%. Dalam hal penggunaan manfaat yang melanggar hukum, pajak harus dibayar penuh ke anggaran. dengan segala hukuman dan menyerahkan deklarasi yang diperbarui.

Bagaimana cara beralih ke membayar tarif pajak penghasilan nol?

Selambat-lambatnya sebulan sebelum awal tahun penggunaan tarif preferensi, Anda harus menyerahkan ke kantor pajak teritorial:

penyataan;
fotokopi izin yang relevan.

Penting! Dokumen diserahkan hanya satu kali, meskipun tarif nol akan diterapkan oleh perusahaan selama beberapa tahun. Tidak diperlukan konfirmasi tahunan.

Bagaimana cara melaporkannya?

Pada akhir tahun penerapan tarif nol, perusahaan, dalam batas waktu yang ditetapkan untuk deklarasi tahunan, harus memberikan kepada otoritas pajak:

perhitungan bagian pendapatan dari pelaksanaan kegiatan berizin sehubungan dengan total pendapatan;
sertifikat jumlah pegawai tetap;
perusahaan kesehatan juga memberikan informasi tentang personel dalam bentuk ММВ-7-3/892@, yang memiliki sertifikat spesialis.

Penting! “Di dalam” tahun untuk periode pelaporan, dokumen yang mengkonfirmasi tarif nol tidak perlu diserahkan. Namun SPT PPh disampaikan sesuai batas waktu sesuai dengan prosedur umum.

Kasus khusus

Menurut Kementerian Keuangan Federasi Rusia, organisasi tidak dapat menggunakan manfaat tersebut segera setelah pendiriannya. Hal ini dimungkinkan paling lambat pada masa pajak berikutnya (surat 03-03-10/23).
Badan usaha yang kehilangan hak atas sistem perpajakan yang disederhanakan (surat 03-03-06/4/90) tidak dapat segera menerapkan tarif 0%. Dalam hal ini, manfaat dapat digunakan mulai tahun setelah hilangnya hak atas sistem perpajakan yang disederhanakan. Dokumen tunjangan diserahkan dengan cara biasa.
Jika suatu perusahaan yang menerapkan tarif nol ingin beralih ke tarif umum 20%, perusahaan tersebut harus mengirimkan permohonan terkait kepada otoritas pajaknya. Penting! Dalam hal peralihan ke tarif umum tidak terjadi sejak awal tahun, pajak harus dikembalikan dan dibayar dengan denda.
Organisasi yang telah beralih dari tarif nol ke tarif umum tidak dapat memanfaatkan manfaat ini lagi selama 5 tahun (dihitung dari awal tahun terjadinya transisi ke tarif umum).

Menurut Pasal 284.1 Kode Pajak Federasi Rusia, organisasi kami telah menerapkan tarif pajak 0% sejak 2011. Apakah perlu mengajukan permohonan penerapan tarif pajak penghasilan sebesar 0 persen setiap tahunnya kepada fiskus setempat atau cukup mengajukan satu kali saja. Ketentuan penerapan tidak berubah dan kami menyediakan laporan tahunan.

Tidak, jangan. Sesuai dengan paragraf 5 dan 6 Pasal 284.1 Kode Pajak Federasi Rusia, organisasi harus mengajukan permohonan satu kali sejak awal penerapan manfaat. Maka Anda perlu mengkonfirmasi tarif 0% setiap tahun dengan memberikan dokumen bersama dengan pengembalian pajak sesuai dengan paragraf 6 Pasal 284.1 Kode Pajak Federasi Rusia.

Alasan untuk posisi ini diberikan di bawah ini dalam materi versi vip Sistem Glavbukh

1. Pasal: Pajak penghasilan: cara memanfaatkan tarif 0 persen

Siapa yang dapat menerapkan tarif tersebut

· mempunyai izin (lisensi) untuk menyelenggarakan kegiatan pendidikan dan (atau) kesehatan;

· pendapatan tahunannya dari kegiatan pendidikan (dan kesehatan, jika ada), serta dari kegiatan penelitian dan pengembangan, berjumlah paling sedikit 90 persen dari total pendapatan (atau tidak ada pendapatan sama sekali);

· stafnya terus mempekerjakan setidaknya 15 karyawan sepanjang tahun;

· tidak melakukan transaksi dengan tagihan dan instrumen keuangan transaksi berjangka sepanjang tahun.

Dalam menyelenggarakan kegiatan kesehatan, syarat tambahannya adalah adanya tenaga medis yang mempunyai sertifikat spesialis dalam kepegawaian organisasi, dengan jumlah pegawai terus menerus sepanjang tahun minimal 50 persen.

Untuk memanfaatkan tarif 0 persen, Anda perlu mengajukan permohonan ke inspektorat dengan salinan izin (lisensi) selambat-lambatnya satu bulan sebelum awal tahun yang direncanakan untuk menerapkan tarif tersebut. (klausul 5 pasal 284.1 Kode Pajak Federasi Rusia). Selain itu, organisasi mempunyai hak untuk mengklarifikasi data ini dan menyerahkannya pada akhir masa (tahun) pajak pertama, di mana organisasi tersebut menerapkan tarif pajak sebesar 0 persen.*

Perhatikan bahwa ketika menggabungkan kegiatan pendidikan dan medis, rasio pendapatan 90 persen ditentukan dengan menjumlahkan pendapatan dari jenis kegiatan ini. Apalagi jika pendapatan dari kegiatan pendidikan melebihi 90 persen, maka syarat jumlah tenaga medis bersertifikat tidak dapat dipenuhi (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 6 Februari 2012 No. 03-03-10/9). › |

Kelayakan untuk mendapatkan manfaat harus dikonfirmasi

Legalitas penerapan tarif pajak penghasilan nol harus dikonfirmasi setiap tahun. Hal ini ditetapkan oleh paragraf 6 Pasal 284.1 Kode Pajak Federasi Rusia. Untuk melakukannya, Anda harus menyampaikan informasi berikut kepada inspektorat selambat-lambatnya pada batas waktu penyampaian SPT Tahunan penerapan tarif nol:*

· pada bagian pendapatan dari kegiatan pendidikan (dan kegiatan medis, jika ada) dalam jumlah total pendapatan;

· tentang jumlah karyawan di negara bagian.

Apabila suatu organisasi pendidikan juga menyelenggarakan kegiatan kesehatan, maka diberikan informasi tambahan mengenai jumlah tenaga medis yang memiliki sertifikat spesialis di staf organisasi tersebut.

Penting untuk diingat
Untuk menerapkan tarif pajak penghasilan nol pada tahun 2014 (jika diterapkan pertama kali), Anda harus mengajukan permohonan kepada inspektorat dengan disertai salinan izin (lisensi) paling lambat sebulan sebelum akhir tahun 2013.

2. Kode Pajak Federasi Rusia.Bagian kedua

Pasal 284.1. Fitur penerapan tarif pajak 0 persen oleh organisasi yang terlibat dalam kegiatan pendidikan dan (atau) medis

Ketentuan Pasal 284_1 (sebagaimana diubah dengan Undang-Undang Federal No. 395-FZ tanggal 28 Desember 2010) berlaku mulai 1 Januari 2011 hingga 1 Januari 2020 - lihat paragraf 6 Pasal 5 Undang-Undang Federal Desember No. 28, 2010.

1. Organisasi yang melaksanakan kegiatan pendidikan dan (atau) medis sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia berhak menerapkan tarif pajak sebesar 0 persen, dengan tunduk pada ketentuan yang ditetapkan dalam pasal ini.

2. Tarif pajak sebesar 0 persen sesuai dengan pasal ini berlaku bagi organisasi yang menyelenggarakan kegiatan pendidikan dan (atau) kesehatan terhadap seluruh dasar pengenaan pajak yang ditentukan oleh wajib pajak tersebut (dengan pengecualian dasar pengenaan pajak, yang tarif pajaknya adalah ditetapkan oleh ayat 3 dan 4 Pasal 284 Kode Etik ini ), sepanjang masa pajak.

3. Organisasi yang disebutkan dalam ayat 1 pasal ini berhak menerapkan tarif pajak 0 persen jika memenuhi ketentuan berikut:

1) jika organisasi memiliki lisensi (lisensi) untuk melakukan kegiatan pendidikan dan (atau) medis, yang dikeluarkan (dikeluarkan) sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia;

2) jika penghasilan organisasi untuk masa pajak dari kegiatan pendidikan dan (atau) kesehatan, serta dari penelitian dan (atau) pengembangan ilmiah, yang diperhitungkan ketika menentukan dasar pengenaan pajak sesuai dengan bab ini, berjumlah sekurang-kurangnya 90 persen dari penghasilannya diperhitungkan ketika menentukan dasar pengenaan pajak sesuai dengan bab ini, atau jika organisasi untuk masa pajak tidak mempunyai penghasilan yang diperhitungkan ketika menentukan dasar pengenaan pajak sesuai dengan bab ini;

3) apabila pada pegawai suatu organisasi yang menyelenggarakan kegiatan kesehatan, jumlah tenaga kesehatan yang mempunyai sertifikat spesialis dari jumlah pegawai terus menerus selama masa pajak paling sedikit 50 persen;

4) jika organisasi terus menerus mempekerjakan paling sedikit 15 orang pegawai selama masa pajak;

5) jika organisasi tidak melakukan transaksi dengan tagihan dan instrumen keuangan transaksi berjangka selama masa pajak.

4. Jika organisasi-organisasi yang disebutkan dalam ayat 1 pasal ini, yang telah beralih menerapkan tarif pajak 0 persen sesuai dengan pasal ini, gagal memenuhi setidaknya satu dari kondisi yang ditetapkan oleh ayat 3 pasal ini, sejak awal dari masa pajak di mana ketidakpatuhan terhadap kondisi ini terjadi, tarif pajak yang ditetapkan oleh ayat 1 Pasal 284 Kode Etik ini diterapkan. Dalam hal ini, jumlah pajak harus dipulihkan dan dibayarkan ke anggaran sesuai dengan prosedur yang ditetapkan dengan pembayaran denda yang timbul sejak hari berikutnya yang ditetapkan dalam Pasal 287.

5. Organisasi yang telah menyatakan keinginan untuk menerapkan tarif pajak 0 persen sesuai dengan pasal ini, selambat-lambatnya satu bulan sebelum dimulainya masa pajak yang mulai menerapkan tarif pajak 0 persen, mengajukan permohonan dan salinan dari izin kepada otoritas pajak di tempat lokasinya ( lisensi) untuk melakukan kegiatan pendidikan dan (atau) medis, diterbitkan (dikeluarkan) sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia.

6. Organisasi yang menerapkan tarif pajak 0 persen sesuai dengan pasal ini, pada akhir setiap masa pajak di mana mereka menerapkan tarif pajak 0 persen, dalam batas waktu yang ditentukan dalam bab ini untuk menyampaikan pengembalian pajak, tunduk pada kepada otoritas pajak di tempat lokasinya informasi berikut:

pada bagian pendapatan organisasi dari kegiatan pendidikan dan (atau) medis yang diperhitungkan ketika menentukan basis pajak sesuai dengan bab ini, dalam jumlah total pendapatan organisasi yang diperhitungkan ketika menentukan basis pajak sesuai dengan ini bab;

pada jumlah karyawan dalam staf organisasi.

Organisasi yang menyelenggarakan kegiatan kesehatan juga memberikan informasi mengenai jumlah tenaga medis yang memiliki sertifikat spesialis di staf rumah sakit.

Apabila keterangan sebagaimana dimaksud dalam ayat ini tidak disampaikan dalam jangka waktu yang ditentukan kepada fiskus di tempat wajib pajak sejak awal masa pajak, yang datanya tidak disampaikan menurut tata cara yang ditetapkan, tarif pajak ditetapkan. ayat 1 Pasal 284 Kode Etik ini diterapkan. Dalam hal ini, jumlah pajak harus dipulihkan dan dibayarkan ke anggaran sesuai dengan prosedur yang ditetapkan dengan pengumpulan dari wajib pajak sejumlah denda yang timbul dari hari setelah hari pembayaran pajak (pembayaran pajak di muka) yang ditetapkan oleh Pasal 287 Kode Etik ini. Formulir penyampaian informasi yang ditentukan dalam paragraf ini , disetujui oleh badan eksekutif federal yang berwenang untuk kontrol dan pengawasan di bidang pajak dan biaya.*

7. Organisasi yang menerapkan tarif pajak 0 persen sesuai dengan pasal ini berhak untuk beralih ke penerapan tarif pajak yang ditetapkan oleh ayat 1 Pasal 284 Kode Etik ini dengan mengirimkan permohonan terkait ke otoritas pajak di tempat. lokasi mereka. Selain itu, jika peralihan tersebut tidak dimulai dari awal masa pajak baru, jumlah pajak untuk masa pajak yang bersangkutan harus dipulihkan dan dibayarkan ke anggaran sesuai dengan prosedur yang ditetapkan dengan pembayaran denda yang timbul sejak hari berikutnya. hari pembayaran pajak (pajak dimuka) yang ditetapkan oleh Pasal 287 Kode ini pembayaran pajak).

8. Organisasi yang menerapkan tarif pajak 0 persen sesuai dengan pasal ini dan beralih ke penerapan tarif pajak yang ditetapkan oleh ayat 1 Pasal 284 Kode Etik ini, termasuk sehubungan dengan ketidakpatuhan terhadap kondisi yang ditetapkan oleh ayat 3 pasal ini, tidak berhak untuk kembali menerapkan tarif pajak 0 persen selama lima tahun terhitung sejak masa pajak di mana mereka beralih ke penerapan tarif pajak yang ditetapkan oleh ayat 1 Pasal 284 Kode Etik ini.

Setiap organisasi komersial, apa pun bidang kegiatannya, berupaya memaksimalkan keuntungan, yang harus dibayar pajaknya kepada negara. Bahkan bagi orang bodoh pun akan mudah untuk melakukan perhitungan pajak yang diperlukan dengan menggunakan contoh.

Pajak penghasilan merupakan salah satu sumber utama pembiayaan APBN. Mengacu pada pajak federal dan diatur oleh undang-undang terkait.

Pajak penghasilan dibayarkan kepada APBN atas penghasilan yang dikurangi dengan jumlah pengeluaran, yaitu dengan rumus sebagai berikut:

UD – PNO + DIA – IT = TNP UR – PNO + DIA – IT = TNU

Singkatan ini diuraikan sebagai berikut:

UD – jumlah pendapatan bersyarat;
UR – pengeluaran perusahaan;
PNO – kewajiban pajak permanen;
OTA – aset pajak tangguhan;
ONO – kewajiban pajak tangguhan;
TNP – pajak laba kini;
TNU – kerugian pajak saat ini.

Penghasilan kena pajak meliputi penghasilan yang diterima perusahaan seiring dengan penjualan barang atau jasa, hasil produksi sendiri, dan dibeli dari orang lain. Pengecualian adalah: selisih nilai tukar atau jumlah positif, denda atau denda, properti diterima secara cuma-cuma, bunga pinjaman:

Semua perusahaan membayar persentase keuntungan mereka ke anggaran, kecuali perusahaan yang beroperasi di bawah pajak khusus: Pajak Pertanian Terpadu (Pajak Pertanian Terpadu), UTII (Pajak Terpadu atas Pendapatan yang Diperhitungkan), STS (sistem yang disederhanakan).

Pembayar pajak adalah semua perusahaan dalam negeri dengan sistem umum dan perusahaan asing yang memperoleh keuntungan di negara atau beroperasi melalui kantor perwakilan negara. Pengusaha perorangan, serta perusahaan yang terlibat dalam persiapan acara penting (Olimpiade, kejuaraan sepak bola dunia, dll.) juga tidak membayar:

Dapatkan 267 pelajaran video di 1C gratis:

Berdasarkan data terkini, tarif pajak penghasilan umum adalah 20%, dimana 3%, menurut peraturan perundang-undangan yang diperbarui, masuk ke anggaran umum, dan 17% ke anggaran daerah. Tarif pajak minimum sebesar 13,5% dalam anggaran federal hanya dapat diterapkan pada perusahaan yang mempekerjakan penyandang disabilitas, memproduksi mobil, beroperasi di zona ekonomi khusus dan bertindak sebagai penghuni kawasan industri dan teknopolis.

Perhitungan pajak penghasilan - contoh

Untuk kuartal pertama, perusahaan menghasilkan pendapatan sebesar 2.350.000 rubel:

Dari jumlah ini, PPN berjumlah 357.000 rubel;
Biaya produksi – 670.000 rubel;
Biaya untuk membayar gaji kepada personel – 400.000 rubel;
Kontribusi untuk kebutuhan asuransi – 104.000 rubel;
Jumlah penyusutan adalah 70.000 rubel;
Selain itu, perusahaan mengeluarkan pinjaman kepada perusahaan lain, yang menerima 40.000 rubel. persen;
Kerugian pajak yang dilaporkan untuk periode sebelumnya berjumlah RUB 80.000.

Berdasarkan data yang diperoleh, kami menghitung keuntungan perusahaan: ((2.350.000 – 357.000) + 40.000) – 670.000 – 400.000 – 104.000 – 70.000 – 80.000 = 709.000 rubel. Berdasarkan ini, kita mendapatkan perhitungan pajak penghasilan: 709.000 x 20% = 141.800 rubel.

Contoh dengan opsi pengurangan tarif pajak

Katakanlah sebuah perusahaan di OSN menerima pendapatan sebesar 4.500.000 rubel selama periode penagihan, menimbulkan biaya sebesar 2.700.000 rubel. Dengan demikian, keuntungannya adalah: 4.500.000 – 2.700.000 = 1.800.000 rubel. Dalam hal di wilayah tempat perusahaan beroperasi, tarif regional adalah dasar dan setara dengan 17%, anggaran lokal akan dibayar - 1.800.000 x 17% = 306.000 rubel, dan anggaran federal - 1.800.000 x 3% = 54.000 rubel . Untuk pengurangan tarif sebesar 13,5%, perhitungan dilakukan sebagai berikut: 1.800.000 x 13,5% = 243.000 rubel. – untuk APBD dan 1.800.000 x 3% = 54.000 rubel.

Contoh perhitungan dengan tabel posting

Sesuai dengan pelaporan Formulir 2 (laba dan rugi), perusahaan menunjukkan laba 480.000 rubel. Biaya dan fitur:

1.000 gosok. – kewajiban pajak permanen;
1.200 gosok. – aset pajak tangguhan;
28.000 gosok. – penyusutan yang dihitung dengan menggunakan metode garis lurus;
42.000 gosok. – penyusutan yang diperoleh secara non-linier untuk tujuan perpajakan;
14.000 gosok. – kewajiban pajak tangguhan (42.000 – 28.000).

Transaksi bisnis dalam akuntansi ini akan ditampilkan dengan entri berikut:

Perusahaan harus mengajukan pengembalian pajak sebelum akhir tahun kalender. Ada beberapa opsi untuk mentransfer pajak: segera setelah akhir masa pajak dan pemotongan bulanan sepanjang periode.

Mengisi deklarasi - nuansa utama

SPT PPh disampaikan oleh seluruh perusahaan yang menggunakan sistem perpajakan umum pada akhir masa pelaporan (triwulan pertama, enam bulan, 9 bulan, dan 1 tahun kalender). Dengan demikian, tanggal pelaporan tahun 2017 adalah 28 April, 28 Juli, 28 Oktober, dan 28 Maret 2018. Kode ini juga mengatur ketentuan pelaporan untuk beberapa organisasi sebulan sekali:

Perusahaan dengan hingga 100 karyawan. Semua orang lain dapat menyerahkan deklarasi dalam format kertas secara elektronik. Lembaran berikut harus ada:

Judul (lembar 01);
Ayat 1.1 (bagian 1);
Lembar 02;
Lampiran : No.1, No.2, terkait lembar 02.

Semua lembar tambahan lainnya diisi jika perlu. Pada halaman judul Anda perlu mengisi informasi lengkap tentang organisasi pelapor:

pos pemeriksaan dan nomor pokok wajib pajak;
Nomor koreksi;
Periode pelaporan (pajak) dimana deklarasi diisi;
Kode otoritas pajak tempat deklarasi akan diserahkan;
Nama lengkap perusahaan;
Jenis kegiatan (indikasi kode yang sesuai);
Jumlah halaman dalam deklarasi;
Jumlah lembar tambahan yang berisi konfirmasi dokumen atau salinannya dan informasi lain, tergantung pada jenis kegiatan organisasi.

Jumlah pajak yang perlu ditransfer ke anggaran ditunjukkan pada bagian 1. Data yang diperlukan ada pada baris 270-281 pada lembar 02. Pembayaran di muka diperhitungkan. Jadi, jika sebuah perusahaan mentransfer 5.000 rubel ke anggaran umum pada kuartal pertama, dan pajak laba selama enam bulan adalah 8.000 rubel, maka pada akhir enam bulan sejumlah 3.000 rubel dibayarkan. (8.000 - 5.000).

Lembar 02 menampilkan basis pajak, yang didefinisikan sebagai selisih antara laba dan pengeluaran organisasi. Baris 110 menunjukkan kerugian tahun-tahun sebelumnya yang dipindahkan ke masa sekarang. Lampiran lembar No. 1 ini harus menampilkan seluruh pendapatan, termasuk pendapatan non operasional. Lampiran No. 2 menunjukkan semua pengeluaran jenis apa pun.

Saat ini telah diberlakukan perpajakan preferensial berupa pajak 0% atas penghasilan dari jenis kegiatan tertentu. Organisasi yang menyelenggarakan kegiatan pendidikan dan kesehatan sebenarnya dibebaskan dari pajak penghasilan. Dari Bagian 6 Pasal 5 Undang-Undang No. 395 Undang-Undang Federal, manfaat ini berlaku mulai 01/01/2011 hingga 01/01/2020.

Organisasi mana yang dapat memperoleh manfaat dari pajak penghasilan dengan tarif 0%?

Ini adalah organisasi pendidikan dan medis yang pekerjaannya termasuk dalam daftar yang diadopsi oleh.

Penting! Kegiatan sanatorium dan resor tidak dapat mengandalkan tarif 0% (tidak diklasifikasikan sebagai kegiatan medis dalam undang-undang ini). Artinya, jika saat pendaftaran Anda menentukan kode 85.11.2, artinya perusahaan tersebut termasuk dalam sanatorium, yang berarti tarif nol tidak berlaku untuk perusahaan tersebut.

Syarat apa yang harus dipenuhi?

Perusahaan memiliki lisensi (medis, pendidikan) yang sesuai dengan pekerjaannya.
Pendapatan dari penelitian dan pengembangan (serta dari kegiatan berlisensi ini) harus lebih dari 90% dari pendapatan yang mengatur basis pajak berdasarkan Pasal 25 Kode Pajak Federasi Rusia. Dan juga jika suatu organisasi menyelenggarakan kegiatan kesehatan dan sekaligus kegiatan pendidikan, maka pendapatan darinya dijumlahkan.
Sepanjang tahun, secara terus menerus, organisasi harus memiliki lebih dari 15 karyawan. Selain itu, setengah dari mereka harus spesialis dan memiliki sertifikat yang menegaskan hal ini.
Selama masa pajak, perusahaan tidak boleh melakukan transaksi forward dan wesel.

Penting! Jika salah satu kondisi yang dijelaskan di atas dilanggar, organisasi akan diharuskan membayar pajak (sebesar 20%) secara penuh bersama dengan denda yang ditentukan dan mengajukan kembali pengembalian yang diperbarui.

Jika ketentuan tersebut dilanggar dan perusahaan dicabut haknya untuk menggunakan tarif pajak nol, maka kesempatan berikutnya untuk mengajukan manfaat ini hanya akan muncul setelah 5 tahun.

Apa yang perlu Anda lakukan untuk beralih ke tarif nol?

Untuk memanfaatkan manfaat pajak penghasilan, organisasi harus menyediakan kantor pajak dokumen-dokumen berikut:

Fotokopi dokumen terkait;
Permohonan untuk transisi ke perlakuan istimewa.

Semua dokumen harus diserahkan selambat-lambatnya satu bulan sebelum dimulainya masa pajak. Kelegaan yang tidak diragukan lagi adalah prosedur ini dilakukan satu kali dan tidak perlu diulang setiap tahun.

Namun, jika daftar layanan atau nama perusahaan berubah, diperlukan pendaftaran ulang.

Selain itu, menurut paragraf 7 Pasal 284.1 Kode Pajak Federasi Rusia, suatu organisasi dapat secara sukarela kembali ke rezim pajak penghasilan umum kapan saja.

Bagaimana cara melaporkannya?

Pada setiap akhir tahun, perusahaan wajib memastikan keabsahan tarif nol dengan memberikan kepada otoritas pajak:

Perhitungan bagi hasil dari kegiatan di bidang pendidikan atau kedokteran.
Sertifikat jumlah total karyawan pada staf.
Secara khusus, perusahaan kesehatan harus menyediakan data personel yang memiliki sertifikat spesialis.

Penting! Tidak perlu menyerahkan dokumen untuk mengonfirmasi manfaat selama laporan triwulanan. Transisi ke kondisi perpajakan preferensial tidak menghilangkan kebutuhan untuk penyerahan deklarasi tahunan ke layanan terkait.

Kasus khusus terkait manfaat.

1. Dalam hal e Jika sebuah organisasi yang menggunakan tarif nol ingin beralih ke tarif umum 20%, organisasi tersebut harus mengajukan permohonan ke layanan pajak.
Penting!Jika peralihan ke tarif umum dilakukan pada pertengahan tahun, maka pajak dipulihkan dan dibebankan beserta denda.

2. Organisasi yang baru saja menyelesaikan pendaftaran tidak dapat menggunakan manfaat ini. Konon hal itu bisa terjadi ketika masa pajak berikutnya tiba.

3. Akibatnya, perusahaan yang kehilangan hak atas sistem perpajakan yang disederhanakan tidak dapat segera memanfaatkan manfaat tersebut. Dalam kondisi seperti itu, tarif bisa diterapkan mulai tahun depan setelah kehilangan hak atas sistem perpajakan yang disederhanakan.

4. Jika organisasi telah beralih dari tarif nol ke tarif umum, mereka tidak dapat memanfaatkan manfaatnya lagi. Anda dapat mengajukan permohonan kembali setelah 5 tahun.

Pajak penghasilan bersifat wajib bagi semua badan hukum yang tunduk pada sistem perpajakan umum. Itu dihitung dengan menjumlahkan keuntungan dari semua jenis kegiatan perusahaan dan mengalikannya dengan kurs saat ini.

Dasar hukum

Tata cara penghitungan dan pembayaran pajak penghasilan badan, tarif pajak untuk badan usaha segala bentuk kepemilikan tercantum dalam Bab. 25 Kode Pajak Federasi Rusia. Peraturan daerah mengatur tentang proses penerapan manfaat pajak. Pengacara dan akuntan dalam pekerjaannya juga menerapkan klarifikasi Kementerian Keuangan dan Layanan Pajak Federal mengenai poin-poin peraturan tertentu.

Subjek dan objek

Pembayar pajak adalah:

Organisasi Rusia yang terlibat dalam bisnis perjudian, serta organisasi yang tidak menggunakan sistem pajak yang disederhanakan, UTII, pajak pertanian terpadu.
Organisasi asing yang menerima pendapatan di wilayah Federasi Rusia.
Anggota grup konsolidasi.

Perusahaan yang membayar UTII, USN, dan Pajak Pertanian Terpadu dibebaskan dari pengenaan pajak. Jika volume penjualan tahunan mereka melebihi batas hukum, maka perusahaan harus membayar pajak penghasilan badan, yang besarnya melebihi batas hukum. Yang juga dikecualikan pada tahun 2017 adalah organisasi yang terlibat dalam persiapan dan penyelenggaraan FIFA 2018 di Federasi Rusia.

Dasar perhitungannya adalah keuntungan organisasi. Dalam seni. 247 Kode Pajak Federasi Rusia menyatakan bahwa keuntungan:

untuk organisasi domestik dan kantor perwakilan perusahaan asing - ini adalah jumlah pendapatan yang diterima oleh perusahaan (kantor perwakilannya), dikurangi dengan biaya yang dikeluarkan;
jumlah total keuntungan yang dihitung untuk peserta tertentu;
untuk organisasi asing lainnya - ini adalah jumlah dana yang diakui sebagai pendapatan berdasarkan Art. 309 NK.

Pendapatan dan pengeluaran

Pendapatan diakui sebagai manfaat ekonomi dari kegiatan suatu organisasi, yang dinyatakan dalam bentuk barang atau tunai. Ini adalah jumlah seluruh pendapatan organisasi tanpa memperhitungkan biaya dan pajak yang disajikan kepada pelanggan (misalnya, PPN). Mereka ditentukan berdasarkan data dari dokumen primer. Pendapatan dibagi dari penjualan dan pendapatan non-operasional.

Saat menghitung pajak penghasilan suatu organisasi, tarif pajak tidak memperhitungkan pendapatan berikut:

dari properti yang diterima secara cuma-cuma;
kontribusi modal;
aset yang diterima berdasarkan perjanjian pinjaman;
properti yang diterima melalui pembiayaan yang ditargetkan.

Pengeluaran adalah pengeluaran yang wajar dan terdokumentasikan yang dikeluarkan oleh wajib pajak, asalkan ditujukan untuk menghasilkan pendapatan. Ketika pajak penghasilan dan tarif pajak suatu organisasi dihitung, pengeluaran tidak termasuk jumlah denda, sanksi, penalti, dividen, pembayaran kelebihan emisi zat, biaya asuransi sukarela, bantuan keuangan, suplemen pensiun, dll. Daftar lengkap jumlah yang tidak termasuk dalam biaya, disajikan dalam Art. 270 Kode Pajak Federasi Rusia. Pengeluaran yang dinormalisasi tidak dapat dihapuskan seluruhnya, tetapi sebagian. Sejak tahun 2017, jumlah yang dikeluarkan untuk menilai kualifikasi karyawan juga dapat diklasifikasikan sebagai beban. Namun, ada satu syarat penting: karyawan harus mengkonfirmasi persetujuannya terhadap penilaian tingkat kualifikasinya secara tertulis.

Periode pelaporan

Keuntungan organisasi ditetapkan pada jumlah yang tetap. Laporan perolehan jumlah biaya harus disediakan selama 6, 9 dan 12 bulan. Pembayaran di muka harus ditransfer ke anggaran setiap bulan. Sejak 2016, jumlah rata-rata pendapatan penjualan triwulanan telah meningkat menjadi 15 juta rubel.

Basis pajak

Bagaimana cara menghitung pajak penghasilan badan? Tarif pajak dikalikan dengan selisih antara pendapatan dan pengeluaran. Jika jumlah pendapatan lebih kecil dari jumlah pengeluaran, maka basisnya adalah nol. Keuntungan ditentukan berdasarkan akrual sejak awal tahun kalender. Karena undang-undang menetapkan jenis tarif pajak penghasilan badan yang berbeda, pendapatan harus dihitung secara terpisah untuk setiap jenis kegiatan.

Kode Pajak merinci secara spesifik penentuan pendapatan dan pengeluaran untuk berbagai kategori pembayar: bank, perusahaan asuransi (Pasal 293), dana pensiun non-negara (Pasal 295), organisasi keuangan mikro (Pasal 297), peserta profesional di pasar sekuritas ( Pasal 299), transaksi dengan Bank Sentral (Pasal 280), transaksi keuangan berjangka (Pasal 305), lembaga kliring (Pasal 299). Organisasi bisnis perjudian menyimpan catatan pendapatan dan pengeluaran secara terpisah. Hanya pengeluaran yang dibenarkan secara ekonomi dan didokumentasikan yang diperhitungkan.

Berapa tarif pajak penghasilan badan?

Jumlah biaya yang dibayarkan ditransfer ke anggaran federal dan lokal. Sejak tahun 2017, terjadi perubahan distribusi bunga. Tarif dasar pajak penghasilan badan tidak berubah dan sebesar 20%. Sebelumnya, 2% dari jumlah yang dibayarkan dikirim ke anggaran federal, dan 18% tetap masuk ke anggaran lokal. Skema baru diperkenalkan pada tahun 2017 hingga 2020. Jumlah pajak yang dihitung dengan tarif 3% akan ditransfer ke anggaran federal, dan 17% ke anggaran entitas konstituen Federasi Rusia. Pemerintah daerah dapat mengurangi tingkat pemungutan untuk kategori pembayar tertentu. Pada 2017-2020 tidak boleh kurang dari 12,5%.

Pengecualian

Untuk jenis penghasilan tertentu, tarif pajak laba badan adalah:

Pendapatan perusahaan asing dari penggunaan dan penyewaan peti kemas, kendaraan bergerak, dan transportasi internasional - 10%.
Tarif pajak atas keuntungan organisasi asing melalui kantor perwakilan yang tidak terkait dengan kegiatan di Federasi Rusia adalah 20%.
Dividen organisasi Rusia - 13%. Jumlah penuh pajak tetap berada pada anggaran daerah. Dividen yang diterima perusahaan asing dikenakan pajak sebesar 15%. Ini juga termasuk pendapatan bunga atas surat berharga pemerintah.
Penerimaan dari Bank Sentral Rusia, yang dicatat dalam rekening sekuritas, berjumlah 30%.
Keuntungan Bank Rusia - 0%.
Keuntungan produsen pertanian adalah 0%.
Keuntungan organisasi yang bergerak dalam kegiatan medis dan pendidikan adalah 0%.
Pendapatan dari operasi yang terkait dengan penjualan sebagian modal dasar - 0%.
Penerimaan dari pekerjaan yang dilakukan di zona ekonomi inovatif, zona wisata dan rekreasi, dengan akuntansi penerimaan dan biaya terpisah - 0%.
Pendapatan dari proyek penanaman modal daerah, asalkan tidak melebihi 90% dari seluruh pendapatan, adalah 0%.

Pelaporan

Pada akhir setiap masa pajak, organisasi harus menyerahkan formulir laporan dan aturan persiapannya, disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal N MMV-7-3/600. Pernyataan tersebut disampaikan kepada inspektorat di lokasi perusahaan atau divisinya. Laporan disampaikan dalam bentuk kertas. Pembayar pajak terbesar, serta organisasi yang rata-rata jumlah pegawainya pada tahun sebelumnya lebih dari 100 orang, dapat menyampaikan deklarasi elektronik.

Perubahan pajak 2017

Besarnya penyisihan piutang ragu-ragu harus kurang dari 10% pendapatan periode sebelumnya atau periode pelaporan. Hutang yang diragukan adalah hutang yang melebihi jumlah kewajiban balasannya. Jika suatu organisasi memiliki piutang dan hutang kepada satu pihak, maka hanya jumlah yang melebihi hutang yang dapat dihapuskan sebagai hutang yang diragukan.

Jumlah kerugian yang dibawa ke depan terbatas. Mulai 01/01/2017 hingga 31/12/2020, kerugian periode sebelumnya tidak dapat dikurangi lebih dari 50%. Perubahan ini tidak mempengaruhi dasar penerapan manfaat pajak. Perubahan tersebut menyangkut kerugian yang timbul setelah 01/01/2007.

Sejak tahun 2017, pembatasan pengalihan jumlah kerugian yang terjadi setelah 01/01/2007 telah dicabut. Pemindahan tersebut kini dapat dilakukan untuk tahun-tahun berikutnya. Perubahan mengenai penyesuaian jumlah pajak yang ditransfer ke anggaran negara bagian dan daerah harus tercermin dalam deklarasi dan pembayaran. Dokumen-dokumen ini harus dengan jelas menunjukkan jumlah mana yang dibayarkan dengan tarif 3% dan mana yang dikenakan tarif 17%.

Ada lebih banyak alasan untuk mengakui utang sebagai utang konsolidasi. Misalnya, ada dua organisasi asing yang saling bergantung (salah satu organisasi adalah pendiri organisasi kedua). Sebuah perusahaan Rusia memiliki kewajiban utang kepada salah satunya. Dalam hal ini, utang tersebut dianggap konsolidasi. Dan tidak menjadi masalah berapa pun bagian modal yang dimiliki perusahaan pemberi pinjaman asing tersebut. Kini utang konsolidasi ditentukan oleh besarnya seluruh kewajiban wajib pajak.

Jika rasio kapitalisasi telah berubah selama periode pelaporan, mungkin timbul pertanyaan tentang penyesuaian basis pajak. Mulai tahun 2017, pengeluaran atas utang terkendali tidak perlu dihitung ulang. Seperti yang telah disebutkan sebelumnya, besaran biaya dapat mencakup biaya-biaya yang dikeluarkan untuk menilai tingkat keterampilan karyawan. Untuk mendorong peninjauan tersebut, ketentuan akan dikembangkan untuk memperhitungkan biaya penilaian. Suatu perusahaan akan dapat memperhitungkan pengeluaran jika penilaian dilakukan berdasarkan perjanjian jasa dan kontrak kerja dibuat dengan subjek.

Tata cara penghitungan denda perpajakan telah diubah, dan besaran dendanya ditingkatkan. Perubahan tersebut menyangkut penundaan yang timbul setelah 1 Oktober 2017. Jika Anda terlambat membayar pajak lebih dari 30 hari, besarnya denda harus dihitung dengan menggunakan algoritma berikut:

1/300 dari suku bunga Bank Sentral, berlaku dari penundaan 1 hingga 30 hari;
1/150 dari suku bunga Bank Sentral, berlaku efektif sejak penundaan 31 hari.